专题,差错 报告结合.doc

专题二会计差错、资产负债表日后事项、收入与财务报告等章节的结合会计差错更正和资产负债表日后事项经常结合考查。比如企业资产负债表日后期间发现报告年度的存货跌价准备差错、收入确认差错、投资性房地产核算差错等。此种情况下的会计差错更正涉及损益的，需要通过“以前年度损益调整”科目核算；但如果是发现当年的会计差错，则不需要通过“以前年度损益调整”科目核算。关于会计差错更正中所得税的调整是一个难点，但只要加强练习，就一定能够掌握。资产负债表日后事项，除可以涉及会计差错更正事项外，还有可能涉及或有事项、销售退回等事项。其中涉及到的所得税问题，要注意仔细审题，按照题目的要求进行相关的处理。【例题1】甲公司为上市公司，该公司内部审计部门在对其207年度财务报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：要求：（1）根据资料（1）至（10），逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制更正有关会计差错的会计分录（有关会计差错更正按当期差错处理，不要求编制调整盈余公积的会计分录）。（2）根据要求（1）对相关会计差错作出的更正，计算其对甲公司207年度财务报表相关项目的影响金额，并填列“甲公司207年度财务报表相关项目”表。甲公司207年度财务报表相关项目 单位：万元项目金额会计差错更正金额调整后金额一、资产负债表项目1.应收账款32002.存货28603.长期股权投资40604.固定资产141205.无形资产46006.应付职工薪酬9807.递延收益12008.长期应付款52009.预计负债60010.递延所得税负债 20011.盈余公积53012.未分配利润2256二、利润表项目1.营业收入48002.营业成本37803.管理费用3804.财务费用1725.资产减值损失4626.公允价值变动损益6487.投资收益3708.营业外收入1929.营业外支出300（1）1月8日，董事会决定自207年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系206年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1 940万元，市场售价为2 400万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，假定税法规定与之相同；207年1月1日该建筑物的市场售价为2 500万元。甲公司所得税税率为25%。甲公司207年对上述交易或事项的会计处理如下：借：投资性房地产成本2500投资性房地产累计折旧88贷：投资性房地产1 940公允价值变动损益648【答案】（1）资料（1），甲公司的会计处理不正确。将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会计政策变更。截至207年底，成本模式下的投资性房地产账面价值1 940（1 94020）/2011/121 852（万元），在调整为公允价值模式后，账面价值和公允价值的差额应调整留存收益，不调整当期损益。调整分录为：借：公允价值变动损益648贷：递延所得税负债64825%162盈余公积64875%10%48.6 利润分配未分配利润64875%90%437.4（2）经董事会批准，甲公司207年10月2日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将作为无形资产的专利权转让给乙公司。合同约定，专利权转让价格为5 200万元，乙公司应于208年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于208年2月1日前完成无形资产所有权的转移手续。甲公司专利权系202年4月达到预定可使用状态，专利权原值为9 800万元，预计使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提摊销额，至207年10月2日签订销售合同时未计提减值准备。207年度，甲公司对该专利权共计提了480万元摊销，相关会计处理如下：借：管理费用480贷：累计摊销480资料（2），甲公司的会计处理不正确。该专利权于207年10月2日已满足持有待售非流动资产的定义，因此应于当时即停止计提摊销。更正分录为：207年应摊销费用=（9 800200）/20（9/12）360（万元），多摊销480-360120万元借：累计摊销120贷：管理费用120同时调整预计净残值；至签订销售合同时该资产的账面价值9 800（9 800-200）/209/12-（9 800-200）/204（9 800-200）/209/127 160（万元），大于调整后的预计净残值5 200万元，应计提减值准备1 960（7 1605 200）万元。借：资产减值损失1 960贷：无形资产减值准备1 960 （3）207年3月15日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买固定资产供其管理部门使用，合同价格3 000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签定之日起满1年后分3期支付，每年3月15日支付1 000万元。该固定资产取得后即达到预定用途。甲公司预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司的增量借款年利率为10%。（P/A，10%，3）2.4869甲公司207年对上述交易或事项的会计处理如下：借：固定资产3 000贷：长期应付款3 000借：管理费用450贷：累计折旧450资料（3），甲公司的会计处理不正确。购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款，应按取得固定资产购买价款的现值计量其成本，因此，固定资产的入账价值应为2486.9（1 0002.4869）万元，应确认未确认融资费用30002486.9513.1万元。更正分录为：借：未确认融资费用513.10贷：固定资产513.10借：累计折旧513.1/59/12=76.97贷：管理费用76.97借：财务费用186.52贷：未确认融资费用186.522 486.910%（9/12） （4）207年4月25日，甲公司与庚公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收庚公司账款3 000万元转为对庚公司的出资。经股东大会批准，庚公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有庚公司20%的股权，对庚公司的财务和经营政策具有重大影响。该应收款项系甲公司向庚公司销售产品形成，至207年4月30日甲公司已提坏账准备800万元。4月30日，庚公司20%股权的公允价值为2 400万元，庚公司可辨认净资产公允价值为13 000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值），除500件A产品（账面价值为575万元、公允价值为1 000万元）外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。207年8月甲公司向庚公司销售2000件 B产品（账面价值为700万元、公允价值为800万元），庚公司取得后作为存货。207年11月庚公司向甲公司销售3000件C产品（账面价值为400万元、公允价值为200万元，该内部交易损失属于资产减值损失），甲公司取得后作为存货。（准则明确规定，若内部交易损失属于资产减值损失，则不需要考虑抵销）207年5月至12月，庚公司净亏损为200万元，除所发生的200万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时庚公司持有的500件A产品中至207年末已出售40%。2000件B产品中至207年末已出售70%。3000件C产品至207年末已出售60%。207年12月31日，因对庚公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试，确定其可收回金额为2 400万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资2 200坏账准备800贷：应收账款3 000借：投资收益40贷：长期股权投资损益调整40资料（4），甲公司的会计处理不正确。更正分录为：将债务转为资本时，债权人应以享有股份的公允价值2400万元确认为对债务人的投资；少确认200万元借：长期股权投资成本200贷：资产减值损失200初始投资成本2400万元1300020%2600万元，差额200万元调整长期股权投资账面价值借：长期股权投资成本200贷：营业外收入200采用权益法核算的长期股权投资，因取得该项投资时被投资方有可辨认资产的公允价值与账面价值不等及存在内部交易，故在期末确认投资损失时，应根据投资双方的内部交易调整被投资方发生的净亏损。调整后的净亏损200（1 000575）40%（800700）30%400万元；应确认损失40020%80万元少确认损失804040万元借：投资收益40贷：长期股权投资损益调整40期末，甲公司对庚公司投资的账面价值2 520（2 600-40020%）万元，大于可收回金额2 400万元，因此应计提减值准备120（2 520-2 400）万元。借：资产减值损失120贷：长期股权投资减值准备120 （5）207年6月18日，甲公司与E公司签订房产转让合同，将某房产转让给E公司，合同约定房产的转让价格6 000万元，公允价值为6600万元。同日，双方签订经营租赁协议，约定自207年7月1日起，甲公司自E公司所售房产租回供管理部门使用，租赁期3年，每年租金市场价格为960万元。甲公司每年租金按市场价格的70%支付。甲公司于207年6月28日收到E公司支付的房产转让款。当日，房产所有权的转移手续办理完毕。上述房产在甲公司的账面原价为7 000万元，至转让时已按年限平均法计提折旧1 400万元，未计提减值准备。该房产尚可使用年限为30年。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：固定资产清理5 600累计折旧1 400贷：固定资产7 000借：银行存款6 000贷：固定资产清理5 600营业外收入400借：管理费用336贷：银行存款336 资料（5），甲公司的会计处理不正确。售后租回交易认定为经营租赁的，有确凿证据表明售后租后交易不是按公允价值达成的，售价与公允价值之间的差额应予以递延，资产公允价值与账面价值的差额确认为当期损益。更正分录为：借：递延收益600贷：营业外收入600借：管理费用60032100 贷：递延收益100（6）12月1日，甲公司与S公司签订合同。合同约定：甲公司接受S公司委托为其提供大型设备安装调试服务（非主营业务），合同价格为80万元。至12月31日止，甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本60万元（均为职工薪酬）。由于系初次接受委托为其他单位提供设备安装调试服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够全部收回。甲公司对上述交易或事项进行的会计处理为：借：劳务成本60贷：应付职工薪酬60资料（6），甲公司的会计处理不正确。提供劳务交易的结果不能可靠估计，已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的，应按照已收或预计能够收回的金额确认劳务收入，并结转已经发生的成本。更正分录为：借：应收账款60贷：其他业务收入60借：其他业务成本60贷：劳务成本60（7）甲公司207年1月该企业对生产用固定资产的某一主要部件进行更换，204年1月购入该固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，207年2月发生支出合计400万元以银行存款支付，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元，此外更换的主要部件变价收入100万元存入银行。207年3月该项固定资产更换后达到预定使用状态，更换后固定资产尚可使用年限为10年，折旧方法和预计净残值不变。甲公司对上述交易或事项进行的会计处理为：借：在建工程420累计折旧180贷：固定资产600借：在建工程400贷：银行存款400借：营业外支出210贷：在建工程210借：固定资产510银行存款100贷：在建工程610 借：制造费用510/109/12=38.25贷：累计折旧38.25 该制造费用已经结转入生产成本。对该项固定资产进行更换前的账面价值=600-600/103=420（万元）加上：发生的后续支出：400万元减去：被更换部件的账面价值：300-300/103=210（万元）对该项固定资产进行更换后的原价420+400-210=610（万元）借：固定资产100贷：营业外支出100注意：更换主要部件的变价收入100万元影响的是更换部件的处置损益，不能冲减固定资产成本。借：制造费用100/109/12=7.5贷：累计折旧7.5 借：生产成本7.5贷：制造费用7.5（8）甲公司于203年初接受一项政府补贴200万元，要求用于治理当地环境污染，甲公司购建了专门设施并于203年末达到预定可使用状态。该专门设施入账金额为320万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。207年末甲公司出售了该专门设施，取得价款150万元。假定处置该专门设施时，甲公司还没有计提本年的折旧。甲公司207年对该事项的处理是：借：固定资产清理128累计折旧192贷：固定资产320借：银行存款150贷：固定资产清理128营业外收入22资料（8），甲公司的会计处理不正确。借：管理费用320/5=64贷：累计折旧64借：累计折旧64贷：固定资产清理64借：固定资产清理64贷：营业外收入64甲公司207年末处置固定资产时，因接受政府补助而确认的递延收益尚未摊销的部分应该转出。更正分录为：借：递延收益200/52=80贷：营业外收入80（9）207年6月30日，甲公司以融资租赁的方式租入一台大型生产设备，租赁期为3年，自承租日起每半年支付租金22.5万元，租赁合同规定年利率为14%。租赁期满时。甲公司享有优惠购买选择权，购买价1 500元。甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用共计1万元，以银行存款支付。该设备在租赁开始日的公允价值与账面价值均为105万元，经计算，其最低租赁付款额的现值为107万元。207年，甲公司的会计处理为：借：固定资产1051106未确认融资费用30.15 贷：长期应付款应付融资租赁款22.560.15135.15银行存款1借：长期应付款应付融资租赁款22.5贷：银行存款22.5借：财务费用（135.15-30.15）7%=7.35贷：未确认融资费用7.35资料（9），甲公司的会计处理不正确。该设备在租赁开始日的公允价值为105万元，最低租赁付款额的现值为107万元，根据孰低原则，应以公允价值105万元为基础来确认租赁资产的入账价值，因此，未确认融资费用的分摊率也就不能直接用租赁合同规定的利率，应重新计算融资费用分摊率。 22.5（P/A，R，6）0.15（P/F，R，6）105 年金系数 等式左边计算结果 7% 107.35 R 105 8% 104.11（107.35-104.11）/（107.35-105）（7%-8%）/（7%-R）解得，R7.73%因此，207年12月31日，甲公司应分摊的未确认融资费用金额1057.73%8.12（万元）更正分录为：借：财务费用0.77（8.127.35）贷：未确认融资费用0.77（10）207年9月，因爆发全球性金融危机，甲公司对现有生产线进行整合，决定从208年1月1日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12月10日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10人接受该辞退计划的概率为10%，12人接受的概率为30%，15人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150万元，207年对该事项的处理是：借：制造费用150贷：预计负债150期末，该制造费用已经分摊结转入完工产品成本，未对外销售。资料（10），甲公司的会计处理不正确。辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“管理费用”核算。最有可能接受辞退计划的职工人数1010%1230%1560%13.6（人）预计补偿总额13.610136（万元）更正分录为：借：管理费用136预计负债150贷：库存商品150应付职工薪酬辞退福利136（11）甲公司其他有关资料如下：甲公司的增量借款年利率为10%。（P/A，10%，3）2.4869，（P/F，9%，5）0.6499，（P/A，9%，5）3.8897，（P/A，7%，6）4.7665，（P/F，7%，6）0.6663，（P/A，8%，6）4.6229，（P/F，8%，6）0.6302。除题中各资料特别要求外，不考虑增值税以外的其他相关税费的影响。各项交易均具有重要性。盈余公积的计提比例为10%。（2）调表：甲公司207年度财务报表相关项目 单位：万元项目金额会计差错更正金额调整后金额一、资产负债表项目1.应收账款3200+（6）60 32602.存货2860（6）60（7）7.5（10）150202.52657.53.长期股权投资4060+（4）200+（4）200-（4）40-（4）12024043004.固定资产14120（3）513.10+（3）76.97（7）100（7）7.5-（8）64（8）64343.63 13776.375.无形资产4600+（2）120（2）1960184027606.应付职工薪酬980+（10）13611167.递延收益1200-（5）600+（5）100（8）80=-5806208.长期应付款5200（3）513.10+（3）186.52+（9）0.77325.814874.199.预计负债600（10）150 45010.递延所得税负债 200（1）16236211.盈余公积530+（1）48.6578.612.未分配利润2256+（1）437.42693.4二、利润表项目1.营业收入4800+（6）6048602.营业成本3780+（6）6038403.管理费用380（2）120（3）76.97（5）100（8）64+（10）136103.03483.034.财务费用172+（3）186.52+（9）0.77187.29359.295.资产减值损失462+（2）1960（4）200+（4）120188014186.公允价值变动损益648（1）64807.投资收益370（4）403308.营业外收入192（4）200+（5）600+（8）64+（8）8094411369.营业外支出 300（7）100200填表类题目的答题技巧：各个击破，分分必争。【例题2综合题】甲公司为非上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，产品价格为不含增值税的金额。甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2008年度财务报告于2009年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2008年度所得税汇算清缴于2009年3月30日完成，直至2009年3月30日，甲公司2008年度的已预缴所得税5625万元，但是未计算暂时性差异对所得税的影响。利润尚未进行分配。甲公司2008年12月31日编制的2008年度“利润表”有关项目的“本年金额”栏有关金额如下：利润表 2008年度 单位：万元项目 本年金额 调整后本年金额一、营业收入 113 625 减：营业成本 78 750 营业税金及附加 6 750 销售费用 1 575 管理费用 2 250 财务费用 450 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“”号 填列） 0 投资收益（损失以“”号填列） 900 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“”号填列） 加：营业外收入 450 减：营业外支出 2 700 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“”号填列） 22 500 减：所得税费用 5625 四、净利润（净亏损以“”号填列） 16875 要求：（1）判断甲公司上述交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由；（2）对甲公司上述交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目调整，所得税的调整和以前年度损益的结转暂不考虑）；（3）计算甲公司2008年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录；（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录；（5）根据上述调整，重新计算2008年度“利润表”相关项目的金额。与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：（1）甲公司自2008年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计数没有重大差异。该设备原价为2 700万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧675万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。用当年该设备生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。事项（1）：不正确。理由是，固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异，不应改变固定资产的预计使用年限。2008年该设备实际计提折旧（2 700675）（153）168.75（万元）2008年该设备应计提折旧2 70012225（万元）2008年该设备少计提折旧225168.7556.25（万元）借：以前年度损益调整调整营业成本 45（56.2580%）库存商品11.25（56.2520%）贷：累计折旧56.25（2）2008年11月1日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为22.5万元。甲公司已于当日收到M公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为18万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2009年3月31日按每件27万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额2 250万元确认为2008年度的主营业务收入并结转主营业务成本，并计入利润表有关项目。无确凿证据表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。税法规定（国税函2008875号），采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。事项（2）：不正确。理由是，此项属于售后回购业务，不应确认收入。借：以前年度损益调整调整营业收入2250贷：其他应付款2 250借：发出商品1 800贷：以前年度损益调整调整营业成本1800借：以前年度损益调整调整财务费用180（2722.5）10052贷：其他应付款180（3）2008年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计300万元，其中费用化支出202.5万元。至2008年末该技术尚未达到预定用途。甲公司上述研究开发过程中发生的支出300万元，2008年末在“研发支出费用化支出”科目余额202.5万元、“研发支出资本化支出”科目余额97.5万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，符合优惠条件的未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司研发支出符合税法规定的优惠条件中。事项（3）：不正确。理由是，按会计准则规定，企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记“研发支出费用化支出”科目，满足资本化条件的，借记“研发支出资本化支出”科目；期末，企业应将该科目归集的费用化支出金额，借记“管理费用”科目，贷记“研发支出费用化支出”科目；研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“研发支出资本化支出”的余额，借记“无形资产”科目，贷记“研发支出资本化支出”科目。借：以前年度损益调整调整管理费用202.5贷：研发支出费用化支出202.5（4）甲公司2008年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计405万元。装修工程于2008年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为7年，预计可收回金额为450万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目，并于投入使用时转入管理费用。假定就办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。事项（4）：不正确。理由是，若固定资产装修支出符合资本化条件，则应将其计入固定资产成本。 甲公司2008年发生的装修费用405万元，不应费用化。应将发生的装修费用全部计入“固定资产固定资产装修”明细科目，该固定资产2008年应计提折旧405661233.75（万元）。借：固定资产固定资产装修 405贷：以前年度损益调整调整管理费用 371.25（40533.75）累计折旧 33.75（5）2008年12月19日，甲公司与N公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为2 450万元，安装调试由甲公司负责；合同签订日，N公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给N公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2008年12月31日，甲公司将产品运抵N公司，该批产品的实际成本为2 000万元。至2008年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2008年确认了销售收入2 450万元，并结转了销售成本2 000万元。税法规定（国税函2008875号），销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。事项（5）：不正确。理由是，至2008年12月31日，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。借：以前年度损益调整调整营业收入 2 450贷：预收账款980（2 45040%）应收账款1 470（2 45060%）借：发出商品 2 000贷：以前年度损益调整调整营业成本 2 000（6）2008年11月16日，甲公司获知F公司已向当地人民法院提起诉讼。该事项起因于甲公司侵犯了F公司的专利技术，F公司要求法院判令甲公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费500万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。甲公司经向有关方面咨询，认为其行为很可能构成侵权，遂于2008年12月16日停止生产该专利技术产品，并与F公司协商，双方同意通过法院调解其他事宜。调解过程中，F公司同意甲公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要求甲公司赔偿500万元，甲公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500万元的专利技术费过高，甲公司咨询法律顾问意见后认为，最终的调解结果很可能需要向F公司支付专利技术费446万元并承担诉讼费用4万元。至2008年末，有关调解仍在进行中，因此甲公司未进行任何会计处理。假定税法规定该诉讼在实际发生时允许税前扣除。事项（6）：不正确。理由是，应确认预计负债。借：以前年度损益调整调整管理费用4以前年度损益调整调整营业外支出446贷：预计负债450（7）甲公司于2008年1月1日将其某自用房屋用于对外出出租，该房屋的成本为1 000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用10年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残