广告公司缴税.doc

广告业是指利用图书、报纸、杂志、广播、电视、路牌、橱窗、灯箱等形式为介绍商品、经营服务项目、文体节目或通告、声明等事项所作的宣传和提供劳务服务的业务。 2 / H. |; k8 D7 i$ * M1 一、 营业税 $ Z5 E4 M9 r4 U* （一） 计税依据 . _ w, s$ y l, u+ 广告业的营业额是纳税人提供广告业应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。凡价外费用无论会计制度规定如何核算，均应并入营业税计算应纳税额。根据北京市地方税务局关于贯彻落实营业税若干政策规定工作有关问题的通知（京地税营2003506号）规定，广告代理业的营业额为从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体，载体）的广告发布费用后的余额为营业额。允许在广告代理业务收入额中作减除处理后计算缴纳营业税的广告发布费支出，仅指向具有广告发布权的广告经营者（含媒体、载体）支付的广告发布费。 8 y9 $ b7 m* c# ; K, C: （二） 税率 b4 H m2 . N+ l+ W8 N营业税广告业税目的适用税率为5% + r3 a7 H% e$ Y) （三） 营业税应纳税额 % X( Z0 P+ _5 C+ e) W O( - b) N应纳税额计算公式为：营业税应纳税额=营业额适用税率 0 f% Q5 ?8 p( n7 M$ e- X2 9 N$ 6 S/ W（四） 纳税期限 Q; h; B* u. 0 p纳税期限分为五日、十日、十五日或一个月。纳税人以一个月为纳税期限的，自期满之日起十日内申报纳税。 4 r+ D# v1 7 v* 二、 文化事业建设费 ! o1 s. H $ o; t, p, A( j+ T（一） 文化事业建设费的计征依据 . v4 L/ O$ T. B: z) ?( w1 p& k b广告业文化事业建设费按缴费人应当缴纳广告业营业税的营业额和规定的费率计算应缴费额。 ) m7 J. U& c s计算公式：应缴费额=营业额3% / Q nu5 k+ U1 F, m（二） 文化事业建设费的缴纳期限 $ F# Q: q+ I! n G广告业文化事业建设费的缴纳期限与缴费义务人缴纳营业税的期限相同。 ( r4 r- o1 h1 . t三、 城市维护建设税 0 X0 |1 p. z3 Q7 y4 P根据中华人们共和国城市维护建设税暂行条例规定，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分别为7%、5%、1%。 . U+ 5 5 ?4 y0 b& H8 l计算公式：应纳税额=营业税税额税率 . S( ?- n v1 q5 Y# , I四、 教育费附加 2 g. F3 c- u# J3 R( F5 o% 根据北京市税务局转发北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文件的通知规定，教育费附加的计征依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率为3%。 - g8 w; k& z4 |, R/ w计算公式：应交教育费附加额=营业税税额附加率 qm5 C |. R& z五、 企业所得税 8 C( u, g) ! 0 S5 r9 Q. o根据中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则（财法字1994第3号）的规定，企业所得税是指征税对象就其生产、经营所得和其他所得缴纳营业所得税，法定税率为33%，另有两档优惠税率，年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的，减按18%的税率计算缴纳；年应纳税所得额在3万元至10万元（含10万元）的，减按27%的税率计算缴纳。 / j: s+ V; x: f) w g# J# P1 T& N* E基本计算公式： j, U; % A0 pT2 N( 应纳税所得额=收入总额准予扣除项目金额 ! y6 v K2 0 m l9 i5 q- z, y应纳税额=应纳税所得额适用税率 , B3 u/ W& K3 J. o9 q( K3 x我市地方税务局征管范围内缴纳企业所得税的纳税人具有下列情形之一的，应实行核定征收方式征收企业所得税。 6 I a; 9 s+ o0 P5 d& w1、 依照法律、行政法规的规定可以不设置帐薄的； $ G% cP. _# y2、 依照法律、行政法规的规定应当设置帐薄但未设置的； + B* c# % z5 n4 3 n3、 擅自销毁帐薄或者拒不提供纳税资料的； . B! i$ L% C6 n7 G; n8 z4、 虽设置帐薄，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的； + E# W* a/ 1 n f- q5、 发生纳税义务未按照规定的期限办理纳税申报、税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 9 r. H5 c5 W! & e0 d9 n/ c5 b i4 u6、 纳税人申报的计税依据明显偏低的，又无正当理由的。 T1 f) h& t( F$ : S( 8 r企业应纳所得税额的计算 % R3 Y8 s/ & m1 ) C3 ( j; # + p: P应纳税所得额=销售（营业）收入纯益率 ( j3 TL1 u: W D, 7 C. o& f应纳所得税额=应纳税所得额适用税率 , R. S, u8 c( h/ B: t, O8 , w行业 纯益率% : z/ w1 |, 5 G商品批发零售业 4 $ 1 q( e) y6 n W/ r+ P5 M农、林、牧、渔业、工业 5 / n/ K0 W5 e( & H. F* 2 建筑安装业 6 ( F9 bx6 A: ( _: d7 W交通运输、广告、旅游 8 $ B- y. o/ # f社会服务业、餐饮业、其他服务业 10 2 X$ m4 . z z信息、会计等咨询业 13 u- k! g; F7 j Y% o娱乐业 23 0 B i4 C, ?e2 S: S在我市范围内，向地方税务机关申报缴纳企业所得税的各种经济性质的企业和单位在向税务机关提出报批申请、备案、企业所得税汇算清缴申报时，需要附送中国注册税务师或中国注册会计师的审核报告。 3 7 i3 p2 6 N8 Y5 E1 K六、 房产税 . q+ d6 u0 U0 s/ B T# L$ K7 nF M根据中华人民共和国房产税暂行条例的规定，房产税是在城市、县城、建制镇、工矿区分为内，以房屋为征税对象，按房屋计税余值或租金收入为计税依据征收的一种税，对经营自用的房屋，以房产的计税余值为计税依据，房产计税余值是指房产原值一次减除30%后的余值，对出租的房屋，以租金为计税依据。 6 y% T4 r. m% | G6 r; H计算公式： 9 n, f* - f+ % q3 W0 k( h! K7 i年应纳税额=房产原值（130%）1.2% & e8 zH/ z( v年应纳税额=租金收入12% 8 |: w5 X1 c2 r I七、 印花税 4 b$ o: k2 h# ) p1 r1 E5 _: ?L根据中华人民共和国印花税暂行条例的规定，印花税是对在经济活动和经济交往中书立、零售印花税暂行条例所列举的各种应税凭证所征收的一种兼有行为性质的凭证税，分为从价计税和从量计税两种 ; _4 , l( k) I$ v. x% X应纳税额=计税金额税率 ; Q. & n5 U应纳税额=凭证数量单位税额 0 8 x W; g, o+ w% t& T( P八、 个人所得税 * K3 / T9 s2 y G% I个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税采用以代扣代缴为主，纳税人自行申报为辅的征收方式。下列各项个人所得，应纳个人所得税： 5 L9 i# a8 m2 l! q0 Y; O一、工资、薪金所得； ; v$ * W: z4 a, w5 k# F二、个体工商户的生产、经营所得； 5 f9 , l& G# v$ S0 h& p三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 2 z; : Z: o; 2 S3 R3 |$ 2 o四、劳务报酬所得； + G/ W( o9 c2 H* Y: v/ Q五、稿酬所得； 2 kc) ! H6 # pf六、特许权使用费所得； G0 w+ H* W. t9 M9 q, F七、利息、股息、红利所得； 8 A# |/ s3 k% Z4 s! O. O4 _八、财产租赁所得； * L2 v+ ; k4 G0 r6 h九、财产转让所得； $ u5 S9 X: C& DC十、偶然所得； * R; s, f! K8 C( A+ t: |J十一、经国务院财政部门确定征税的其它所得。 + N# S! o4 r# H f: 工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五 I! n 3 F4 # bl/ u计算公式： ?9 H0 f& u! H3 r$ q. L u应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数 9 U1 d8 k$ O+ L4 % y1 x# ?( p# G7 F0 Z ) C. _/ L级 数. 全月应纳税所得额 . .税率（）. 3 U! V$ m# h$ i; 0 J5 R .不超过元的 . 3 X9 S2 8 1 q. f* T. 超过元至元的部分. * l/ C3 M1 n 超过元至元的部分 . 1 V6 N$ lk) O9 e; y. 6 hl. 超过元至元的部分 . N - D7 G! m/ Bb 超过元至元的部分. 7 z+ S4 f2 Q4 u2 yl8 Z V 超过元至元的部分 . 3 P2 ?: s% i8 x 超过元至元的部分 . ( Y2 G% M7 U, E1 P7 h$ N 超过元至元的部分. 7 k3 p M b% P: O) r! J9 r( O; v 超过元的部分 . 二、 相关税费的计算 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、堤围费等，具体计算如下： 1、有关概念 收入总额 = 广告收入总额+其他收入 广告收入总额 = 广告收入+代理广告收入 广告收入净额 = 广告收入总额代理广告成本 收入净额 = 广告收入净额 + 其他收入 2、营业税计算 营业税 = 收入净额 * 5% 3、企业所得税计