房地产企业执行新会计准则新旧会计.docx

房地产企业执行新会计准则新旧会计科目转换参考一、企业2007年1月1日科目转换和账户余额结转 1、编制新旧会计准则科目对照表。 2、将原准则会计数据重新分类。 3、编制调整分录。 4、编制调整工作底稿。 5、编制新准则下的科目余额表和试算平衡表。 二、新旧会计准则科目转换、账户余额结转操作参考 释义： 新准则：指财政部第33号令、财会(20063号颁布的2007年1月1日起在上市公司范围内施行的企业会计准则体系 原制度：指现行准则、企业会计制度 首次执行目：指2007年1月1日 调整(减少)留存收益的原则： 1、应按原计提比例冲回，如原利润分配时计提盈余公积的比例为10，则冲减留存收益时，也应按10的比例冲减盈余公积，90的比例冲减未分配利润。 2、如果计提比例不能确定的，应先将未分配利润冲完，再冲减盈余公积。 3、如果盈余公积还不够冲减的，应将未分配利润冲减到负数。 4、如果国家另有更明确规定的，按规定办。 序号 新旧会计准则科目对照表 新旧会计准则科目转换、账户余额结转说明 新准则科目 对应原制度科目 科目 代码 科目名称 科目 代码 科目名称 一、资产类 1 1001 库存现金 1001 现金 原现金科目余额转至新账或沿用老账 2 1002 银行存款 1002 银行存款 原银行存款科目余额转至新账或沿用老账 3 1012 其他货币资金 1009 其他货币资金 原其他货币资金科目余额转至新账或沿用老账 4 1101 交易性 金融资产 1101 短期投资 1、将原“长期股权投资”中的对子公司投资、合营企业投资、联营企业投资和非前述投资但其在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的投资，保留在新“长期股权投资”科目。有关账户余额结转详见“长期股权投资”科目。 2、按照CAS22的标准将符合条件的长期债权投资、委托贷款、短期投资中的债券投资等转换为“持有至到期投资”。账户余额结转：(1)将相关“长期债权投资面值(或本金)、溢折价、应计利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资投资成本、溢折价、应计利息”科目，自首次执行日后改按实际利率法计算确定利息收入。已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“长期投资减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目；(2)将“委托贷款本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资投资成本、应计利息”科目；已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款 1102 短期投资 跌价准备 1401 长期股权投资 1402 长期债权投资 1421 长期投资 减值准备 减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。 3、按照CAS22的标准将符合条件的长期股权投资、长期债权投资、短期投资中以公允价值计量且其变动计入当期损益的投资转换为“交易性金融资产”。账户余额结转：将相关投资的账面价值(包括减值准备)金额转入“交易性金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额分别调整该项投资的账面价值和留存收益。 4、余下的长期股权投资、长期债权投资、短期投资转换为“可供出售金融资产”。首次执行日，将相关投资的账面价值(包括减值准备)金额转入“可供出售金融资产”科目，同时比较该项投资的公允价值与账面价值，将差额分别调整该项投资的账面价值和留存收益。 5 1121 应收票据 llll 应收票据 原应收票据科目余额转至新账或沿用老账 6 1122 应收账款 113l 应收账款 原应收账款科目余额转至新账或沿用老账 7 1123 预付账款 1301 待摊费用 1、必要时，企业可以保留待摊费用科目，原科目余额转至新账或沿用旧账，但在编制财务报表时，应根据其业务性质分别转入预付账款等科目。 2、原预付账款科目余额转至新账或沿用老账。 1151 预付账款 8 1131 应收股利 1121 应收股利 原应收股利科目余额转至新账或沿用老账 9 1132 应收利息 1122 应收利息 原应收利息科目余额转至新账或沿用老账10 1221 其他应收款 1133 其他应收款 1、原其他应收款科目余额转至新账或沿用老账； 2、新准则取消应收补贴款科目，调账时，将应收补贴款科目余额转至“其他应收款”科目。 1161 应收补贴款 11 1231 坏账准备 1141 坏账准备 1、原坏账准备科目余额转至新账或沿用老账； 2、本科目核算企业应收款项的坏账准备，应收款项包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账 款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，应收款项在资产负债表日应按照CAS22“金融资产减值”的相关规定判断其减值情况。 12 1401 材料采购 1201 物资采购 1、新准则设置了“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“材料成本差异”、“库存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“受托代销商品”和“存货跌价准备”科目，核算内容与原制度相同；调账时，应将“物资采购”科目的余额转入“材料采购”科目；将“包装物”科目和“低值易耗品”科目的余额一并转入“原材料”科目(必要时，企业可以保留包装物和低值易耗品科目，但在编制财务报表时应将其余额转入原材料科目)；将“库存商品”科目的余额转入“库存商品”科目，对于房地产开发企业的开发产品可以将其金额转入“开发产品”科目；其他科目的余额直接转至新账，也可沿用旧账。 2、新准则还增设了“投资性房地产”科目，对建造承包商专设了“周转材料”科目。调账时，应将房地产企业、建筑施工企业原存货项目中属于投资性房地产、周转材料的金额自有关科目转入“投资性房地产”、“周转材料”科目。 3、新准则没有设置“自制半成品”、“委托代销商品”和“分期收款发出商品”科目，而设置了“发出商品”科目。调账时，应将“自制半成品”科目的余额转入“生产成本”科目；将“委托代销商品”科目的余额转入“发出商品”科目；对“分期收款发出商品”科目的余额先全部转入“发出商品”科目，首次执行日后的当期，应对其进行分析，已经满足收入确认条件的发出商品部分应当转入“主营业务成本”科目。企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。 13 1402 在途物资 1202 在途物资 14 1403 原材料 1211 原材料 1221 包装物 1231 低值易耗品 15 1404 材料成本差异 1232 材料成本差异 16 1405 库存商品 1243 库存商品 17 1406 发出商品 1261 委托代销商品 1291 分期收款 发出商品 18 1407 商品进销差价 1244 商品进销 差价 19 1408 委托加工物资 1251 委托加工 物资 20 1411 周转材料 1233 周转材料 21 1471 存货跌价准备 1281 存货跌价准备 22 1501 持有至到期 投资 1101 短期投资 同前“交易性金融资产”科目 1402 长期债权投资 1431 委托贷款 23 1502 持有至到期 投资减值准备 1102 短期投资跌价准备 1421 长期投资减值准备 14 3103 委托贷款 减值准备 24 1503 可供出售 金融资产 1101 短期投资 同前“交易性金融资产”科目 121l 承销证券 1102 短期投资跌价准备 1401 长期股权 投资 1402 长期债权 投资 1421 长期投资 减值准备 25 151l 长期股权投资 1401 长期股权 投资 1、对子公司的长期投资，区分以下两种情况处理： (1)对于同一控制下企业合并产生的长期股权投资，将原“长期股权投资股权投资差额”科目余额全额冲销，并相应调整留存收益；将原“长期股权投资投资成本、损益调整、股权投