审计机关如何加强对购买社会审计服务的管理.docx

审计机关如何加强对购买社会审计服务的管理国务院关于加强审计工作的意见强调，审计机关要依法履行审计职责，加大审计力度，创新审计方式，提高审计效率，实现审计全覆盖。要实现这一目标，需要一支专业精、业务强、效率高的审计队伍作为保障。而审计力量相对薄弱是各级审计机关面临的突出问题，人员少、任务重，上级机关安排的临时任务多，特别是基层审计机关还面临人员结构老化、业务人员缺乏、专业知识不均衡等困境，往往采取遴选、选调或聘用等方式暂时充实审计力量，一定程度上制约了审计事业发展。为了推动审计方式创新，由政府向社会购买审计服务成为当前整合审计资源、缓解审计任务繁重和审计人员不足矛盾的一种有效途径。一、 购买社会审计服务面临的问题国务院办公厅关于政府向社会力量购买服务的指导意见明确要求，在公共服务领域更多利用社会力量，加大政府购买服务力度。审计机关作为公共产品的提供部门，购买社会服务既是实现审计全覆盖的客观需要，也是加速审计服务转型的必然要求。国务院关于加强审计工作的意见也指出，根据审计项目实施需要，审计机关购买社会审计服务有方向、有依据、有意义，也有积极作用。审计机关购买社会审计服务，一般是通过政府采购等形式，聘请中介机构从业人员或其他专业人员协助、参与审计，或者将审计项目的部分或全部委托给社会中介机构完成，并由审计机关根据服务数量和质量向其支付费用，在政府投资审计、专项审计等项目中都有涉及。近年来，各级审计机关立足实际积极开展购买社会审计服务的探索，取得了良好的效果，在购买机制、经费保障、质量控制等方面积累了经验，但也面临一些困难和问题，主要变现在以下方面：一是审计目标和重点不统一。审计机关依据国家审计准则作为职业规范，以维护国家财经秩序、提高财政资金使用效益和促进廉政就建设为目标，侧重查错纠弊，保障国家经济和社会健康发展；社会审计更侧重对被审计单位财务报表的真实性、完成性、合理合法行等进行评价，对存在的重大违法违规问题及国家重大政策措施落实情况等关注不足，审计深度不够。二是制度保障不健全。有的审计机关为了完善对所购买社会审计服务的管理，确保服务效果，已逐步自行出台相关的制度办法，确定购买服务的审计项目范围、选择程序、工作内容、监管方式等，但目前尚无法规层面的操作依据，缺乏相应的政府采购法规及财政制度体系保障。审计机关往往重视对外聘人员的现场管理，但在协调机制、廉政管理、保密管理方面不够完善，可能存才社会审计机构不及时汇报或隐瞒审计发现重大问题、权力寻租、营私舞弊及泄露审计机密的行为。三是存在审计质量风险。国家审计建立的严格的审计质量控制体系，强调严格审计质量管理，实行审计全国过程质量控制。外聘人员因自身业务能力各有差异、对国家审计政策法规学习不够、工作责任心不到位等，业务水平参差不齐，与国家审计质量要求存在一定差距，可能造成查出问题较少、取证不足、定性不准，进而使得审计结果良莠不齐，存在审计质量方面的风险。四是对社会中介机构及聘用人员缺乏纪律约束。社会审计人员手头项目多，事务繁杂，注重经济效益及个人利益，有的因国家审计时间紧、任务重或报酬不满意等原因而推脱聘请要求，有的参加了审计组却经常脱岗，时常请假忙于自身事务。有些审计机关对外聘人员纪律约束不足，一定程度上影响了审计效率。五是社会审计服务资源有限。目前在政府投资审计项目中，基层审计机关经过数年探索，大多数已经建立了中介协审机构库，购买服务的资源相对充裕。但就某些地区而言，从事会计、审计业务的中介机构相对单一，且如财政财务收支审计、经济责任审计不能将财务等相关资料由异地聘用人员带回实施，这就给购买此类审计服务造成一定难度，以致难以通过竞争择优的方式选择社会审计力量。二、 完善购买社会审计服务的措施面对政府大力推进购买社会服务的新形势和实现审计全覆盖的新要求，审计机关应大胆探索，用于创新，研究建立完善购买社会审计服务机制制度，明确购买社会审计服务的范围、程序、权责，强化质量管控，坚持公开、公平、公正、优质优价原则，注重实效，稳步、规范、有序实施。一是健全管理机制。2006年，审计署颁布审计署聘请外部人员参与审计工作管理办法，但是部分基层审计机关未根据实际情况制定相关制度和管理办法。为解决购买服务过程中出现的问题，进一步规范购买社会审计服务工作，基层审计机关亟待成立购买社会审计服务的工作领导和管理机构，研究决定相关重大事项、负责工作的项目种类、工作程序、实施方式及监督管理责任等内容。二是规范管理程序。审计机关应建立健全项目申报、预算编制、组织采购、项目监管、绩效评价的规范化流程。在承接主体的选择上，应进一步开放公共服务市场准入，严格执行招投标程序，选择资质强、服务优、社会信用好的社会中介机构作为承接主体。在购买内容上，对应当由国家审计机关直接执行、不适合社会中介机构实施或政府审计之外人员参加的审计项目，应严格规定不向社会中介机构购买服务；在法律手续上，应依法与承接主体签订委托合同，明确有关权利和责任；在资金管理上，应坚持“以事定费”，在既有财政预算安排中统筹考虑，确保资金使用公开、透明、规范、有效。三是加强业务全过程控制。一要加强审前培训。要求参审的社会中介机构和人员认真学习并遵守国家审计准则，了解国家审计流程、审计文书格式、项目审前调查基本情况、项目审计中需关注重点及工作要求。二要加强审中监督。充分发挥审计组长和主审的指导性作用，以问题为导向，建立全过程审计风险控制机制，定期召开社会中介机构参审人员会议，交流审计思路、取证方法、操作规范、工作成果等。通过互动交流，重点剖析等方式，准确反映外聘人员的工作情况，深入揭示不足，及时纠正问题，提高审计质量。严格执行廉政、保密制度，严明审计工作纪律，降低审计风险。三要加强审后考核。不仅要对社会中介服务质量进行检查验收，还要建立档案资料，完善绩效评价机制，作为以后年度编制政府向社会力量购买服务预算和选择政府购买服务承接主体的重要参考依据。四要加大奖惩力度，建立责任追究机制。对信用等级评价高的社会中介机构和人员优先聘用并给予一定的激励和扶持，对被查出严重质量问题的社会中介机构及其人员不得作为承接主体并列入黑名单。对违反职业道德、工作纪律、廉政纪律及执业质量等问题的机构和人员，依法依规进行严肃处理。四是拓宽社会审计服务资源。一要充分整合审计资源，可以探索将基础性的财务收支审计等项目委托给社会中介机构；审计机关负责完成综合分析评价部分，突出审计重点，同时可以借鉴、利用社会审计成果，进行适当的调整和修正，评价项目的规范化和科学化水平，缓解人员少、任务重的矛盾。二要对一些常规内容和特殊业务领域的审