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电子商务与物流配送本文由yoy365贡献 ppt文档可能在WAP端浏览体验不佳。建议您优先选择TXT，或下载源文件到本机查看。 第11讲 电子商务 法律问题及税收 2011-3-21 1 内容提要 11.1 电子商务法律 11.1.1 11.1.2 11.1.3 11.1.4 11.1.5 电子商务对法律的要求 电子商务立法现状 电子商务立法的原则 电子商务立法亟待解决的问题 电子商务主要法律机制的构建与完善 11.2 电子商务税收 11.2.1 电子商务税收的基本概念和特点 11.2.2 电子商务引发的税收法律问题 11.2.3 我国电子商务税收基本思路 2011-3-21 脑筋 上页 2 急转弯 11.1电子商务法律 在21世纪，电子商务得到了长足的发展， 它逐步渗透到社会的各个领域，成为连接 商家和消费者的桥梁。然而，任何事物的 发展都有它的两面性，在电子商务的发展 中也存在这样的问题，如在交易过程中出 现的网络诈骗、交易脱节、产权纠纷、税 收“漏斗” 2011-3-21 上页 3 电子商务的出现，给我们的生活带来极大 的便利，也对传统贸易方式和社会经济生 活带来前所未有的冲击，同时使得针对传 统贸易形式制定的现行税法显得力不从心。 因为电子商务具有无国界性、虚拟性及数 字化等特性，所以相关问题的研究就显得 至为重要。 2011-3-21 上页 4 11.1.1 电子商务对法律的要求 1、电子商务的发展需要法律的保障 电子商务独特的运作方式向现有的商务规 范模式提出了技术、财务和交易安全等方 面的重大挑战 。 电子合同的书面、签字、原件和数据的证 据效力等问题是否同于传统的合同 网络交易是否还适用传统的税收法律 2011-3-21 上页 5 2、电子商务立法有利于促进电子商务发展 1998年2月26日，克林顿政府宣布了对电子 商务免税政策的草案，并于同年5月14日由 美国众议院商业委员会通过，三年内禁止 州政府和地区政府对Internet交易征收税 费，这一法案极大地鼓励了企业商家从事 网上交易，使得美国电子商务的发展展现 美好的前景。 对电子商务发展需要国际合作达成了共识 。 2011-3-21 上页 6 3、电子商务立法存在大量问题需要完善 目前在世界范围内虽然有了联合国贸法会 电子商务示范法及一系列的国际统一 规则，但均不构成直接有效的国际法律规 范，只是起到参考的作用，且由于各国法 律制度的差异性，在许多方面没有做出具 体性的规定，有的只提出一个总原则，留 待各国在开展立法过程中予以解决 。 2011-3-21 上页 7 4、中国电子商务的法制建设任重而道远 首先中国尚处于社会主义建设初级阶段 其次，发达国家和发展中国家在发展电子商务方 面必然存在着利益冲突 第三，电子商务的全球性特点使得中国电子商务 的法制建设既要考虑国内的环境，又要与全球电 子商务的法制建设同步 必须密切关注国际在电子商务方面的立法活动，积极融入 国际规则的制定当中，并结合中国国情不断完善中国电 子商务发展的法律环境，推动电子商务的发展，以求谋 得未来竞争的主动权 2011-3-21 8 上页 11.1.2 电子商务立法现状 联合国贸法会在电子数据交换原则研究与 发展的基础上，于1996年6月通过了联合 国国际贸易法委员会电子商务示范法 （以下简称示范法）。 示范法的颁布为逐步解决电子商务的 立法问题奠定了基础，为各国制订本国电 子商务法规提供了框架和示范文本。 2011-3-21 上页 9 1、WTO的三大突破性协议 全球基础电信协议主要内容是要求 各成员方向外国公司开放其电信市场并结 束垄断行为。 信息技术协议要求所有参加方将主 要的信息技术产品的关税降为零。 开放全球金融服务市场协议要求成 员方对外开放银行、保险、证券和金融信 息市场。 2011-3-21 上页 10 2、国际性组织加快制定电子商务指导性交易规则 、 国际商会已于1997年11月6日通过国际数 字保证商务通则，该通则试图平衡不同 法律体系的原则，为电子商务提供指导性 政策，并统一了有关术语。 2011-3-21 上页 11 3、区域性组织积极制定各项电子商务的政策 、 1997年4月15日，欧盟委员会提出了“欧盟电 子商务协议”； 1998年月10月，OECD公布了3个重要文件： OECD电子商务行动计划、有关国际组织 和地区组织的报告电子商务的活动和计 划、工商界全球商务行动计划，作为 OECD发展电子商务的指导性文件； 欧盟则于1997年提出关于电子商务的欧洲建 议，1998年又发表了欧盟电子签字法律框 架指南和欧盟关于处理个人数据及其自由 流动中保护个人的指令，1999年发布了数 字签名统一规则草案。 2011-3-21 上页 12 4、世界各国积极制订电子商务的法律法规 、 1995年美国犹他州颁布数字签名法 联合国贸易法委员会1996年电子商务示范法 和2000年电子签名统一规则 欧盟关于内部市场中与电子商务有关的若干 法律问题的指令和电子签名统一框架指令 俄罗斯1995年的俄罗斯联邦信息法 德国1997年的信息与通用服务法 新加坡1998年的电子交易法 美国2000年的国际与国内商务电子签章法 2011-3-21 上页 13 5、我国的电子商务立法状况 相关的法规及部门规章 1988年9月全国人大常务委员会通过的中华人民共和国保守国家秘 密法首次对电子信息保密作出了规范 1994年，国务院发布了中华人民共和国计算机信息系统安全保护 条例，为保护计算机信息系统安全，促进计算机的应用和发展提 供了法律保障； 1996年，国务院发布中华人民共和国计算机信息网络国际联网管 理暂行规定，开始涉及互联网的管理，提出了对国际联网实行统 筹规划、统一标准、分级管理、促进发展的基本原则； 1997年，中国互联网信息中心发布了中国互联网络域名注册暂行 管理办法和中国互联网实施细则； 国家密码管理局依据中华人民共和国电子签名法和商用密码 管理条例，制定了电子认证服务密码管理办法，并已于2005 年4月1日起施行。 2011-3-21 上页 14 中华人民共和国电子签名法 2004年8月28日第十届全国人民代表大会常 务委员会第十一次会议通过了中华人民 共和国电子签名法，并于2005年4月1日 起实施。规定了数据电文、电子签名与认 证及法律责任三个方面的问题，是我国电 子商务立法中的一个重要里程碑。 2011-3-21 上页 15 国务院办公厅关于加快电子商务发展的 若干意见 2005年1月8日，我国第一个专门指导电子 商务发展的政策性文件国务院办公 厅关于加快电子商务发展的若干意见颁 布，它以政策性文件的形式阐释了国家对 我国发展电子商务的若干重要意见，明确 了我国发展电子商务的指导思想和原则， 确立了我国促进电子商务发展的六大举措。 2011-3-21 上页 16 11.1.3 电子商务立法的原则 1、务实原则 2、中立原则 ： 技术中立 媒介中立 实施中立 2011-3-21 上页 17 3、保护原则： 现实利益的保护。 潜在利益的保护。 强调保护合法权益的同时，应重视对法律责任的 追究。 4、安全原则 5、强制性与任意性相结合原则 2011-3-21 18 上页 11.1.4 电子商务立法亟待解决的问题 1.整个立法过程，目前亟待解决的问题有以下几点： 1）防止过于条条框框、条文不清，使法律调整不具可行 性； （2）防止法律规范的制定与实际脱轨，流于形式； （3）注重法律保障作用，建立相应的监管保障体系； （4）防止权衡不均，过分保护一方利益而忽视另一方的 利益； （5）防止实施过程中准备工作和配合措施不足。 2011-3-21 上页 19 2.解决办法： 1) 组织权威高效的立法机构 2) 重点解决关键问题 3) 既要注重国情，又要注意与世界接轨 4) 摆脱传统观念，注意新事物的发展趋势， 适时作出变通 2011-3-21 上页 20 11.1.5 电子商务主要法律机制的构建与完善 1、电子商务信用机制的法律构建 加强信用法制建设 建设信用保证系统 建立完善的电子认证体系 2011-3-21 上页 21 2、电子商务合同管理机制的法律构建 从合同的订立上强化机制建设 从合同形式的有效性认定上强化机制建设 从合同的效力的准定性强化机制建设： 时间，地点，认证机构，管理机制 有效解决合同纠纷，完善合同管理机制 2011-3-21 上页 22 3、电子商务的法律监督机制的构建 应对监督主体进行界定 对税收的监督 从法律上对技术加以监督 4、各种机制的综合运用 2011-3-21 上页 23 11.2 电子商务税收 8.2.1 电子商务税收的基本概念和特点 1.概念 税是国家为了满足一般的社会共同需求，按照国家法律 规定的标准强制的、无偿的征收实物或货币而形成的特定的分配关 系。税收是一个国家财政收入的主要来源，也是国家宏观管理经济、 调控市场的主要手段之一。 电子商务作为新型的商务模式，越来越成为市场重要 的交易模式，其税收问题不容忽视。 2011-3-21 上页 24 2.税收管辖权 1）税收管辖权的概念 ：税收管辖权是指一 国政府对一定的人或对象征税的权力。 2）税收管辖权原则有两个：属地原则和属人 原则。 属地原则：即国家对来源于该国境内的全部所得以及 存在于本国领土范围内的财产行使征税权力，而不考虑 取得收入者和财产所有者是否为该国的居民或公民。 2011-3-21 上页 25 属人原则： 属人原则：国家对该国居民（包括自然人和法 人）的全世界范围的全部所得和财产行使征税权 力，而不考虑该纳税居民的所得是来源于国内还 是国外。公民管辖权也可称作国籍管辖权，是国 家对具有本国国籍的公民在世界范围的公民所得 和财产行使征税权力，而不考虑公民是否为本国 居民。 2011-3-21 上页 26 3、电子商务税收的特点 虚拟化 跨国性 隐蔽性 便捷性 2011-3-21 上页 27 11.2.2 电子商务引发的税收法律问题 1、电子商务对税收基本原则的影响 对税收公平原则的影响 对税收效率原则的影响 2、电子商务对税法构成要素的冲击 2 对纳税主体的冲击 对征收客体的冲击 对纳税时间的冲击 对纳税地点的冲击 2011-3-21 上页 28 3、电子商务对税收征管的影响 对税务登记管理制度的影响 对账薄凭证管理的影响 对收入来源地确定的影响 对“常设机构”概念的冲击 2011-3-21 上页 29 11.2.3 我国电子商务税收基本思路 1、电子商务税收定位 ： 世界上有关电子商务税收政策有两种倾向：一是以美国 为代表的免税派，认为对电子商务征税将会严重阻碍这 种贸易形式的发展，有悖于世界经济一体化的大趋势。 另一种是以欧盟为代表的征税派，认为税收系统应具备 法律确定性，电子商务不应承担额外税收，但也不希望 为电子商务免除现有的税收，电子商务必须履行纳税义 务，否则将导致