会计制度设计(09.6).doc

期末复习概要 会计制度设计2009年春季期末复习应当重点掌握的内容1. 会计制度设计与内部控制制度的关系2. 会计报表内容的设计3. 会计机构及各岗位职责的设计4. 现金收入、支出内控制度的分析及对现金管理办法的点评5. 货币资金收入、支出内控制度以及控制程序的分析6. 货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度以及原因7. 货币资金的内部报告8. 科目汇总表核算形式及账务处理程序具体内容9. 生产成本明细账及相应账务处理10. 固定资产管理制度设计（职务分离/投资管理/取得和处置/维修保养/盘点/折旧和保险）11. 内部报表的设计，企业对管理费用的控制12. 评价销售方式及调整13. 销货业务凭证流转程序的设计14. 固定资产报废清理业务程序的设计和点评固定资产盘点制度15. 大型制造业帐务处理程序的设计和各种帐务处理程序的适用范围、内容及优缺点16. 点评会计部经理岗位基本职责、租入固定资产登记簿、材料验收报告单、会计账簿结账规则、总会计师岗位基本职责17. 设计存货管理制度、银行存款管理、应收账款管理制度18. 应收及预付业务内部方法的设计19. 收入费用业务内部方法的设计20. 所有者权益内部控制方法的设计21. 计算机会计制度设计的原则参考答案 ：1. 会计制度设计与内部控制制度的关系参见教材P23会计制度设计的目标是规范会计行为，保证会计系统生成的会计信息真实完整，为企业内部和外部的会计信息使用者提供经济决策有用的会计信息。建立内部控制制度的目标主要是为了保护单位财产安全完整，检查有关数据的正确性和可靠性，贯彻企业的管理方针，提高经营效率。内部控制制度并不是以一个独立的制度形式出现，而是融于企业其他各项管理制度之中，是企业内部的一个管理控制系统，是保证企业经济活动正常进行所采取的一系列管理措施。要保证会计信息的真实可靠，就必须把内部控制制度落实到会计信息的收集、加工、整理和报告的全过程。会计制度于内部控制制度具有密切关系，会计制度设计的各个环节都必须包括内部控制的内容，因为内部控制制度既是企业各种规章制度中控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。13. 销货业务凭证流转程序的设计答：1工业企业及批发企业销货业务凭证流转程序的设计企业内部控制制度落实在销售环节的业务凭证上，需要进行配套设计的凭证主要有发货单、销货日报表。销货业务的凭证流转程序的设计，严格地说，也就是发货单的传递程序。大家应注意熟悉送货制下的凭证流转程序、提货制下的凭证流转程序、发货制下的凭证流转程序三张程序图。2零售企业销货业务凭证流转程序的设计零售企业销货业务凭主要是销货小票、内部交款单和商品进销存报告单三张销货凭证。零售企业销货业务凭证流转程序与我们的日常生活贴近，比较容易理解。短期借款和长期借款的明细表的区别是什么？该怎么去设计它们?答：短期借款明细表一般包括编制单位（部门）：截止日期：年月日单位：千元，序号，贷款银行，贷款种类，贷款额度，利息年率，期限，已动用额度，尚可动用额度，备注等内容。长期借款明细表包括编制单位：企业年月日单位：元（年表）借款单位金额利率借入时间期限还本付息方式下年需还年初数年未数本金利息本金利息、银行、银行、银行合计等内容。什么是趋势分析，其主要作用是什么？趋势分析法又叫比较分析法、水平分析法，它是通过对财务报表中各类相关数字资料，将两期或多期连续的相同指标或比率进行定基对比和环比对比，得出它们的增减变动方向、数额和幅度，以揭示企业财务状况、经营情况和现金流量变化趋势的一种分析方法。这种方式是在会计报表比较的基础上发展而来的，它是以会计报表中的某个总体指标为100%，计算出其各组成项目占该总体指标的百分比，从而来比较各个项目百分比的增减变动，以此来判断有关财务活动的变化趋势。这种方式更能准确地分析企业财务活动的发展趋势。它既可用于同一企业不同时期财务状况的纵向比较，又可用于不同企业之间的横向比较。同时，这种方法还能消除不同时期（不同企业）之间业务规模差异的影响，有利于分析企业的耗费和盈利水平，但计算较为复杂。请指出下面的验收报告单存在的问题。验收报告单年 月 日起运站 车（船）号 送货单号 仓库号数 检验凭证号 技术证明号 材料类别 材料编号 材料名称及规格 单位 数量 计划成本 实际成本应收 实收 单价 金额 单价 金额备注 如何理解?答：首先应用表格的方式呈现，否则无法看出项目之间的关系；另外这种设计没有体现内部控制制度的相互牵制的原则，没有验收人等。首先理解题目的内容，根据要求去答题，另外制度设计一般与内部控制联系较紧密，根据所学理论在联系题目的要求解答。我国会计法规体系与会计工作之间的关系？会计法规体系是为了规范会计行为，保证会计资料真实完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。它着眼于从宏观上提高企业的会计信息质量，会计工作必须依据会计法规、遵守会计法规。用直接法和间接法计算经营活动现金流量的差异是什么？各有何用途？直接法是通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。对于规模大、业务复杂、现金流量大的企业，可以采取以利润表为基础，从“主营业务收入”项目开始逐一进行分析调整，将所有营业收入和营业费用项目从以权责发生制为基础计算的结果，转换为以收付实现制为基础计算的结果，从而计算出经营活动的现金流量。直接法更有助于预测未来的经营活动现金流量，揭示企业从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力，从而能够更充分体现现金流量表的目的。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。它可以净利润为起算点，将按权责发生制计算的收益和费用调整为以收付实现制计算的收益与费用，并将不属于经营活动的损益项目扣除。间接法有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。企业应如何设计会计科目的种类，层次及会计科目表？会计科目按照其所反映的经济内容的不同、所提供的核算指标的详细程度的不同及其结构与用途的不同分为若干类。根据编制会计报表和加强管理的要求，企业需要对会计对象进行不同层次的分类，以通过设置不同层次的会计科目取得总括程度不同的核算指标。所有各层次的会计科目构成了一个完整的有机的会计科目体系。为帮助所有会计人员了解和正确地运用会计科目，规范账户的开设和会计分录的编制，应编制会计科目表。会计科目表的设计主要解决会计科目的排列、编号及使用说明等问题。企业应如何根据实际情况恰当选择账务处理程序？针对企业规模和业务量方面的差异，中小型企业可选择记账凭证账务处理程序；而大中型企业就可以选择汇总记账凭证、科目汇总表或多栏式日记账账务处理程序；特大型企业则一般采用科目汇总表账务处理程序。针对业务种类繁简方面的差异，象银行业务比较单一，要求时效性，可以原始凭证代替记账凭证，直接依据科目日结单登记总账；在一般企业中，业务单一的企业可以通过汇总记账凭证进行账务处理；在业务繁杂的企业中，可以采用科目汇总表形式进行账务处理。这对会计机构设置与人员分工方面的差异，在机构较小的企业，财务人员较少，就可采用记账凭证账务处理程序；在大型企业中，财务人员较多，分工较细，一般采用汇总记账凭证或科目汇总表账务处理程序。针对会计核算手段方面的差异，采用手工处理的企业要选择能够相对减少工作量的账务处理程序；而现代企业由于采用了电算化，会计核算工作量的问题居次要地位，更重要的问题是如何提供更多、更有用的会计信息，为企业管理和决策提供优质服