预算管理ppt课件.ppt

第七章预算管理 1 第一节预算管理概述 一 预算管理的相关定义 一 预算的定义预算就是计划的一种形式 它是企业为达到一定目的在一定时期对资源进行配置的计划 是用数字或货币编制出来的某一时期的计划 2 二 全面预算的定义全面预算是一系列预算的总称 就是企业根据其战略目标与战略规划所编制的经营 资本 财务等方面的年度总体计划 包括日常业务预算 经营预算 特种决策预算 资本预算 与财务预算三大类内容 全面预算是企业预算管理体系的基础 3 三 预算管理的定义预算管理是以预算为依据和主线的一种企业管理模式 具体是指企业围绕预算而展开的一系列管理活动和制度安排 包括预算目标确定 预算编制 预算控制 预算分析 预算考评等多个方面 4 二 预算的基本功能 确立目标 整合资源 控制业务 评价业绩 P133案例7 1 5 三 预算体系的构成 图7 1预算体系构成 中心环节 经营 资本预算的最终反映 6 图7 2预算管理循环 四 预算管理的循环 核心环节 7 第二节预算编制原理 预算编制的程序 一 二 三 四 编制上报 审查平衡 审议批准 五 下达执行 下达目标 8 一 全面预算编制的一般程序1 主管决定法主管决定法就是由高级主管制定目标 作为指令下达 用这种方法来编制的预算称为派定预算 其编制程序下图所示 9 2 参与法参与法也称自编预算 是由低层业务负责人员自行编制后送上级审查 经反复研究和修定平衡后 再逐级汇总 最后由最高管理层审批 其编制程序如下图所示 10 二 预算编制方法预算编制可以采用多种方法 主要有 P137表7 1固定预算与弹性预算增量预算与零基预算定期预算与滚动预算 11 一 固定预算与弹性预算固定预算亦称为静态预算 它是企业根据本来固定不变的业务水平 不考虑预算期内生产经营活动可能发生的变动而编制的一种预算 这种预算适合于业务水平较为稳定的企业 弹性预算亦称变动预算 是指能适应企业在预算期内任何生产经营水平的一种预算 由于这种预算是随着业务量的变化作机动调整的 本身具有弹性 故称为弹性预算 是固定预算的对称 P138例7 1P139例7 2 12 二 增量预算与零基预算增量预算是以基期成本费用水平为基础 结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施 通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法 零基预算是指根本不考虑基期的费用开支水平 而一切以零为起点 从零开始考虑各费用项目的必要性和合理性 从而确定预算收支 编制预算 13 增量预算方法传统的预算编制方法基本上采用的是增量预算方法 假设如下 1 现有的业务是企业必需的2 原有的各项支出都是合理的3 未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果 缺点 1 受原有费用项目限制 可能导致保护落后2 容易鼓励编制人员凭主观臆断按成本项目平均削减或只增不减 不利于调动各部门降低费用的积极性3 只对目前已存在的费用项目编制预算 不利于企业未来发展 14 零基预算方法编制零基预算的基本步骤 1 拟定计划项目说明书 2 进行必要的效益分析 3 分配资金 落实预算 P140案例7 2 15 零基预算编制实例 例 某企业采用零基预算法编制下年度销售费用预算 有关资料及预算编制的基本程序如下 1 该企业销售部门根据实现1440万元销售收入的企业总目标 拟定其具体奋斗目标 并将有关产品的销售范围从某个地区扩大到全国 经研究计算 销售部门在预算期间将发生以下费用 工资7 2万元 旅差费4 2万元 办公费1 8万元 广告费24万元 2 经讨论认为 工资 旅差费 办公费为预算期必不可少的费用开支 应全部保证 至于广告费项目 初步订了三种备选方案 甲方案 利用广告牌 推销员作广告宣传 乙方案 利用报纸 杂志作广告宣传 丙方案 利用电视 广播电台作广告宣传 16 经有关人员分析评价 决定采用丙方案 并为该方案拟订了具体措施 措施之一 以较高的频率 指一定时期内的播放次数 在国家级电台 电视台和本省电台 电视台播放广告 预计预算期内需支付国家级和本省电台 电视台广告费分别为18 6万元和10 8万元 可减少其他推销费6 96万元 增加销售收入576万元 销售收入利润率为10 措施之二 以较低的频率在国家级电台 电视台做广告 以较高的频率在本省电台 电视台做广告 预计在预算期内需支付国家级和本省电台 电视台广告费分别为8 4万元和10 8万元 可减少其他推销费5 64万元 增加销售收入360万元 措施之三 以较高的频率在本省电台 电视台做广告 需支付广告费10 8万元 减少其他推销费4 8万元 增加销售收入144万元 17 3 按成本效益原则排列顺序 广告费的资金分配额为19 2万元 与第二项措施相吻合 以此编制广告费项目的零基预算表如表9所示 表9某企业 年度广告费零基预算单位 元 18 零基预算的优缺点优点 1 不受现有费用要素制约 能促使企业有效的进行资源分配 将有限的资金用在刀刃上2 能够调动各部门降低费用的积极性3 有助于企业面向未来发展考虑预算问题 有助于企业未来发展缺点 由于一切支出均以零点为起点进行分析 研究 计算 所以编制预算的工作量非常大 有时甚至得不偿失 因此 有的企业每隔若干年进行一次零基预算 以后几年内略作适当调整 这样既简化了预算编制的工作量 又能适当控制费用 19 三 定期预算与滚动预算定期预算是在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算方法 滚动预算也称连续预算法或永续预算法 将预算期与会计年度脱离 随着预算的执行不断延伸补充预算 逐期向后滚动 使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法 P142案例7 3 20 例 某企业生产A产品 2008年预计销售量如表10所示 此外 A产品单位售价为50元 单位产品变动性制造成本20元 变动性销售与管理费6元 每月固定性制造费用8000元 固定性销售与管理费2000元 所得税率50 表10A产品2006年预计销售量 21 表112008年利润滚动预算单位 元 如果2008年第一季度的执行结果与预算的差异较小 则可按月编制2008年第二季度的利润预算 并按季编制2008年第三 第四季度和2009年第一季度的利润预算 如果执行结果与预算的差异比较大 则应作相应的调整后再编制预算 22 第三节预算控制原理 全面控制 全程控制 全员控制 预算控制的原则 23 下达执行 反馈结果 分析偏差 采取措施 预算控制的程序 24 预算授权控制 预算审核控制 预算调整