2012年福建自考政府信息资源管理课程考试大纲.doc

期末复习一、题型：1 单选题（每个1分，共20分）2 多选题（每个2分，共10分）3 判断题（每个1分，共10分）4计算分析题（第1题15分，第2题20分，第3题25分共60分）二、复习要点：第一章 总论一、理解：什么是财务报表分析 二、财务报表的主体与分析侧重点 经营管理者资本保值增值和盈利能力投资者短期偿债能力、长期偿债能力债权人政府财务状况、经营成果、纳税情况等图10-1 财务分析的主体及其所侧重分析的内容三、财务报表分析的客体 p21以财务报表为主要信息（四表一注）结合其他信息来源（审计报告、其他企业报告）四、审计报告的四种类型意见对报表分析的影响1.无保留意见的审计报告（被审计单位会计制度较完善，可信赖该单位的财务报表，可以直接使用报表数据进行分析） 2.保留意见的审计报告（不影响财务报表的总体使用价值，但是某个重要局部的数据不具有可信性）3.否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告（财务报表不具有使用价值，不能作为财务分析的依据）五.财务报表分析的基本方法 比较分析法 “” 和谁比：历史标准；同业标准；预算标准 比率分析法 “” 因素分析法“连环替代”练习：1.根据会计准则现金流量表的规定，购建固定资产属于（ ）A经营活动 B投资活动 C筹资活动 D销售活动2.当企业处于初创期，经营活动现金流量一般情况是（ ）A流入量大于流出量 B流入量小于流出量 C流入量等于流出量 D不一定第二章 偿债能力分析偿债能力是指企业偿还到期债务（包括本息）的能力。偿债能力指标包括短期偿债能力指标和长期偿债能力指标。偿债能力指标的分类和计算公式，具体见表10-1。 表10-1 偿债能力指标指标分类具体指标公式短期偿债能力1流动比率2.速动比率（酸性测试比率）3.现金比率长期偿债能力1.资产负债率2.产权比率3.有形净值债务率4.已获利息倍数（偿债能力指标获利能力指标）1. 掌握和理解公式2. 什么是速动资产？速动资产包括哪些内容？3. 在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除的原因。4. 对于资产负债率，如何对其正确的评价。（债权人，股东）5. 流动比率是否越大，则偿债能力越强？练习：1评价企业短期偿债能力强弱的最苛刻指标是（ ）A已获利息倍数B速动比率C流动比率D现金比率2.某企业税后净利为75万元，所得税率25%，利息费用为50万元，则该企业利息保障倍数为( ) 【75*(1-25%)+50】/50=3A.1.5 B.2.5 C.2 D.3 3.已知某企业资产负债率为50%，则该企业的产权比率为（ ）。A.50% B.100% C.200% D.不能确定4.某企业的流动资产由现金、应收账款和存货构成。如果流动比率为2，速动比率为1，应收账款占流动资产的30%,则现金在流动资产中的比重为（ ）。A10% B20% C30% D50%5.以下对流动比率的表述中正确的是（ ）。A.从企业的角度看，流动比率越高越好 B.不同企业的流动比率有统一的衡量标准 C.一般情况下流动比率越高，反映企业短期偿债能力越强 D.流动比率高，并不意味着企业就一定具有短期偿债能力 6.在计算速动比率时要把存货从流动资产中剔除是因为（ ）。A.存货估价成本与合理市价相差悬殊。 B. 存货中可能含有已损失报废但还没有作处理的不能变现的存货 C. 存货种类繁多，难以综合计算其价值 D. 存货的变现速度慢 E.部分存货可能以抵押给某债权人第三章 盈利能力分析获利能力，又称盈利能力，是指企业赚取利润的能力，是企业重要的财务能力之一。利润的源头是收入，利润取得的基础是资产，资产取得首先要融资。因此，从收入、资产、融资三个方面介绍有关的获利能力指标，并在此基础上对企业的获利能力进行评价。获利能力指标的计算公式，具体见表10-3。表10-3 获利能力指标指标分类具体指标公式与收入有关的指标1.销售毛利率2.营业利润率3.销售净利率与资产相关的指标1.总资产报酬率与融资相关的指标1.净资产收益率2.每股收益练习：1.假设某公司2008年年初普通股股数为5000万股，4月1日增发新股1000万股，7月1日回购其发行在外的普通股500万股。2008年净利润为1100万元，则该企业基本每股收益为（ ）。1100/(5000*3+6000*3+5500*6)/12A.0.24 B.0.4 C.0.88 D.0.22.净资产收益率反映公司（ ）的投资报酬率。A.企业总资产 B.债权人权益 C. 所有者权益 D.实收资本（或股本）第四章 营运能力一.什么是营运能力营运能力是指企业指对有限资源配置和利用的能力。通俗的说，营运能力就是指资产运用效率,考察企业利用资产的有效性和充分性。二. 营运能力分析指标表10-2 运营能力指标具体指标公式1.流动资产周转率（天数）2.存货周转率（天数）3.应收账款周转率（天数）4.固定资产周转率（天数）5.总资产周转率（天数）6.经营周期经营周期=存货周转天数+应收账款周转天数练习：1.流动资产周转率的分母是（ ）。A现金及现金等价物 B.流动资产平均余额 C.营运成本 D.营业收入2.某公司当期营业利润很多，但无力支付到期债务，为查清原因，应关注的比率有（ ）A存货周转率 B流动比率 C资产负债率 D应收账款周转率第五章 财务报表综合分析 一、杜邦财务分析法（The Du Pont Analysis Method）最早由美国杜邦公司创立并成功运用而得名。1919年，美国杜邦公司经理人员通过深入研究公司各种财务比率之间的关系，揭示出报表与报表、财务比率与财务比率之间的内在联系，建立起综合评价体系，对企业的财务状况和经营成果进行综合的分析和评价的方法。杜邦分析法以净资产收益率为核心，将其分析各分解指标的变动对净资产收益率的影响来揭示企业活力能力及其变动原因。杜邦分析体系，见图10-3所示。通过杜邦分析体系自上而下或自下而上的分析，可以看到净资产收益率与企业的资金来源结构、销售状况、成本费用控制、资产管理密切相关，各种因素相互制约、相互影响，构成一个有机系统。杜邦分析体系提供的上述财务信息，较好地解释了指标变动的原因和趋势，这为进一步采取具体措施指明了方向，而且还为决策者优化经营结构和理财结构，提高企业偿债能力和经营效益提供了基本思路。 净资产收益率(ROE)总资产收益率（ROA） 权益乘数=1(1-资产负债率) 销售净利率 总资产周转率净利润 销售收入 销售收入 资产总额图10-3 杜邦分析图二、沃尔评分法1928年，亚历山大沃尔出版的信用晴雨表研究和财务报表比率分析中提出了信用能力指数的概念，他选择了7个财务比率即流动比率、产权比率、固定资产比率、存货周转率、应收帐款周转率、固定资产周转率和自有资金周转率，分别给定各指标的比重，总和为100分。然后确定标准比率（以行业平均数为基础），将实际比率与标准比率相比，得出相对比率，将此相对比率与各指标比重相乘，得出总评分，从而对企业的信用水平进行评价。就这样最初的计分综合分析法沃尔评分法诞生了，见表10-5所示。原始意义上的沃尔评分法从理论上讲，有两个弱点，一是所选定的七项指标缺乏说明力；二是某项指标严重异常时，会对总得分产生不合逻辑的重大影响。所以，现代的管理者应结合当前企业评价的需要，选择恰当的指标加以评价。如：改进评分的计算方法，如给每个指标评分时，规定上限和下限，以减少个别指标“一枝独大”的过度影响。在具体计分时，尽量不用“放大“作用较强的乘法，而改用较为”平和“的加法或减法。表10-5 沃尔评分法财务比率比重标准比率实际比率相对比率 =评分 流动比率 2522.331.1729.25净资产/负债 251.50.880.5914.75资产/固定资产 152.53.331.3319.95销售成本/存货 108121.515销售额/应收账款 106101.717销售额/固定资产 1042.660.676.7销售额/净资产531.630.542.7合 计100105.35练习：1.在杜邦分析体系中，假设其他情况不变，下列说法中错误的是（ ）A权益乘数大则财务杠杆作用大 B. 权益乘数大则权益净利率大C. 权益乘数等于资产权益率的倒数 D. 权益乘数大则总资产净利率大2.某企业净资产收益率为20%，销售净利率为30%，总资产周转率为15%，则权益乘数为（ ）A.4.44 B.5 . C.2 D.33.财务报表综合分析的核心是（ ）。A.盈利能力 B.营运能力 C.偿债能力 D.发展能力4.在杜邦分析体系的第一层次分解中，将（ ）分解为营业净利率和总资产周转率两个因素的乘积。A.权益乘数 B.净资产收益率 C.总资产收益率 D.可持续增长率5.资料：已知某企业2008年、2009年有关财务资料如下表：金额单位：万元项目2008年2009年销售收入28003500净利润308420平均资产总额12801980平均负债总额550855平均所有者权益总额7301125要求：（1） 按杜邦财务体系分析体系要求计算相关指标（保留小数点后2位）： 单位：千元项目2008年2009年资产负债率权益乘数销售净利率总资产周转率总资产净利率净资产收益率550/1280=42.97%1280/730308/28002800/1280308/1280308/730=41.19%855/19801980/1125420/35003500/1980420/1980420/1125=37.33%（2）根据公司上述资料，作2008年和2009年的杜邦分析图。 （2） 运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。净资产收益率(ROE)总资产收益率（ROA） 权益乘数=1(1-资产负债率) 销售净利率 总资产周转率净利润 销售收入 销售收入 资产总额综合题：营业收入X136000营业成本0.75X102000销售毛利0.25X34000销售费用0.1X13600利息费用68006800利润总额(X-0.75X-0.1X)-6800=0.15X-680013600所得税（40%）(X-0.75X-0.1X)-6800*40%=0.06X-27205440净利润(0.15X-6800)-(0.06X-2700)=0.06X8160已知销售毛利率25%，销售费用是销售收入的10%，销售净利率为6%。解：设营业收入为X，其余如上，0.15X-6800-(0.06X-2720)=0.06X解得X=136000流动资产：流动负债31000现金10000(已知)长期负债59000应收账款21000负债合计90000存货31000所有者权益60000(已知)流动资产合计：62000负债及所有者权益.150000固定资产88000资产合计