审计原理与实务(王宁,90份,周五要).doc

上海电视大学2011-2012学年第二学期期中考试审计原理与实务试题一、 单项选择题（每小题1分，共30分）1、在市场经济环境中，审计的主要作用是（ ）A通过对外经济活动的监督，保证市场经济的有序进行B通过会计信息为媒介，强化会计信息的可靠性，来保证市场经济的有序进行C通过以对会计信息的检查，保证会计信息的真实、正确与完整D上述答案都对2、注册会计师函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（ ）A 较大金额的债权人B 企业重要供货人但余额较小的C 上年度的债权人及不送对账单的债权人D 较小金额的债权人3、运用分析性程序时，审计人员应重点关注除下列各项中的（ ）之外的其他各个方面，对其形成一个合理的预期，并与被审计单位记录的金额、依据金额计算的比率或趋势相比较。A 关键内部控制的有效性B 关键的账户余额C 趋势D 财务比率关系4、公司董事会认为公司存货管理方面存在弱点，因此请进行财务报表审计的会计师事务所提供管理咨询服务。事务所提供的下列哪种服务会有损其独立性？（ ）A 指出由于现行收发料制度的不合理，造成存货管理出现问题B 监督购买、验收、储存和发货等业务的进行C 研讨和评估存货管理问题，并建议各种解决方法D 设计解决问题的时间进度表，由乙公司董事会指派人员按表实施监督5、会计师事务所（ ）对质量控制制度承担最终责任。A 注册会计师B 项目负责人C 副主任会计师D 主任会计师6、注册会计师需要获取的审计证据数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ ）A 评估的错报风险越高，则可接受得分检查风险越低，需要的审计证据可能越多B 评估的错报风险越高，则可接受得分检查风险越稿，需要的审计证据可能越少C 评估的错报风险越低，则可接受得分检查风险越低，需要的审计证据可能越少D 评估的错报风险越低，则可接受得分检查风险越稿，需要的审计证据可能越多7、在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ ）A 甲公司连续编号的采购订单B 甲公司编制的成本分配计算表C 甲公司提供的银行对账单D 甲公司管理层提供的声明书8、对应收账款的积极式函证没有收到回函时，注册会计师要实施替代审计程序，审查期后收款情况，以证实应收账款的余额。如果无法实施替代审计程序，则应将该项目视作一项（ ）A、错误 B. 误差 C 错报 D 舞弊9、王一作为审计项目负责人，正在考虑在存货计价测试中运用变量抽样问题。在了解到存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大的特点后，其应当对存货计价采用（ ）的方法。A.系统抽样 B.随机抽样 C.判断抽样 D.分层抽样10、在财务报表重大错报分析的评估过程中，注册会计师识别的重大错报风险与财务报表整体广泛性相关，进而影响多项认定。则属于（ ）的重大错报风险。A.某类交易、账户余额的认定层次 B.财务报表层次 C.认定层次 D 列报层次11、对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效地审计程序是（ ）A.重新测试相关内部控制B.审查与应收账款相关的销售凭证C.进行分析程序D.资产负债表日后的收款情况12、抽查法不适用于下列哪情况（ ）A规模大业务复杂的企业 B 会计资料较多的单位C 管理基础工作较好 D 内部控制健全但执行无效13、注册会计师执行业务时，不能（ ）A 保持职业谨慎 B 恪守独立、客观、公正C 或有收费 D 不对未来事项的可实现程度做出保证14、国家审计准则体系中，属于审计人员参照执行的有（ ）A 国家审计基本准则 B 通用审计准则 C专业审计准则 D 审计指南15、审计人员可接受的审计风险为5%，评估的被审计单位的重大错报风险为40%，则审计人员确定的检查风险为（ ）。A 95% B 60% C 12.5% D 都不对16、审计证据的充分性是指审计证据的（ ）。A 足够性 B 相关性 C 经济型 D 可靠性17、在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与初步评估结论不一致，注册会计师应当（ ）。A 重新了解内部控制 B 重新执行控制测试C 重新确定重要性水平和可受审计风险水平 D 考虑是否追加相应的审计程序18、抽样审计可运用的程序是（ ）A 函证 B 询问 C 观察 D 分析性复核19、注册会计师对财务报表的审计属于（ ）业务A鉴证 B.咨询 C.监督 D.服务20、审计计划由（ ）在对被审计单位的基本业务情况进行了解和执行分析程序之后着手编制。A审计项目组成员 B审计项目组负责人C审计助理人员 D审计项目组成员与被审计单位财务21、在对重大错报风险进行评价后，A注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（ ）。A以分析性程序为主 B以交易测试为主C以余额测试为主 D以分析性程序和交易测试为主22、以下说法中，不正确的是（ ）。A 重要性与审计风险之间存在反向关系 B审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系C重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系D注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险23、以下关于审计证据可靠性的表述不正确的是（ ）A 从外部独立来源获取的审计证据笔从其他来源获取的审计证据更可靠B 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D审计人员推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠24、在对会计报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则一般情况下注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为（ ）。 A.100万元 B.150万元 C.200万元 D.300万元25、（ ）是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易时产生错漏报，而未能被内部控制防止、发现或纠正的可能性。A.固有风险 重大错报风险 营风险 制风险26、社会审计中的函证工作由（ ）办理，函件由（ ）寄发和收取。A审计人员、被审计单位财务人员 B审计人员、被审计单位内审人员 C 审计人员、审计人员 D被审计单位内审人员、被审计单位财务人员27、下列事项（ ）中，注册会计师法律责任中规定为重大过失。A 没有保持职业上应有的合理的谨慎 B没有按照审计准则的主要要求执行审计C未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据D明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告28、挑选和委派项目负责人是鉴证业务质量控制的重要方面。会计师事务所的下列与项目负责人挑选与委派相关的做法中，不适当的是（ ）。A对于每项鉴证业务，委派两名项目负责人 B将项目负责人的身份和履历告知客户治理层和管理层的关键人员C清楚地界定项目负责人的职责、并告知其职责D项目负责人具有履行职责的必要素质、专业胜任能力、权限和时间29、注册会计师将分析性复核直接作为实质性测试时，应当考虑的主要因素是（ ）。A相关内部控制的有效性B出具审计报告的时间要求C分支机构的分布区域D助理人员的知识和经验30、审计人员执行会计报表审计业务获取的下列审计证据种，可靠性最高的是（ ）。A购物发票 B销货发票 C采购订货单副本 D应收帐款函证回函二、多项选择题（每小题1.5分，共15分）1、审计人员可以运用观察程序来获取下列（ ）方面的审计证据。A 被审计单位经营场所 B 内部控制的设计 C 实物资产 D 有关业务活动2、如果会计师事务所在承接客户鉴证业务时发现与客户之间存在重大经营关系，会计师事务所应当采取下列措施来降低威胁独立性的影响。（ ）A 会计师事务所终止该经营业务B 会计师事务所降低经营关系的重要性，使得经济利益不重大，经营关系明显不重要C 拒绝执行该鉴证业务D 出具非标准审计报告3、管理当局会计报表认定种类包括（ ）A存在或发生 B.完整性 C.权利和义务 D.估价和分摊 E.表达与披露4、统计抽样应该同时具备下列特征：（ ）A随机选取样本 B运用概率论评价样本结果 C以样本结果推断总体特征 D不存在非抽样风险5、下列关于重新计算法的说法正确的有：（ ）A计算方法和口径应当恰当 B只能验算计算结果是否正确，不能说明据以计算的数据是否正确A 据以计算的数据是否正确需由其他方法获取审计证据D验算的内容较多时，可以采用抽查法选择重点验算。6、注册会计师违反工作规则造成不良后果的，主管部门可以分情况予以（ ）处分。A警告 B罚款C暂停执行业务 D吊销注册会计师证书7、对重要性水平作出初步判断时应考虑（ ）等因素。A被审计单位的经营规模及性质 B内部控制与审计风险的评估结果C财务报表各项目的性质及其相互关系 D财务报表各项目的金额及其波动幅度8若实质性测试可接受的检查风险为“低”，则实质性测试的范围（ ）。A较小样本 B较少证据C较大样本 D较多证据9、审计工作底稿通常包括（ ）。A总体审计策略B具体审计计划C管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）D对被审计单位文件记录的摘要或复印件E不全面或初步思考的记录。10、注册会计师未取得年末会计报表时，需对重要性水平做初步判断，注册会计师应根据（ ）确定会计报表层的重要性水平。A.根据期中会计报表B.等年末会计报表编制完成C.根据期中会计报表进行推算得出年末会计报表D.根据上年度会计报表做必要修正得出年末会计报表二、 判断与改错题（每小题1.5分，仅判断正确得0.5分，判断错误不得分）1、因为某一 银行存款账户余额为零，审计人员不需将其列为函证对象。（ ）2、会计师事务所到外地承接审计业务，不需经当地任何部门的批准。（ ）3、在我国，审计档案的所有权属于执行该业务的注册会计师保管。（ ）4、抽样风险是指审计人员根据样本得出的结论和对总体全部项目实施与样本相同的审计程序得出的结论存在差异的可能性。（ ）5、会计师事务所建立职业风险基金、办理职业保险是注册会计师避免法律诉讼可选的具体措施之一。（ ）6、丙会计师事务所规定其主任会计师对质量控制制度负最终责任。这意味着，如果本所承接的任何一项业务的质量不符合相关的要求，相应的责任最终应当由主任会计师承担。（ ）7、规模大的企业，其重要性水平的绝对值一般比规模小的企业要大，但相对值一般要比规模小的企业小。（ ）8、审计证据是否相关必须结合具体审计目标考虑，例如检查期后应收帐款收回的记录和文件可以提供有关存在和计价的审计证据，但不一定与期末截至是否适当。（ ）9、如果内部控制制度经评价是健全并有效的，应视为“可信赖”，可据此进行控制测试，反之，则不需进行控制测试，也不需进行实质性测试。（ ）10、企业盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未批准处理，应在对外提供财务会计报告时先行处理，并在会计报表附注中作出说明。 ( )四、实务分析题（每小题10分，共40分）1、注册会计师王一在审计荣盛有限公司2008年度财务报表时发现，公司于2007年2月1日购入需要安装的生产设备一台，价款2000万元，增值税税率340万元，款项均已支付。2007年3月1日开始安装工程，领用企业生产的产品一批，实际成本为480万元，产品计税价为600万元，适用的增值税税率为17%；分配工程人员工资98万元。2007年9月20日安装完成并交付使用。该设备估计可使用5年，估计净残值20万元，该企业采用年数总和法计提固定资产折旧。该项固定资产2008年度计提折旧1000万元。要求：针对上述资料，王一应该怎么审计？2、审计人员在对神奇乳业股份有限公司2008年度财务报表审计时，收集到以下五组审计证据：（1）销货发票副本与产品出库单；（2）领料单与材料成本计算表；（3）工资计算单与工资发放单；（4）存货盘点表与存货监盘记录；（5）银行询证函回函与银行对账单。要求：请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。3、1审计x公司2009年度主营业务收入时，为了确定x公司销售业务的真实完整性，A和B注册会计师从x公司2009年开具的销售发票存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。X公司2009年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001至第6000号，A和B注册会计师计划运用随机数表从中选取10张销售发票样本。要求：（1）针对所给资料，假定注册会计师以随机数表所列数字的前4位数与销售发票号码一一对应，确定第2行第4列为起点，选号路线为自上而下、自左而右，选取的前8张发票号码分别为多少？ （2）如果上述10笔销售业务的帐面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定x公司2009年度主营业务收入帐面价值为1.8亿元，并假定误差与帐面价值不成比例关系，请运用差额估计抽样法推断x公司2009年度主营业务收入的总体实际价值（要求列示计算过程）。随机数表（部分）12345110480150110153602011816472223684657325595853133099532413048360225279726576393442167930930624361680078565375703997581837166560612167792106907110084275127756799562729055642069994988728963019197705463079721887698975914342636611028117453108547536857533425398853060注册会计师对y公司进行2007年度会计报表审计。Y公司主要经营计算机硬件的开发、集成与销售，计算机在安装并