年终奖计税盲区是如何产生的.doc

此“速算扣除数”非彼“速算扣除数”-年终奖计税盲区其实是个计算错误网上对年终奖计税盲区的消息满天飞，最广泛案例就是的54001元的年终奖，比54000元的年终奖，多发了1元，却要多缴4950.2元的个人所得税。奖金额54001元-60187.50元之间为第二个盲区，处于“得不偿税”的境界。为什么会这样呢？按我对国家个人所得税法的理解，分级累进的税率设计非常合理，纳税的原则是“多发多纳，纳多剩多”，不应该有什么所谓的“盲区”，或“多发少得”的情况存在。昨晚对网上的资料仔细分析了一下，发现这是一个广泛的、天大的、低级的计算错误。我认为，网上流传的有关年终奖计税的计算算过程中速算扣除数应用不正确，造成了所谓的计税盲区。网上流传的计算公式：应纳税额=个人当月取得的全年一次性奖金适用税率-速算扣除数适用税率和速算扣除数：用全年一次性奖金总额12（一年12个月）后得出的商数，再对照工薪所得个税税率表（表1）确定。表1 工薪所得个税税率表按错误的速算扣除数计算结果见下表，这与网上流传的各种数据一致。表2 不同奖金额的应纳税额（有盲区）奖金额适用税率速算扣除数应纳税计算公式计算结果备注180003%18000*3%540.00 第一盲区1800110%10518001*10%-1051695.10 5400010%10554000*10%-1055295.00 第二盲区5400120%55554001*20%-55510245.20 10800020%555108000*20%-55521045.00 第三盲区10800125%1005108001*25%-100525995.25 42000025%1005420000*25%-1005103995.00 第四盲区42000130%2755420001*30%-2755123245.30 66000030%2755660000*30%-2755195245.00 第五盲区66000135%5505660001*35%-5505225495.35 96000035%5505960000*35%-5505330495.00 第六盲区9600014545%45 上面的计算过程中存在明显的错误，原因为应纳税所得额与速算扣除数不匹配，应纳税所得额为全年总额，速算扣除数也应重新计算，不能直接引用接月计算的速算扣除数，即“此速算扣除数非彼速算扣除数”。按正确的计算方法，计算结果见表3：表3不同奖金额的应纳税额（无盲区）奖金额适用税率速算扣除数计算公式计算结果备注180003%18000*3%540.00 多发1元1800110%126018001*10%-1260540.10 多纳税0.1元5400010%126054000*10%-12604140.00 多发1元5400120%666054001*20%-66604140.20 多纳税0.2元10800020%6660108000*20%-666014940.00 多发1元10800125%12060108001*25%-1206014940.25 多纳税0.25元42000025%12060420000*25%-1206092940.00 多发1元42000130%33060420001*30%-3306092940.30 多纳税0.3元66000030%33060660000*30%-33060164940.00 多发1元66000135%66060660001*35%-66060164940.35 多纳税0.4元96000035%66060960000*35%-66060269940.00 多发1元96000145%162060960001*40%-162060269940.45 多纳税0.45元由计算结果可见，根本不存在所谓的任何盲区，18001元比18000元多发1元，按10%的适用税率，多缴纳0.1元的税；54001元比54000元多发1元，按20%的适用税率，多缴纳0.2元的税；等等等等；960001元比960000元多发1元，按45%的适用税率，多缴纳0.45元的税。完全符合“多发多纳，纳多剩多”的原则，不存在任何“发多、纳多、剩少”的情况，表4列出了税后所得与奖金额的关系。由此可见，网上流传的 “专家说盲区不可避免”，“让单位调整年终奖数额，以免得不偿税”等都是伪命题。出现上述情况是由于计税公式应用不正确造成的。通过对比表2、表3还可以发现，按错误的计算方法，只要奖金额超过18000元，应缴税额都会出错（算多了），18001-54000元多计算了1155元；54001-108000元多计算了6105元；等等等等，960001元以上多计算了148555元。详见表4：表4 税后所得、错误公式多计算的纳税额奖金额适用税率应纳税额税后所得错误的计算结果多纳税180003%540.00 17460.00 540.00 1800110%540.10 17460.90 1695.10 1155.00 5400010%4140.00 49860.00 5295.00 1155.00 5400120%4140.20 49860.80 10245.20 6105.00 10800020%14940.00 93060.00 21045.00 6105.00 10800125%14940.25 93060.75 25995.25 11055.00 42000025%92940.00 327060.00 103995.00 11055.00 42000130%92940.30 327060.70 123245.30 30305.00 66000030%164940.00 495060.00 195245.00 30305.00 66000135%164940.35 495060.65 225495.35 60555.00 96000035%269940.00 690060.00 330495.00 60555.00 96000145%269940.45 690060.55 418495.45