《中级财务会计》作业讲解.doc

作业一某企业采用“应收帐款余额百分比法”计提坏帐准备，提取比例为5，有关资料如下：（1）2009年开始计提坏帐准备，年末应收帐款余额760万元。（2）2010年5月核实确认，应收甲公司7,000元、乙公司5,000元的货款转为坏帐损失；年末应收帐款余额700万元。（3）2011年9月收到甲公司支付的在2010年5月已转销的坏帐7,000元；年末应收帐款余额720万元。要求：编制上述全过程的会计分录。解: 2009年：09年应计提坏账准备=7 600 0005=38 000元借：资产减值损失 38 000 贷：坏账准备 38 0002010年：确认坏账损失：借：坏账准备 12 000 贷：应收账款 12 0002010年应计提坏账准备=7000 0005=35 000元结账前余额=38 000-12 000=26 000元补提坏账准备=35 000-26 000=9 000元借：资产减值损失 9 000 贷：坏账准备 9 0002011年;收到转销的坏账7000时：借：银行存款 7000 贷：应收账款 7000借：应收账款 7000 贷：坏账准备 7000年末结账前余额=35 000+7000=42 000元2011年应计提坏账准备=72000005=36 000元冲销金额=42000-36000=6000元借：坏账准备 6000 贷：资产减值损失 6 000作业二A公司3月1日销售产品一批，销售价格为500 000元，增值税为85 000元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为585 000元，期限为6个月，票面利率为6%，A公司于6月1日到银行申请并办理了票据贴现，贴现率为8%。要求：（1）计算票据贴现息和贴现所得金额 （2）分别编制取得和贴现商业汇票的会计分录。（1）到期值=585 000+585 0006%/2=602 550元贴现息=602 5508%3/12=12051元贴现所得金额=602 550-12051=590 499元 （2）取得分录 借：应收票据 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税金应交增值税（进项税额）85 000 （3）贴现分录 借：银行存款 590 499 贷：应收票据 585 000 财务费用 5 499作业三2007年1月1日，甲企业按面值从二级市场购入乙公司公开发行的债券10 000张。每张面值200元，票面利率3%，划分为出售金融资产。其他资料如下：（1）2007年12月31日，该债券的市场价值为每张200元；（2）2008年，乙公司因投资失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2008年12月31日，该债券的公允价值为每张160元。甲企业预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值还会持续下跌。（3）2009年，乙公司调整产品结构并整合其他资源，致使财务困难大为好转。2009年12月31日，该债券的公允价值为每张190元。（4）假定甲企业初始确认该债券时计算确定的债券实际利率为3%,其他因素不考虑。要求：作出甲企业的有关账务处理。.答案：甲企业有关的账务处理如下：（1）借：可供出售金融资产成本 2 000 000 贷：银行存款 2 000 000（2）2007年12月31日确认利息 借：应收利息 60 000 贷“投资收益 60 000 借：银行存款 60 000 贷：应收利息 60 000债券的公允价值变动为零，不作账务处理。（3）2008年12月31日，确认利息收入及减值损失 借：应收利息 60 000 贷：投资收益 60 000 借：银行存款 60 000 贷：应收利息 60 000公允价值=1万张160=160万元，比成本低了400 000，计提减值准备： 借：资产减值损失 400 000 贷：可供出售金融资产公允价值变动 400 000（4）2009年12月31日确认利息收入及减值损失转回： 应确认的利息收入=（期初摊余成本2 000 000-发生的减值损失400 000）3%=48 000元 借：应收利息 60 000 贷：投资收益 48 000 可供出售金融资产利息调整 12 000 借：银行存款 60 000 贷：应收利息 60 000 减值损失回转时，该债券的摊余成本=2 000 000-400 000-12 000=1 588 000该日的公允价值=1 900 000 回转的资产减值损失=1 900 000-1 588 000=312 000 借：可供出售金融资产-公允价值变动 312 000 贷：资产减值损失 312 000作业四 存货1.甲公司原材料日常收发和结存采用计划成本核算。某月初结存材料的计划成本为 600,000元，实际成本为605,000元；当月入库材料计划成本为1,400,000元，实际成本为1,355,000元；当月发出材料的计划成本如下：基本生产车间生产产品领用800,000元，车间管理领用5,000元，在建工程领用200,000元，企业管理部门领用15,000元。 要求：编制当月发出材料及月末结转发出材料成本差异的会计分录。借：生产成本 30 000（250012）制造费用 12 000（100012）管理费用 6 000（50012） 贷：原材料 48 000计算并分摊材料成本差异:10日进货的材料成本差异=1500（10-12）=-3000元20日进货的材料成本差异=2000（13-12）=2000元当月材料成本差异率=（4500-3000+2000）/56000+18000+24000=3.57%本月基本生产负担的材料成本差异=300003.57%=1071元本月辅助生产负担的材料成本差异=120003.57%=428.4元本月管理部门负担的材料成本差异=60003.57%=214.2元借：生产成本 1071 制造费用 428.4 管理费用 214.2 贷：材料成本差异 1713.62.某公司材料按实际成本计价核算，5日从A企业购入材料一批，取得增值税专用发票，发票上价款90 000元，税额13 600元，款项尚未支付。发票上注明的付款条件是5/20。要求：编制下列情况下的会计分录：（1） 材料验收入库时；（2） 公司在第15天付款；（3） 公司在20天以后付款。解：材料验收入库时;借：原材料 80