8外币折算练习题和答案.doc

21、外币折算练习题一、选择题1. 某中外合资经营企业注册资本为 400 万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为 1：8.0。中、外投资者分别于 2008 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 300 万美元和 100 万美元。2008 年 1 月 1 日、3 月 1 日、3 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别为 1： 7.20、1：7.25、 l：7.24 和 1：7.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业 2008 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。 A3200 B2885 C3285 D2880 【答案】B 【解析】该企业 2008 年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=3007.2100 7.25=2885 万元。 2. 国内甲公司的记账本位币为人民币。2008 年 12 月 5 日以每股 7 港元的价格购 入乙公司的 H 股 10000 股作为交易性金融资产，当日汇率为 1 港元=1 元人民币，款项已支付 。 2008 年 12 月 31 日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 元，当日汇率为 1 港元=0.9 元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司 2008 年 12 月 31 日应确认的公允价值变动损益为（ ）元。 A2000 B0 C-1000 D1000 【答案】A 【解析】应确认的公允价值变动损益=1000080.9-1000071=2000 元。 3. 企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。 A该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结 算 B该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费 用的计价和结算 C融资活动获得的货币 D影响当期汇兑差额数额的大小 E保存从经营活动中收取款项所使用的货币 【答案】ABCE 【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的 销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所 需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的 货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 4. 企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ ）。 A预收款项 B交易性金融资产 C持有至到期投资 D盈余公积 E.资本公积 【答案】ABC【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。盈余公 积和资本公积属于所有者权益项目，应采用发生时的即期汇率折算。 5. 对于企业发生的汇兑损益，下列说法中正确的有( )。 A.外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入财务费用 B.外币专门借款发生的汇兑损益，应计入购建固定资产期间的财务费用 C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用 D.企业的外币银行存款发生的汇兑损益，应计入当期财务费用 E.企业的外币兑换业务所发生的汇兑损益，应计入当期营业外支出 【答案】CD 【解析】外币交易性金融资产发生的汇兑损益计入公允价值变动损益；外币专门借款发 生的汇兑损益，符合资本化条件的应计入相关资产成本；企业的外币兑换业务所发生的汇兑 损益，应计入财务费用。 二、会计业务题1. A股份有限公司（以下简称A公司）对外币业务采用发生时的汇率折算，按月计算汇兑损益。2008年6月30日市场汇率为1美元8.25元人民币。 2008年6月30日有关外币账户期末余额如下：A公司2008年7月份发生以下外币业务（不考虑增值税等相关税费）：（1）7月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元8.24元人民币，款项已由银行收存；（2）7月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元8.23元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2008年11月完工交付使用；（3）7月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元8.22元人民币，款项尚未收到；（4）7月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元8.21元人民币；（5）7月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元8.20元人民币。要求：（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）计算7月份发生的汇兑损益；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。正确答案：编制7月份发生的外币业务的会计分录，借：银行存款 4120000（5000008.24） 贷：实收资本 4120000借：在建工程 3292000（4000008.23） 贷：应付账款 3292000借：应收账款 1644000（2000008.22） 贷：主营业务收入 1644000借：应付账款 1642000（2000008.21） 贷：银行存款 1642000借：银行存款 2460000（3000008.20） 贷：应收账款 2460000（2）计算汇兑损益：银行存款汇兑损益10（8.208.25）50（8.208.24）20（8.208.21）30（8.208.20）2.3万元应收账款汇兑损益50（8.208.25）20（8.208.22）30（8.208.20）2.9万元应付账款汇兑损益20（8.208.25）40（8.208.23）20（8.208.21）2.0万元（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20000 财务费用 32000 贷：银行存款 23000 应收账款 290002，甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009 年 3 月 31 日有关外币账户余额如下: 长期借款 2000 万美元，系 2007 年 10 月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为 24 个月，年利率为 6%，按季计提利息，每年 l 月和 7 月支付半年的利息。该生产线于 2007 年 11 月开工，至 2009 年 3 月 31 日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借 款 1200 万美元，2009 年第 2 季度该笔专门借款的利息收入为 12 万美元。预计将于 2009 年12 月完工。假定不考虑借款手续费。 2009 年 4 月至 6 月，甲公司发生如下外币业务（假定不考虑增值税等相关税费）： (1)4 月 1 日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款 100 万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为 l 美元=6.90 人民币元。 (2)4 月 20 日，将 100 万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为 1 美元=6.80 人民币元，卖出价为 l 美元=6.90 人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为 l 美元 =6.85 人民币元。 (3)5 月 10 日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用 60 万美元。当日市场汇率为 l 美元=6.70 人民币元。 (4)5 月 15 日，收到第 l 季度发生的应收账款 200 万美元。当日市场汇率为 l 美元=6.70人民币元。 （5）6 月 20 日，向美国某公司销售 A 商品，售价为 200 万美元，未收款，A 商品的成本为 1000 万元。当日市场汇率为 l 美元=6.60 人民币元。 （6）6 月 30 日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息” 科目核算。当日市场汇率为 1 美元=6.60 人民币元。 要求: (1)编制 2009 年第 2 季度外币业务的会计分录。 (2)计算 2009 年第 2 季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。 （3）编制 2009 年 6 月 30 日确定汇兑差额的会计分录。 【答案】 项 目 外币金额(万美元) 折算汇率 折算人民币金额(万元) 银行存款(借方) 1000 7.00 7000 应收账款(借方) 300 7.00 2100 长期借款(贷方) 2000 7.00 14000 应付利息(贷方) 30 7.00 210（1）编制 2009 年第二季度外币业务的会计分录 4 月 1 日 借：在建工程 690 贷：银行存款美元户（$100） 690 4 月 20 日 借：银行存款人民币户（1006.80）680 财务费用 5 贷：银行存款美元户（$100） 685 5 月 10 日 借：在建工程 402 贷：银行存款美元户（$60） 402 5 月 15 日 借：银行存款美元户（$200） 1340 财务费用 60 贷：应收账款美元户（$200） 1400 6 月 20 日 借：应收账款美元户（$200） 1320 贷：主营业务收入（$200） 1320 借：主营业务成本 1000 贷：库存商品 1000 6 月 30 日 借：银行存款美元户 （$12） 79.2 在建工程 118.8 贷：应付利息（$30） 198 （二季度利息为 20006%3/126.60=198，应计入在建工程部分=198-126.6=118.8 万元） （2）计算 2009 年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额 计入在建工程的汇兑差额 长期借款：2000（7.00-6.60）=800（万元，借方） 应付利息：30（7.00-6.60）+30（6.60-6.60）=12（万元，借方） 计入在建工程的汇兑净收益=800+12=812（万元） 计入当期损益的汇兑差额 银行存款汇兑损益= （1000-100-100-60+200+12）6.60-（7000-690-685-402+1340+79.2）=-359 万元 应收账款汇兑损益=（300-200+200）6.60-（2100-1400+1320）=-40 万元 计入当期损益的汇兑损失=359+40+5=404（万元） （3）编制 2009 年 6 月 30 日确定汇兑差额的会计分录 借：长期借款美元户 800 应付利息美元户 12 贷：在建工程 812 借：财务费用 399 贷：银行存款美元户 359 应收账款美元户 405三、综合题甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。 (1)甲公司有关外币账户2008年2月28日的余额如下：项目外币账户余额(万美元)汇率人民币账户余额(万元人民币)银行存款8008.056 440应收账款4008.053 220应付账款2008.05l 610长期借款l2008.059 660 (2)甲公司2008年3月份发生的有关外币交易或事项如下： 3月3日，将20万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存人银行。当日市场汇率为1美元=8.1元人民币，当日银行买人价为1美元=8.02元人民币。 3月10日，从国外购人一批原材料，货款总额为400万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为l美元=8.04元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税584万元人民币，增值税646万元人民币。 3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为l美元=8.02元人民币。假设不考虑相关税费。 3月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。当日市场汇率为l美元=8元人民币。该应收账款系2月份出口销售发生的。 3月31日，计提长期借款第一季度发生的利息。该长期借款系2006年1月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。该生产线的土建工程已于2005年10月开工。该外币借款金额为1200万美元，期限2年，年利率为4，按季计提借款利息，到期一次还本付息。该专用设备于2月20日验收合格并投入安装。至2006年3月31日，该生产线尚处于建造过程中。 3月31日，市场汇率为l美元=7.98元人民币。要求：(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。(2)填列甲公司2008年3月31日外币账户发生的汇兑损益(请将汇兑损益金额填入给定的表格中；汇兑收益以“+”表示，汇兑损失以“-”表示)，并编制汇兑损益相关的会计分录。正确答案：(1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。3月3日借：银行存款人民币 160.4（8.0220万）财务费用汇兑损益 1.6贷：银行存款美元 162（8.120）3月10日借：原材料 3800应交税金应交增值税（进项税额） 646贷：应付账款 3216（4008.04） 银行存款人民币 1230（584+646）3月14日借：应收账款 4812（6008.02）贷：主营业务收入 48123月20日借