行政单位双分录.doc

1213 预付账款预付账款的主要账务处理如下：1发生预付账款时：借：预付账款 贷：资产基金预付款项同时：借：经费支出 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。2收到所购物资或服务时：借：资产基金预付款项 贷：预付账款发生补付款项的：借：经费支出 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。收到物资的：借：有关资产科目 贷：资产基金3. 发生当年预付账款退回的：借：资产基金预付款项 贷：预付账款借：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目。 贷：经费支出4. 发生以前年度预付账款退回的借：资产基金预付款项 贷：预付账款借：零余额账户用款额度/银行存款等 贷：财政拨款结转/结余等1301 存货存货的主要账务处理如下：1.购入的存货借：存货 贷：资产基金存货同时：借：经费支出 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目2. 委托加工的存货，其成本按照未加工存货的成本加上加工费用和往返运输费等确定。(1).支付加工费用和相关运输费等借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度借：存货委托加工存货成本 贷：资产基金存货1501 固定资产固定资产的主要账务处理如下：1.购入不需安装的固定资产借：固定资产 贷：资产基金固定资产同时：借：经费支出 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等科目2.购入需要安装的固定资产，先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付使用时：借：固定资产 贷：资产基金固定资产同时：借：资产基金在建工程 贷：在建工程3.购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的：借：固定资产、在建工程 贷：资产基金固定资产、在建工程同时：借：经费支出贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款按照应付未付的款项或扣留的质量保证金等金额： 借：待偿债净资产 贷：应付账款、长期应付款4.自行繁育的动植物，其成本包括在达到可使用状态前所发生的全部必要支出。（1）购入需要繁育的动植物借：固定资产（未成熟动植物） 贷：资产基金固定资产同时,借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等（2）发生繁育费用借：固定资产（未成熟动植物） 贷：资产基金固定资产同时，借：经费支出 贷：零余额账户用款额度等1511 在建工程在建工程（非基本建设项目）的主要账务处理如下：（一）建筑工程1.将固定资产转入改建、扩建或修缮等时：借：在建工程 贷：资产基金在建工程同时：借：资产基金固定资产借：累计折旧 贷：固定资产3.将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除获得残值收入时借：银行存款 贷：经费支出 借：资产基金在建工程 贷：在建工程4. 根据工程进度支付工程款时借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等借：在建工程 贷：资产基金在建工程5.根据工程价款结算单与施工企业结算工程价款时，按照工程价款结算账单上列明的金额（扣除已支付的金额）借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等借：在建工程 贷：资产基金在建工程6.支付工程价款结算账单以外的款项时借：在建工程 贷：资产基金在建工程借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等7.建筑工程项目完工交付使用时，按照交付使用工程的实际成本：借：资产基金在建工程 贷：在建工程同时：借：固定资产、无形资产（交付使用的工程项目中有能够单独区分成本的无形资产） 贷：资产基金固定资产、无形资产（二）设备安装1.购入需要安装的设备，按照购入的成本借：在建工程 贷：资产基金在建工程同时，按照实际支付的金额借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等2.发生安装费用时，按照实际支付的金额借：在建工程 贷：资产基金在建工程同时，借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等3.设备安装完工交付使用时，按照交付使用设备的实际成本借：资产基金在建工程 贷：在建工程借：固定资产/无形资产 贷：资产基金固定资产、无形资产（三）信息系统建设1.发生各项建设支出时借：在建工程 贷：资产基金在建工程同时，借：经费支出 贷：零余额账户用款额度2.信息系统建设完成交付使用时借：资产基金在建工程 贷：在建工程同时，借：固定资产/无形资产 贷：资产基金固定资产/无形资产1601 无形资产无形资产的主要账务处理如下：1.外购的无形资产借：无形资产贷：资产基金无形资产 同时：借：经费支出 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款2.购入无形资产尚未付款的借：无形资产 贷：资产基金无形资产同时： 借：待偿债净资产 贷：应付账款3.委托软件公司开发软件，视同外购无形资产。(1).软件开发完成交付使用前按照合同约定预付开发费用时借：预付账款 贷：资产基金预付款项借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度(2).软件开发完成交付使用时按照开发费用总额借：无形资产 贷：资产基金无形资产按照实际支付的金额借：经费支出 贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度等按照冲销的预付开发费用借：资产基金预付款项 贷 ：预付账款1801 政府储备物资政府储备物资的主要账务处理如下：1.购入的政府储备物资借：政府储备物资 贷：资产基金政府储备物资同时：借：经费支出 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款2.经批准对外捐赠、无偿调出政府储备物资时： 借：资产基金政府储备物资 贷：政府储备物资 对外捐赠、无偿调出政府储备物资发生由行政单位承担的运输费等支出时： 借：经费支出 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款1802 公共基础设施公共基础设施的主要账务处理如下：1.行政单位自行建设的公共基础设施 借：公共基础设施 贷：资产基金公共基础设施同时：借：资产基金在建工程 贷：在建工程2301 应付账款应付账款的主要账务处理如下：1.偿付应付账款时借：应付账款 贷：待偿债净资产同时：借：经费支出 贷：财政拨款收入、零余