货代会计核算.doc

货代行业会计核算要体现这些行业特点：发表于 2011-1-25 00:19 1“主营业务收入”和“应收账款”核算主要内容。货代行业真正的营业收入是差额。考虑到交际费的计提比例可以按照营业额的全额计算。所以试行稿中可以通过“全额”或“差额”计入“主营业务收入”进行核算。对“应收账款”的明细科目设置也根据行业特点作了规定。2“主营业务成本”和“应付账款”核算主要内容。“应付账款”科目应与 “应收账款”设置上保持一致，与承接业务的营业收入一一对应。货运代理业务收入一经确立，相应成本也必须确立。.3“内部往来”的核算内容。对于公司内部的结算，如总公司，分公司，办事处与企业之间可通过“内部往来”。对某些公司，进行全球结算，该应收账款内容也可通过“内部往来”核算。4“坏账准备”核算主要内容。因为我行业的坏账率相对其他行业比较高，所以本试行稿中强调采用“账龄分析法”。并以三个月作为账龄分析的时限。3个月以内不计提坏账，满12个月可以计提100。但是“坏账准备”在纳税申报和年度汇总清缴时必须按税法规定，予以调整。5“营运费用”科目在内部管理中的运用。试行稿将该科目归为成本类科目，其性质较“管理费用”更为直接，类似于工业企业中的“制造费用”。主要可用以对仓储费和挂靠单位的核算。按费用项目或部门名称设置明细账。该科目的设置将有利于企业的管理和对各部门的考核。6佣金问题。该帐务处理的核心问题是凭证问题。7其他会计科目核算内容。二、货代的7个主要行业特点：1.货代业务发生，在开出发票之时，营业收入即确定；2.收入是结算的差额；3.结算中有较多的预结成本；4.往来账结算工作量大；5.应收账款坏账率高；6.一级资质货代单位的挂靠经营的内部管理问题；7.佣金问题。三、会计岗位工作：1. 根据复核的记账凭证记账，编制月度及年度财务报表。2. 负责银行日记账与银行对账单的核对，并及时按月编制银行存款余额调节表。3. 负责清理和催报暂付款。4. 负责凭单的装订及保管工作，并按照有关手续进行会计档案的借阅及核发。5. 负责复核每笔经济业务是否正确、合法、合理。6. 复核记账凭单与原始凭单金额是否一致，记账凭单附件是否齐全、正确。7. 会计科的核算内容和会计科的对应关系是否正确。四、出纳岗位工作：1. 出纳人员必须熟知现金管理暂行条例，明确现金开支范围，掌握现金收支的有关规定。2. 负责保管现金及现金支票。3. 办理根据审核无误的经审核人员签字的收付款业务。4. 登记手工的现金日记账，做到日清日结。5. 库存现金不能超过库存限额，不允许白条抵库。6. 对于现金收入业务，必须开具收据送存银行，不得坐支。成本核算会计问答：问:在ERP中的成本核算系统中，BOM是否已经由计划部门设定好产品的用量、定额，财务部门直接引用仓库系统的领料单中的数据，系统会自己将领料单中的数量金额分配到每一种产品中去。如果定义好了完工产品和在产品的分配标准，系统也会在完工产品和在产品直接进行分配？不知道我的理解对不对呢？希望能够提供一些ERP关于成本核算方面的资料。答:BOM清单一般由生产技术部门或者技术开发部门来定，每一个成品有一个BOM，要生产一种产品，就需要下一个“工单”，工单有预计生产的数量，并按照预计产量*某材料的BOM用量来计算所有组成成品BOM材料的用量，假设当月工单计划生产A产品10000套，而领料6000套，完工入库5000套，则结转成本会按照5000套的材料结转，剩余的1000套则留在工单在制的成本里。人工制费的分摊发放可以选择按照材料在制量来分摊，也可以定义在制不分摊人工制费（全部由完工产品承担）。货代会计处理 发表于 2010-12-23 18:08 国际货运代理公司是一种中介服务机构,大部分日常帐务处理与其他服务企业相同，只有一小部分不相，下面重点讲他们的不同处。1、交纳营业税时的计税依据不同国际货运代理业不是运输业而是中介服务业，其收入主要来自于代理服务费，其按公司自己开具的国际货物运输代理业专用发票上的收费总额中的单独列明的运费抵减其他国际货运代理公司开来的国际货物运输代理业专用发票上的单独列明的运费后的差额部分交纳营业税，另国际货物运输代理业专用发票上其余列明的运杂费全额缴纳营业税。例如：某国际货运代理公司2006年10月开具一张发票，金额为900元，其中运费为800元，文件费100元，其他国际货运代理公司开具给该公司的一张发票，金额为800元，其中运费为750元，文件费为50元。则该公司应缴纳的营业税=（800-750）*0.05+100*0.05=7.5元2、帐务处理中的不同处（1）开出发票做收入时的不同国际货运代理业通常在“主营业务收入”一级会计科目下分别设置“运费收入”和“运杂费收入”两项二级科目，将开出的发票上单独列明的运费记入“主营业务收入-运费收入”科目，将发票上的除运费外的其他收取的费用记入“主营业务收入-运杂费收入”。下面以一个例子进行说明，下图为某国际货运代理公司开具的一张专用发票：上图中发票上列示的运费为RMB708，收取的文件费为RMB30，假定所有款项以现金形式收回，则针对该笔业务所做的会计分录如下：借：现金738贷：主营业务收入-运费收入708主营业务收入-运杂费收入30（2）收到开进的发票时的会计分录国际货运代理业在收到别的公司开进来的发票时，按发票上列明的运费记入“待摊费用-运费”，发票上除运费外的其他杂费支出全部记入“营业费用-运杂费”，上图中列示的运费为RMB3040，其余的运杂费为RMB610.08，假定以银行存款支付该项运费，当月美元汇率为7.9103，则会计分录如下：借：待摊费用-运费3040营业费用-运杂费610.08财务费用-汇兑损益40.93（=3609.15-3650.08）贷：银行存款3609.15（=456.26*7.9103）（3）结转成本时的分录在结转运费成本时，会计分录为借记“主营业务成本”，贷记“待摊费用-运费”。但记入主营业务成本的金额有两种情况，分别是如果当月的“主营业务收入-运费收入”的总额小于“待摊费用-运费”总额，则记入主营业务成本的金额为主营业务收入-运费收入的总额；反之，如当月的“主营业务收入-运费收入”的总额大于“待摊费用-运费”总额时，则记入主营业务成本的金额为“待摊费用-运费”总额。新会计准则对国际货代的影响-会计管理发表于 2010-12-17 14:03 财政部规定从2007年1月1日起，上市公司将开始施行新会计准则。由于新会计准则将为企业的会计核算体系带来大幅变革，如准则对计量属性做出了重大调整，不再强调历史成本为基础计量属性，全面引入公允价值、现值等计量属性，这样的核算体系变化必将对国际货运代理企业的债权债务确认带来一些影响。货运代理，是货物运输的组织者和设计师。国际货运代理人通常以两种身份出现：一是作为客户（收货人或发货人）的 代理人，一是作为契约当事人。这两种法律地位的不同，导致其权利义务、法律责任有着巨大的差异。作为代理人，货运代理只收取佣金，其法律行为的后果由客户承担，其业务活动产生的风险相对较小。作为契约的当事人，货运代理收取差价，却是“背对背”两个合同的当事人，其义务的履行往往要靠另一方当事人（货主或实际承运人）。国际货运代理企业应严格区分两种身份的业务活动，按照新会计准则规定的会计计量属性进行计量，确定自己债权债务的金额。现实操作当中，由于国际货运代理业务涉及到国际货物贸易、国际货物运输、国际支付、保险等诸多领域，很难形成一个确定的标准来判定货运代理在一笔实际交易中是处于代理人还是当事人。因为国际货运代理企业两种身份从事的业务活动没有严格区分，所以代收客户代付供应商的款项全额确认企业债权债务的做法有待商榷。企业应按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不能仅以交易或事项的法律形式为依据。对于第一种货运代理，为委托人代为办理订舱、报关、报验，代办保险、租用仓库、代理签发提单等服务，国际货运代理人以委托人（客户）的名义开展业务时，处于代理人的法律地位，其只能在委托人的授权范围内实施法律行为，其后果直接归属于委托人，代理人只对未履行代理职责并给委托人造成的损失承担责任。因此，企业代收客户代付供应商的款项不应该全额确认为自己的债权债务。对于第二种业务应依据新会计准则，企业代收客户代付供应商的款项应该全额确认为自己的债权债务。 货代控制坏帐的10招技巧外贸技巧顶楼 发表于 2010-12-8 15:13 做货代的最怕坏帐，坏一票，至少20票白做，所以很多情况我是宁愿不做，也不接这货。一般对直客而言，第一次走的话必须买单（当然南方市场都为买单的话就另当别论了）。1）走冻柜/鲜货的话，也必须买单，因为这类货容易坏，一旦出了问题就一钱不值，直客的话很有可能货就不要了，你连拍卖的机会都没有。2）走仿货的话，也必须买单，这类货通常容易在起运港，目的港海关出问题，风险太大，到时候人也找不到的。3）客人要求你买报关单正的话，也就是不需要自己出核销单的，也必须买单，否则你连卡的东西都没有。4）客人自己提供的核销单的话，你必须清楚知道是否存在三方贸易，或则是客人自己买的核销单，如果核销单上的抬头明显和其出货人不符的话，就必须非常谨慎。你可以自己到网上查这客人的公司资料，再确认。Bgyedu.CoM5）以上都没问题的话，如果海运费很高，有可能大于他退税的金额的话，也必须谨慎，这个很容易从发票上计算，有些客人就会赖运费。6）有些客人货量很稳定，突然在没有任何预兆的情况下出大货，也必须谨慎，碰到过客人突然破产和变换抬头而赖运费。7）进口出口大批量的垃圾货时，必须小心，这