初级会计实务 负债习题(2).doc

负债习题2一、单项选择题1.甲增值税一般纳税人企业因火灾毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为40万元，保险公司赔偿30万元。该企业适用的增值税税率为17%，则毁损原材料应转出的进项税额是( )万元。A.4 B.5 C.5.1 D.6.82. 企业当月预交当月增值税，应通过核算的科目是（ ）。A应交税费应交增值税（转出未交增值税）B应交税费未交增值税C应交税费应交增值税（转出多交增值税）D应交税费应交增值税（已交税金）3一般纳税人企业收购免税农产品一批，实际支付价款30000元，另支付运费1000元（可按7%计算进项税额），则应记入“应交税费应交增值税（进项税额）”账户的金额为（ ）元。A. 3170 B. 3970 C. 4030 D. 41004.甲企业委托外单位加工物资一批，该批委托加工物资为应税消费品(非金银首饰)。该批物资收回后，直接用于出售。该企业应于提货时，将受托加工单位代收代缴的消费税记入( )。A. “应交税费应交消费税”科目的借方B. “应交税费应交消费税”科目的贷方C. “委托加工物资”科目的借方D.“营业税金及附加”科目的借方5下列事项中，不通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。A发放管理人员工资B交纳生产工人的医疗保险费C为管理层提供非货币性福利D支付离退休人员工资6企业发生下列税金，不应记入管理费用的是( )。A房产税 B增值税C土地使用税 D车船使用税 E 印花税7某小规模纳税人企业本期购入原材料并验收入库，取得增值税专用发票记载原材料价格22500元，增值税税额3825元，该企业当期产品销售价(含增值税，扣除率6)78750元，则该企业当期应该交纳的增值税为( )元。A632.55 B4038.47C4725 D4457.558.某企业本期应交房产税3万元，应交土地使用税2万元，应交印花税1万元，因扩建占地应交耕地占用税10万元，则本期影响“应交税费”科目的金额是（ ）万元。A.5 B.6 C.15 D.169.企业为一些非应交增值税项目购进材料时，该材料负担的增值税额应当计入（ ）。A应交税费应交增值税 B营业税金及附加C材料的采购成本 D营业外支出二、多项选择题1.下列各项税金中，构成相关资产成本的有（ ）。A用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税B用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税C用于建造厂房工程的库存原材料已支付的增值税进项税额D小规模纳税人采购货物支付的增值税E.支付的土地使用税2.下列与一般纳税人企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出的有( )。A.工程项目领用本企业的生产用材料B.非常损失造成的存货盘亏C.工程项目领用本企业产成品D.以产成品对外投资3.职工薪酬的核算范围包括A.职工福利费 B.住房公积金C.工会经费 D非货币性福利E.辞退福利4.下列行为中，应视同销售计算销项税额的有( )。A.购入货物发生非正常损失 B.将自产货物用于在建工程C.将自产货物用于对外投资 D.将自产货物委托他人代销E.将自产的货物分配给股东5下列各项支出中，应在应付职工薪酬中核算的有( )。A.职工福利费 B.企业医务人员的工资C.住房公积金 D.基本养老保险 6.应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有（ ）。A应付经营租赁款 B应付融资租赁款C应付补偿贸易引进设备款 D.具有融资性质的购买固定资产未支付的款项E应交的矿产资源补偿费7企业发行债券正确的处理是（ ）。A.按债券面值记入应付债券面值B.面值与实际收到的款项的差额记入应付债券利息调整C.面值与实际收到的款项的差额记入应付债券溢折价摊销D.按实际利率计算的利息记入应付债券应计利息E.按直线法摊销溢折价8下列有关辞退福利的表述中，正确的有（ ）。A辞退福利不能按照受益原则进行处理，而应计入管理费用B辞退福利只能在满足一定条件后才能进行确认C如果是自愿辞退，应补偿的金额按照或有事项准则的规定进行计量D辞退福利如果在一年后实施，应进行折现E辞退福利在实际支付时计入相关的成本费用9下列税费中应计入有关存货成本的有（ ）。A.一般纳税企业进口货物交纳的增值税B.一般纳税企业进口货物交纳的关税C.一般纳税企业收购农产品时代扣代缴的农业特产税D.收购未税矿产品时代扣代缴的资源税E.缴纳的矿产资源补偿费三、判断题:1.企业发行债券实际收到的款项与面值的差额在债券存续期间内采用实际利率法进行摊销。（ ） 2.月度终了，企业转出多交增值税或未交增值税后，“应交税费应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。（ ）. 3.由于消费税是价内税，所以企业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面按规定应缴纳的消费税，也要记入“营业税金及附加”或“其他业务支出”科目。（ ）4.本月缴纳上月应交增值税，借记“应交税费应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。（ ） 5.当债券票面利率高于同期银行存款利率时，债券按溢价发行。对于债券发行企业来讲，溢价发行是企业以后各期少付利息而事先从债券购买者那里得到补偿；对于购买债券作为长期投资的企业来讲，溢价购入是企业以后各期少得利息而事先付出的代价。( ) 6.企业进行债券溢价的摊销时，从债券发行企业来讲是调整减少各期利息费用；从债券投资者来讲是调整增加各期利息收入。( ) 7.在实际利率法下应付债券溢价或折价摊销的计算过程是：(期初债券账面价值实际利率)(债券面值票面利率)债券溢价或折价的摊销额。（ ） 四、计算与会计分录题1、甲股份有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率17%，原材料采用实际成本核算。2007年3月发生下列业务：(1)1日，开具支票购入原材料一批，增值税专用发票上列示价款为200000元，增值税税额为34000元，材料尚未到达。(2)2日，开具支票购进一批免税农产品作为原材料，实际支付66000元（进项税额可按扣除率13%计算），材料已验收入库。(3)6日，1日所购原材料运到并验收入库，取得的货运发票上注明的运费金额是32000元，已用银行存款支付（进项税额可按扣除率7%计算）。（4）8日，用银行存款支付上月应交增值税税额140000元。(5)9日，收到乙企业投资的原材料，双方协议作价1 170 000元（全部作为资本），增值税专用发票注明的价款为1 000 000元，增值税税额为170 000元，原材料已运到并验收入库。(6)10日，将A产品一批作为投资，提供给丙企业；该批产品成本为800000元，计税价格为900000元，增值税税额为153000元。(7)11日，收到某公司捐赠低值易耗品一批，增值税专用发票上注明的价款为24000元，增值税税额为4080元。(8)12日，将某企业逾期未退还包装物的押金6000元转作其他业务收入。(9)13日，购入不需安装新设备2台，增值税专用发票上列示的价款为200000元，增值税税额为34000元，用银行存款支付。(10)14日，销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税税额为170000元，货款已收。(11)15日，公司将B产品一批用于公司福利部门的工程建设，计税价款为72000元，该批产品的成本为50000元。(12)18日，某单位将甲公司本月售出的A产品一部分退还回，价款为120000元，增值税税额为20400元，退货款未付。 (13)20日，公司向太行山区某小学捐赠产品一批，其成本与该产品的计税价格相同，均为50000元。(14)23日，公司将自产产品分配给股东，该批产品的市场售价为100000元，产品成本为72000元。(15)26日，公司将外购的原材料一批用于在建工程，该材料成本为62400元，其进项税额为10608元。(16)29日，公司在清库时盘亏A产品20 000元，属于非正常损失，经过计算，其所耗用的原材料的进项税额为2040元。要求：编制甲公司上述有关业务的会计分录，计算本月应交增值税，并进行账务处理。2、丙工业企业为一般纳税人企业，增值税税率为17%，库存材料按实际成本核算，销售收入不含应向购买者收取的增值税额。该企业2007年10月份发生如下经济业务：(1) 1日从中国银行借入6个月期限的流动资金借款2000万元，年利率6%，利息按月计提，到期时支付。(2)5日购入原材料300万元，增值税专用发票注明的税款为51万元，材料已收到并验收入库，开出了3个月期限的商业承兑汇票。(3)13日收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为195万元。本月以银行存款支付受托加工企业代收代缴的消费税5万元，加工费用（不含税）50万元，增值税专用发票注明的税款为8.5万元。收回委托加工的原材料用于本企业继续生产应交消费税产品。(4)15日与丁企业签订销售合同，合同总价款600万元，当日收到丁企业预付的货款200万元。（5）18日从工商行政管理局了解到，原材料供应商戊企业已注销多时，本企业所欠货款3万元无法支付。（6）25日支付投资者股利80万元。（7）31日计本月工资费用40万元，其中，应由产品生产工人负担30万元，应由企业管理部门负担8万元，应由车间管理人员负担2万元。（8）31日按工资总额的14%提取职工福利费。（9）31日收取乙单位交来的包装物押金5万元。（10）31日预提本月借款利息。【要求】根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示，应交税费科目必须写出明细科目。) 3A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17，消费税税率为 10，营业税税率为5，所得税税率为33，存货收发采用实际成本核算。该企业2007年发生下列经济业务。（1）从某一般纳税人购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为200万元，增值税34万元，货款已经支付，另购入材料过程中支付运费10000元（进项税额按7的扣除率计算），材料已经到达并验收入库。（2）收购农业产品，实际支付的价款10万元，收购的农业产品已验收入库，增值税抵扣税率为13%。（3）将一批材料用于工程项目，材料成本为10000元。4）收购未税矿产品，实际支付的收购款为10万元，代扣代交的资源税1.5万元（假设不考虑增值税因素）。（5）将应税消费品用于对外投资，产品成本为400万元，计税价格为500万元，另支付补价10万元。（6）对外提供运输劳务，收入10万元存入银行，确认收入并计算应交营业税。（7）出售一项专利权，收入8万元存入银行，该专利权出售时的账面余额为20万元，累计摊销14万元，已提减值准备2万元。要求：根据上述业务编制相关业务的会计分录。4、丽华公司适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本法进行日常核算。公司2007年8月31日“应交税费应交增值税”科目借方余额为50000元，该借方余额均可从下月的销项税额中抵扣。9月份发生如下经济业务：（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为800000元，增值税额为136000元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（2）用原材料对外投资，双方协议按原材料含税公允价值作价。该批原材料的成本为500000元，计税价格为700000元，应交纳的增值税额为119000元。（3）销售产品一批，销售价格为468000元（含增值税），实际成本为360000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为500000元，应由该批原材料负担的增值税额为85000元。（5）月末盘亏原材料一批，该批原材料的实际成本为100000元，增值税额为17000元。（6）用银行存款交纳本月增值