(2012)8章3节车船税法.ppt

2020 1 21 1 第三节车船税法 税法 2 2020 1 21 学习目标 1 了解车船税的概念 优惠和税收征管2 熟悉车船税征税范围 纳税人和税率3 掌握车船税计税依据和税额计算 税法 3 2020 1 21 第三节车船税法 一 纳税义务人与征税范围二 税目与税率三 应纳税额的计算四 税收优惠五 征收管理 税法 4 2020 1 21 车船税对在我国境内的车辆 船舶的所有人或者管理者征收的一种税 新 中华人民共和国车船税法 自2012年1月1日起施行 税法 5 2020 1 21 一 纳税义务人与征税范围 一 纳税义务人车辆 船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人 从事机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人 外商投资企业和外国企业的在华机构 外籍个人也是纳税人 税法 6 2020 1 21 二 征税范围1 依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶 2 依法不需要在车船登记管理部门登记 在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶 车辆包括乘用车 商用客车 商用货车 挂车 摩托车 专项作业车和轮式专用机械车 船舶包括机动船 非机动驳船和游艇 税法 7 2020 1 21 二 税目与税率 税法 8 2020 1 21 税法 9 2020 1 21 注 1 拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税 或者按照0 67千瓦折合净吨位1吨计算车船税 2 车辆整备质量尾数不超过0 5吨 按照0 5吨计算 超过0 5吨的 按照1吨计算 就高不就低 整备质量不超过1吨的车辆 按照1吨计算 3 船舶净吨位尾数不超过0 5吨的不予计算 超过0 5吨的 按1吨计算 但不是四舍五入 净吨位不超过1吨的船舶 按照1吨计算 税法 10 2020 1 21 典型例题1 下列车船中 应以 辆 作为车船税计税依据的有 A 电车B 摩托车C 微型客车D 半挂牵引车E 三轮汽车 正确答案 ABC 答案解析 半挂牵引车和三轮汽车按整备质量每吨作为计税依据 税法 11 2020 1 21 三 应纳税额的计算P153 1 一般应纳税额的计算购置的新车船 购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算 应纳税额 年应纳税额 12 应纳税月份数 税法 12 2020 1 21 例10 4 某运输公司拥有载货汽车15辆 货车整备质量为10吨 乘人大客车20辆 小客车10辆 计算该公司应纳车船税 注 载货汽车每吨年税额80元 乘人大客车每辆年税额500元 小客车每辆年税额400元 税法 13 2020 1 21 解 1 载货汽车应纳税额 15 10 80 12000 元 2 乘人汽车应纳税额 20 500 10 400 14000 元 3 全年应纳车船税额 12000 14000 26000 元 税法 14 2020 1 21 例10 5 某航运公司拥有机动船30艘 其中净吨位为600吨的12艘 2000吨的8艘 5000吨的10艘 600吨的单位税额3元 2000吨的单位税额4元 5000吨的单位税额5元 请计算该航运公司年应纳车船税税额 税法 15 2020 1 21 该公司年应纳车船税税额为 12 600 3 8 2000 4 10 5000 5 21600 64000 250000 335600 元 税法 16 2020 1 21 2 保险机构代收代缴车船税计算购买短期 交强险 的车辆当年应缴 计税单位 年单位税额 应纳税月份数 12减免税的车辆减税车辆应纳税额 减税前应纳税额 1 减税幅度 税法 17 2020 1 21 3 欠缴车船税的车辆补缴税款的计算对于2007年1月1日前购置的车辆或曾经缴纳过车船税的车辆 保单中 往年补缴 项目的计算公式为 往年补缴 计税单位 年单位税额 本次缴税年度 前次缴税年度 1 税法 18 2020 1 21 对于2007年1月1日后购置的车辆 纳税人从购置时起一直未缴纳车船税的 保单中 往年补缴 项目的计算公式为 往年补缴 购置当年欠缴的税款 购置年度以后欠缴的税款购置当年欠缴的税款 计税单位 年单位税额 应纳税月份数 12 税法 19 2020 1 21 4 滞纳金计算 每一年度欠税应加收的滞纳金 欠税金额 滞纳天数 0 5 税法 20 2020 1 21 四 税收优惠P153 一 法定减免1 捕捞 养殖渔船 2 军队 武装警察部队专用的车船 3 警用车船 4 非机动车船5 拖拉机 税法 21 2020 1 21 6 依法应当予以免税的外国驻华使领馆 国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船 7 对节约能源 使用新能源的车船可以减征或者免征车船税 8 对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税 免税的 可以减征或者免征车船税 税法 22 2020 1 21 二 特定减免1 经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区 澳门特别行政区 台湾地区的车船 不征收车船税 2 按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶 自车船税法实施之日起5年内免征车船税 3 依法不需要在车船登记管理部门登记的机场 港口内部行驶或者作业的车船 自车船税法实施之日起5年内免征车船税 税法 23 2020 1 21 五 征收管理P154 一 纳税期限1 纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月 交付的当月 2 以合同 协议载明的车船交付日期 或者以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准 税法 24 2020 1 21 二 纳税地点1 为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地 2 依法不需要办理登记的车船 车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地 税法 25 2020 1 21 三 纳税申报 按年 车船税按年申报 分月计算 一次性缴纳 纳税年度为公历1月1日至12月31日 税法 26 2020 1 21 四 其他管理规定1 在一个纳税年度内 已完税的车船被盗抢 报废 灭失的 纳税人可以申请退还自被盗抢 报废 灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款 失而复得的 纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税 税法 27 2020 1 21 2 在一个纳税年度内 对原车船所有人或管理人不予办理退税手续 对现车船所有人或管理人也不再征收当年度的税款 未缴纳车船税的车船变更所有权或管理权的 由现车船所有人或管理人缴纳该纳税年度的车船税 税法 28 2020 1 21 车船使用税有问必答 1 车船使用税按 A 征收 A年B月C季D半年2 按照我国现行税制的有关规定 车船使用税的计税依据有 CD A车船的价格B车船的净值C车的辆数D船的净吨位数 税法 29 2020 1 21 3 下列表述符合车船税征税现行规定的是 A 电车不需缴纳车船税B 半挂牵引车不需缴纳车船税C 挂车不需缴纳车船税D 拖船按照船舶税额的50 计税 税法 30 2020 1 21 3 正确答案 D 答案解析 电车 半挂牵引车及挂车都要缴纳车船税 只有选项D的说法是正确的 税法 31 2020 1 21 4 某企业2012年有净吨位为500吨的机动船6艘 整备质量吨位为8吨的载货汽车10辆 小轿车2辆 2012年5月购入并在车船管理部门登记的小型货车1辆 整备质量吨位为9 2吨 净吨位为500吨的机动船全年税额为每吨4元 载货汽车每吨全年税额70元 小轿车每辆全年税额420元 该公司2009年应缴纳的车船税额是 好 元 A 18883 33B 19056C 11326 66D 11240 税法 32 2020 1 21 4 正确答案 A 答案解析 车辆整备质量尾数在0 5吨以下 含0 5吨 的 按照0 5吨计算 超过0 5吨的 按照1吨计算 购置的新车船 购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算 计算公式为 应纳税额 年应纳税额 12 应纳税月份数该公司应纳车船税税额 500 4 6 8 70 10 420 2 9 5 70 8 12 18883 33 元 税法 33 2020 1 21 5 某公司拥有船舶2艘 净吨位分别为200 5吨 180 7吨 100马力的拖船1艘 该地船舶车船税税额为 净吨位每吨年税额5元 该公司应缴纳的车船税为 好 元 A 2155B 2030C 2500D 2250 税法 34 2020 1 21 5 正确答案 B 答案解析 船舶净吨位尾数在0 5吨以下 含0 5吨 的不予计算 超过0 5吨的按照1吨计算 拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税 拖船按船舶税额的50 计算 应纳车船税 200 5 181 5 100 2 5 50 2030 元 税法 35 2020 1 21 6 下列车辆中应纳车船税的是 A 对外出租的汽车B 行政单位办公车辆D 外商投资企业经营用车 正确答案 ABD 税法 36 2020 1 21 7 下列属于车船税法定减免项目的有 A 在农业 农业机械 部门登记为拖拉机的车辆B 非机动车船 不包括非机动驳船 C 农村公交汽车D 军队 武警专用的车船 税法 37 2020 1 21 7 正确答案 ABD 答案解析 省 自治区 直辖市人民政府可以根据当地实际