2012税法教材新旧对比.doc

2012年注会税法新旧教材对比2012年教材变化较大。主要体现在下面的几个方面1、整体教材变薄，减少了近50页。2、删除实体法各章中涉及到的第一节“*法基本原理”。 3、删除原第十四章“国际税收协定”。 4、第七章“资源税法”按新的资源税暂行条例进行了改写。5、第十章中的“车船税法”按新的车船税法进行了改写。6、第四章“营业税法”做了较大范围的删减和调整，第二章“增值税法”做了结构性的调整，增加了第九节税收优惠。 7、第十二章“企业所得税法”调整进来的部分新的政策，第十三章“个人所得税法”工资等的扣除标准改为3500。 8、最后一章“税务代理”删掉第一节税务代理的一般理论，删掉第五节税务咨询，同时第六节税务筹划中删掉了税务筹划的概念和税务筹划的基本步骤。详细比对：2012年注会税法新旧教材对比第一章2011年教材2012年教材位置内容位置内容P3第4段内容：为了维护国家机器的正常运转及时足额的取得税收收入P3第4段最后增加：（无实质变化）针对我国税费并存（政府收费）的宏观分配格局，今后一段时期，我国实施税制改革，一个重要的目的就是要逐步提高税收占国民生产总值的比重，以保障财政收入。P16倒数第1-3行：构成税收制度的具体税种包括所得税流转税（如财产税、关税、社会保障税等）P16倒数第1-3行变更为：构成税收制度的具体税种包括所得税（直接税）流转税（间接税）（如财产税、关税、社会保障税等）P17倒数第15行：1.流转税税法P17倒数第15行变更为（只是称谓变更，无实质变化）：1.商品和劳务税税法P21第三段：2005年12月14日提至2000元P21第3段增加：2011年6月30日对高收入这调节力度有所加大。（实际增加内容为：增加起征点调至3500的内容，九级税率改为七级税率）P25第21行P25第24行增加：车船使用牌照税第二章P29增加第二段内容（营业税改征增值税试点相关内容介绍）：2011年年底，国家决定在上海试点营业税改征增值税的工作自2012年1月1日起施行。P29P32第一节增值税基本原理P29删除增值税基本原理一节内容，后面原教材中的第29节相应变更为第18节P30P31征税范围特殊项目中增加（7）（20）P32视同销售第3点增加下列内容（增加第511行）： “用于销售”，是指受货机构发生以下情形之一的经营行为：A.向购货方开具发票B.向购货方收取发票受货机构的货物移送行为有上述两项情形之一的，应当向所在地税务机关缴纳增值税；未发生上述两项情形的，则应由总机构统一缴纳增值税。如果受货机构只就部分货物向购买方开具发票或收取货款，则应当区别不同情况计算并分别向总机构所在地或分支机构所在地缴纳税款。P34P38（三）增值税征税范围的其他特殊规定相关内容P32在本处予以删除了，实际部分条款转移到了前面3031页的征税范围特殊项目以及后面第9节税收优惠中P38“一般纳税人的认定及管理”内容有所调整P33新增：（二）申请一般纳税人资格的条件、（三）下列纳税人不办理一般纳税人资格认定；（四）一般纳税人资格认定的所在地和权限与（五）纳税人办理一般纳税人资格认定的程序的内容实际为2011年教材39页第11行至40页第16行的内容；P42（二）小规模纳税人的管理内容变更P36（二）小规模纳税人的管理内容变更为：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人以后，不得转为小规模纳税人。P4312-16行：2010年，国家税务总局对部分农产品的税率应适用17%的增值税税率P37变更为（2135行）：2010年以后，国家税务总局对部分农产品的税率进行了明确规定：干姜、姜黄的增值税适用税率为13%，自2010年10月1日起执行；肉桂油、桉油、香茅油不属于财政部 国家税务总局关于印发农业产品征税范围注释的通知（财税字199552号）中农业产品的范围，其增值税适用税率为17%。P48第1112行：对于个别包装物周转使用期限较长的，报经税务机关确定后，可适当放宽逾期期限P42倒数第10-12行变更为：无论包装物周转使用期限长短，超过1年（含1年）以上仍不退还的均并入销售额征税P52倒数第9行：免税项目见本章第二节（三）P47删除P53倒数第2-5段：按照规定，自2003年3月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，抵扣的进项税额按以下规定处理第二条有关进项税额申报抵扣时限的规定。P48删除P54第三段：增值税一般纳税人进口货物，取得的2004年2月1日以后开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额；增值税一般纳税人取得的2004年1月31日以前开具的海关完税凭证，必须在2004年5月申报期前向主管税务机关申报抵扣，逾期不再予以抵扣P48删除P55第三段：目前，一些企业在发生进货退出或折让并收回价款和增值税额时，没有相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增，减少纳税的现象，这是税法所不能允许的。对于纳税人进货退出或折让而不扣减当期进项税额，造成不纳税或少纳税的，都将被认定为是偷税行为，并按偷税予以处罚P49（四）下的第三段变更为：一些企业在发生进货退出或折让并收回价款和增值税额时，没有相应减少当期进项税额，造成进项税额虚增，减少纳税的现象，这是税法所不能允许的，都将被认定为是偷税行为，并按偷税予以处罚。P65新增最后一段：5.重新办理退税手续与退税。对生产企业视同内销已缴纳税款的出口货物，在收齐退(免)税凭证后，可在规定的出口退税清算期内，向主管退税机关申请办理免、抵、退税手续。对企业出口货物销售额占全部销售额比重过高，致使企业已缴税款无法抵扣的，经省(自治区、直辖市)国家税务局批准，可在规定的清算期内按规定的出口退税税率予以退税。P74P82新增 “第九节 税收优惠” 一节P79倒数第5段：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；P83第5段变更为：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；对于纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。P90P91开具红字增值税专用发票申请单、开具红字增值税专用发票通知单P93删除P93丢失增值税专用发票已报税证明单P94删除第三章P98第一节 消费税基本原理P100删除，后面节名顺延P110例31、32、33P109P110例题中年份和数据有所变化，但无实质变化P112例34P112例34数值有所变化，无实质变化P114例35P113例35年份和数据有所变化，但无实质变化P116例37P115例37数据有所变化，但无实质变化P117五、税额减征的计算为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。（2）应纳税额405（1-30%）=283.5（万元）”P116删除P118倒数第8段：1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税P117倒数第8段变更为：1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税第四章P122 第一节 营业税基本原理P121第一节营业税基本原理，内容全部删除，后面节名全部依次变更P124（二）2.从事水路运输、航空运输经营利润P122删除P124-125二、扣缴义务人在现实生活中（七）财政部规定的其他扣缴义务人。P122变更为：二、扣缴义务人在现实生活中（二）国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务。P123新增内容：（注：交通运输业上海试点增值税的内容暂不考虑）P126（二）建筑业 6.管道煤气集资费在报装环节一次性向用户收取的费用；P123删除P126-127（三）金融保险业贷款是指咨询业务等。P123-124变更为：（1）贷款是指咨询业务等。（表述变化）P1289.对港口设施经营人收取的港口设施保安费，计算缴纳企业所得税时作税前扣除。P125变更为：对港口设施经营人收取的港口设施保安费，应按照“服务业”科目全额征收营业税。P125新增内容：11.纳税人提供的矿山爆破应当缴纳营业税；12.自2012年1月1日起不缴纳营业税。P127新增内容：3.自2011年9月26日起尚未处理的，依本公告执行。P1303.运输企业从事联动业务一票到底。P127删除P1302.外汇转贷业务营业额从其营业额中统一减除。P127删除序号依次变更P132（五）文化体育业单位或个人进行演出余额为营业额。P129删除序号依次变更P1325.旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游余额为营业额。P129删除序号依次变更P1339.境内单位派出本单位的员工赴境外不征营业税。P129删除序号依次变更P133（八）3.自2010年1月1日起有关规定执行。P130变更为：（八）3.自2011年1月28日起，个人将购买不足5年有关规定执行。P130新增内容：4.2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权不动产的销售额。P136（四）1.建筑业务征税问题。基本建设单位不征收增值税。P133删除序号依次变更P1374.销售自产货物提供增值税应税劳务并提供建筑业务的征税问题P133变更为：3.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的征税问题P1395.工会疗养院（所）可视为“其他医疗机构”，免征营业税。P135删除序号依次变更P1397.立法机关自己直接收取的。P135删除序号依次变更P1399.自2009年1月1日计征营业税。P135变更为：9.自2011年1月1日计征营业税。P13912.对于从事按4.65%的综合计征率计算征税。P135删除序号依次变更P13913.中国人民保险公司不征收营业税。P135删除序号依次变更P13917.对电影放映单位全额征收营业税。P135删除序号依次变更P14020.对非营利性医疗机构（血液中心）。P136删除序号依次变更P14024.根据不应征营业税。P136变更为：18.根据不征收营业税。P14026.为进一步落实不征收营业税。P136删除序号依次变更P14128.自2003年8月1日从调整之日起征收营业税。P136删除序号依次变更P14132.为了切实做好下岗（3）按原有规定执行。P136删除序号依次变更P138-140新增内容：37.为鼓励45.对因中国邮政集团P143-144（六）建筑业纳税人凭据的当天。P140删除序号依次变更P144（七）贷款业务收到利息的当天。P140删除序号依次变更P145（五）（九）7.建筑业应税劳务P141删除序号依次变更P146-147P142-P144主要税法依据根据新政策变更第五章P148第一节 城市维护建设税基本原理P145第一节城市维护建设税基本原理，内容全部删除，后面节名全部依次变更P151自1997年1月1日起计算缴纳城建税。P146删除序号依次变更第六章P155第一节 关税基本原理P150第一节关税基本原理，内容全部删除，后面节名全部依次变更P150新增内容：关税是海关管理制度的区域。P160如现行进口税则的再加上3%的从价税。P152变更为：如现行进口税则的再加上3%的从价税。P160现行税则对200多个税目进口商品实行了暂定税率，对10种实行关税配额管理。P153变更为：现行税则对700多个税目进口商品实行了暂定税率，对7种实行关税配额管理。P160我国出口税则为一栏税率税率也较低。P153变更为：我国出口税则为一栏税率出口税则中规定的出口税率。P169（五）边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在3000元以下的，免征进口关税和进口环节增值税。P162变更为：（五）边民通过互市贸易进口的商品，每人每日价值在8000元以下的，免征进口关税和进口环节增值税。P170P163新增内容：2009年起，配合国内增值税转型改革，调整为仅免征进口关税，照常征收进口环节增值税。第七章2011年教材2012年教材P167-1732012年教材根据2011年9月30日国务院公布的中华人民共和国资源税暂行条例及2011年10月28日财政部、国家税务总局公布的中华人民共和国资源税暂行条例实施细则进行了全面的改编。第八章2011年教材2012年教材P 181删除教材第一节除前两段以外的内容P 185 新增第三段“对企事业单位免征土地增值税”P 193删除“四、个人转让房地产的税收后悔”P 185三、新增第三段“对因中国邮政集团应予以退税。”第九章2011年2012年P198-199删除第一节中的“一、房产税基本原理”中的除第一段以外的其他内容P 1993.产权所有人使用人纳税P 190 改为“产权所有人、承典人申报办理税务登记”P 194新增“（六）自2011年至2020年，为支持国家.规定如下：1.2.3.按规定征收房产税”P 195新增“11.自2011年1月1日或者予以退税。12.自2011年1月1日可享受相应税收优惠。”P 204删除第二节“一、城镇土地使用税基本原理”中除“城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税”以外的其他内容P 213删除第三节“一、耕地占用税基本原理”中除“耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。”以外的其他内容第十章P 217删除第一节车辆购置税法 “一、车辆购置税基本原理” 中除“车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。”以外的其他内容P 222第11行 “经车购办审核后，由税务机关保存有关复印件。”P 212倒数第20行 改为“征税车辆在完税证明应当实地验车。”P 212倒数11行新增“购买二手车时，购买者应当向原车主索要车辆购置税完税证明。购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报缴税或免税手续。未按规定办理的，按征管法的规定处理。”P 223第二节车船税法第一段“车船税法是指国家车船税暂行条例）。”P 213最后一段改为“车船税法是指国家2012年1月1日起施行。”P 214第三段最后两行新增“中华人民共和国车船税法实施条例于2011年11月23日经国务院常务会议审议通过，将自2012年1月1日起施行。”P 214“二、税目与税率三、应纳税额的计算四、税收优惠五、征收管理”整体按照新政策编写第十一章P 231第一节印花税法中，删除“一、印花税基本原理”中除“印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。印花税因其采用在应税凭证上粘贴印花税票的方法缴纳税款而得名。”以外的其他内容P 234倒数第6行删除“(5)适股权转让书据”适用1税率，包括A股和B股。” P 229新增 “税收优惠（十）-（十三）”P 244删除第二节中“一、契税的基本原理”中除“契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。”以外的其他内容P 234新增倒数12行“对已缴纳契税的购房单位和个人不予退还已纳契税。”P 238新增“11.婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。”第十二章P 252删除第一节 企业所得税基本原理P 242将原来的第二节变为第一节P258（4）P246（4） 新增“企业转让上市公司限售股有关所得税处理”260页P 249新增“4.专项用途财政性资金所得的税处理的具体规定”P 260倒数第三段上方P 250新增“国债利息收入的具体规定”P 263P 253新增“委托税务机关代收工会经费扣除的规定”P 2644.利息费用P 254新增“提供同期同类贷款利率情况说明相关规定”P 265页12.劳动保护费P 256页新增“员工工作服饰费用扣除相关规定”P 268，7P 258，7新增“金融企业涉农贷款和中小企业贷款准备金扣除政策继续执行”P 270上方P 260（五）新增“（五）固定资产改扩建的税务处理”P 272六、投资资产的税务处理P 262最下方新增“（三）投资企业撤回或减少投资的税务处理”P