会计模拟实验教学大纲.doc

会计模拟实验教学大纲河北经贸大学会计学院基础会计教研室2009年3月编写说明会计模拟实验是工商管理类会计学专业学科体系中的一门专业课。在会计学专业课程体系中，本课程与其他课程相比有其独特性，是会计教学不可缺少的环节。该课程是在学习了基础会计学、中级财务会计学、高级财务会计学、成本会计、会计制度设计等课程后开设的，是理论与实践的桥梁，是培养学生动手能力、实务操作能力、解决实际问题能力、整合能力，培养学生综合素质的一门课程，是对以前所学知识的系统总结。通过本课程的模拟实验，避免会计学课堂教学中书本对书本，学生做练习“空对空”的现象，解决学生到企业单位实习的困难，使我校会计学、审计学专业课教学质量再上一个台阶，实现我校“宽口径、厚基础、高素质、强能力”的教学管理目标，基础会计教研室会计模拟实验教学小组，在系统分析本门课程的特点、教学目的、学生所需要的实际工作经验等因素基础上，编写本大纲，作为我校会计学、审计学专业教案、课件、实验指导书建设和教学检查的依据。按照学校关于教学大纲的规范化要求，本大纲的内容共有六个部分，即教学目的与要求、重点与难点、教学方法、教学内容、复习思考题、参考书目等六部分。本大纲由王利娜、赵岩老师负责编写、定稿。会计学院 基础会计教研室 2009年10月课时分配表序号教学内容学时安排1目标企业概况介绍（包括目标企业组织与生产情况、目标企业会计机构设置及岗位职责、账务处理程序及会计政策选择等）22模拟实验操作概述（包括实验目的和内容、实验操作设计、实验要求等）23期初建账44原始凭证的填制与审核45记账凭证的填制与审核46会计核算组织程序的设计和选择27会计账簿设置与登记48对账与更正错账29账项调整与结账210会计报表的编制与分析611会计档案整理与保管2目 录第一章 目标企业概况第一节 目标企业组织和生产情况第二节 会计机构设置和岗位责任制第三节 账务处理程序及会计政策选择第二章 模拟实验操作概述第一节 实验目的和内容第二节 实验操作设计第三节 实验要求第三章 期初数据第一节 某年某月总账及明细账资料第二节 某年某月会计报表第四章 经济业务模拟实验第一节 某年1月1日1月31日资料第二节 某年2月1日12月31日资料第五章 产品成本核算业务模拟第一节 实验要求第二节 实验业务第六章 会计报表操作指南第一节 利润表操作指南第二节 资产负债表操作指南第三节 现金流量表操作指南第四节 所有者权益增减变动表操作指南第五节 财务情况说明书编制指南参考书目4第一章 目标企业概况【教学目的与要求】a) 本章主要介绍目标企业概况，包括目标企业组织和生产情况、会计机构设置和岗位责任制、账务处理程序及会计政策选择等。通过本章学习，认知目标企业的生产工艺流程；熟悉目标企业的会计机构设置；了解目标企业的会计人员配备及其岗位职责；掌握目标企业的账务处理程序和目标企业的会计政策。【教学重点与难点】 本章的重点是目标企业的工艺流程、目标企业会计机构设置、目标企业采取的账务处理程序和采用的相关会计政策。本章的难点是：目标企业组织和生产情况。因为学生没有经过企业实际工作，对企业的组织和生产情况了解很少，缺乏感性认识。【教学方法】教师课堂讲授，学生课后仔细阅读，去目标企业参观【教学内容】本章是关于目标企业概况的介绍。其主要内容包括：1目标企业组织和生产情况。主要包括：企业背景资料、企业层级组织、生产工艺流程。2会计机构设置和岗位责任制。会计机构设置；会计人员的配备；会计岗位责任制度：财务副总的岗位责任制、财务部经理岗位责任制、出纳员岗位职责、资产费用岗位责任制、收入往来会计岗位责任制、总账报表会计岗位责任制。3财务处理程序和会计政策选择。目标企业采用科目汇总表核算形式，详细介绍科目汇总表的核算程序；公司采用的相关会计政策：公司会计核算的基本规定、金融工具的确认与计量、坏账损失的核算方法、存货的核算方法、固定资产的核算方法、职工薪酬的核算方法、收入的确认方法、所得税的核算方法、利润分配方法等。【思考题】1.目标企业的生产工艺流程有何特点，思考不同的生产工艺流程对会计核算（特别是成本核算）的影响。2.你对目标企业会计机构与岗位设置有何建议？3.目标企业为何选择科目汇总表账务处理程序，与其他账务处理程序相比，有何特点？4.什么是会计政策？你认为目标企业的会计政策选择是否合理？第二章 模拟实验操作概述【教学目的与要求】会计模拟实验的目的就是通过模拟实验把学生所学的理论知识与实际结合起来，增强学生实务操作能力，强化学生整合能力，培养学生独立工作能力。缩短理论与实际工作的距离和差异。进一步强化学生对我国现行的法律法规和财经制度的理解和掌握。通过模拟实验使学生明确模拟实验的目的；熟悉模拟实验的内容；了解实验步骤和实习用具；掌握各项实验要求；阅读必要的相关书籍，为会计模拟实验打下良好的基础。【教学重点与难点】本章的重点集中在以下内容：模拟实验的目的；模拟实验的内容；模拟实验的要求；模拟实验操作步骤；模拟实验采用的模拟方式。本章的难点是：模拟实验的要求，即对会计凭证的模拟实验要求、会计账簿的模拟实验要求、会计报表的模拟实验要求、财务情况说明书的编写。 【教学方法】课堂讲授、课堂指导、影象示范【教学内容】本章主要介绍了模拟实验操作的相关内容。顺利准确的作好模拟实验，教师要重点讲解本章的内容，学生必须认真仔细阅读本章内容。本章的内容奠定了整个模拟实验的基础，也是对以往所学的基础会计学、财务会计学、会计的相关法律法规的检验。本章重点介绍了以下内容：1实验目的和内容（1）实验目的。会计模拟实验的目的就是满足会计工作实际的需要，增强学生实际操作能力，把所学的理论知识和企业实践相结合，培养学生独立工作能力。解决学生没有实际工作经历的问题。通过会计模拟实验达到巩固所学会计理论知识，提高实际动手能力，毕业就是成手的目的。（2）实验内容。为了全方位训练学生的实际操作能力、多接触企业实际业务，我们选取的实验内容包括常规业务模拟实验、特殊业务模拟实验、拓展业务模拟实验、综合业务模拟实验。含盖了制造业三大过程（供应过程、生产过程、销售过程）业务；会计六大要素（资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）业务；完成了整个会计循环过程（凭证-账簿-报表）业务。内容丰富，业务量多。2实验操作设计（1）实验方式。实验方式多种多样，可视班级容量、学生的程度、教师等因素分为：分组实验方式，即将学生分成相应的若干小组，每个小组人员各自分工，先后以相应的会计人员身份，轮流参加不同核算业务的模拟操作，学会各种经济业务的处理方法。体验企业财务科（处、部）会计核算业务的传递过程、相互间的牵制与制约，明确各个工作岗位的任务和职责，熟悉财会部门与有关部门之间的业务联系等；全过程实验方式，即每位学生独立完成一整套的会计模拟资料，对企业的经济业务进行全面的、系统的了解，掌握每一笔经济业务的账务处理方法。对会计循环（凭证账簿报表）有全方位系统的专业技能训练。提高学生驾驭实际资料的能力，给学生独立思考的空间。（2）实验操作步骤，为了使会计模拟实验顺利有序的进行，必须设定一定的程序，即步骤，一般步骤包括：准备：学生在实验前应认真通读目标企业的概况，了解企业的性质、生产工艺流程、组织结构、财会机构的设置及人员配备等情况；熟悉企业会计核算规则及财务管理要求，如企业选择的会计政策、采用的账务处理程序、采用的成本核算方法、建立的账户体系及报表体系；明确企业建立的内部控制和内部监督制度；搞清企业期初业务数字的来龙去脉及相互联系。认真阅读本章的内容，注意每个细节的描述（如凭证的填制方法、账簿的启用和登记方法、书写笔的颜色要求等等）；指导教师准备制定模拟实验计划，根据被指导者的实际情况，制定会计模拟实验计划，也就是说，根据学生的不同情况，制定有针对性的实验计划；组织工作准备：指导教师在与学生沟通的情况下，协商具体的学生分组实验模拟形式；实验设备的工作准备：实验场地、实验用具，以及录放像设备等；实验资料准备：硬件资料和软件资料。所谓硬件资料是指会计模拟实验必备的会计凭证、会计账簿和会计报表等；所谓软件资料是指在实验中所用的原始资料、业务内容、程序规定等。示范：在实验室由指导教师讲解实验要求，注意事项。指导学生怎样学习目标企业资料，介绍各项资料的内在联系。熟悉实验用具（凭证、账簿、报表等）的用法，对一般实务操作方法作必要的讲解和演示。操作：在对目标企业有了一定深入细致的了解后，根据目标企业经济业务的实际情况由学生进行实际操作。学生首先应为目标企业“建账”，并登记期初余额；其次处理本期发生的经济业务。本期经济业务从填制部分原始凭证开始、编制记账凭证、编制科目汇总表、根据科目汇总表登记总账。期末进行对账和结账。根据审核无误的总分类账和明细分类账资料编制会计报表。再次把本期的资料装订成册进行保管。辅导：学生在操作过程中，会发生各种各样的问题，尤其是心理因素的调整。很多学生不是不会，也不是看不懂，凭着自己的知识，完全能把记账凭证作对，但他们总认为自己没有接触过实际工作，所以不敢下笔。形成了不会的问题问老师，会的问题也问老师。指导教师应把共性的问题集中讲解和示范，对于个性化问题应个别进行辅导，对于指导教师认为学生经过思考自己能解决的问题，尽量让他们自己解决，以提高学生的理解力和动手能力。总结：学生在完成实验后，应该把实验过程以实验报告的形式进行记录。总结的内容不要求一致，但一定是学生亲身的体会。指导教师根据学生在实验过程中的表现、提交的书面实验结果和实验报告等进行总结和分析，不断地完善会计模拟实验过程。（3）实验用品，详细讲解每一种实验用品的名称、使用要求及使用的数量等。3实验要求（1）实验要求会计凭证的要求：会计凭证是记录经济业务,明确经济责任,具有法律效力，并作为登记账簿依据的书面证明。填制和审核会计凭证，是对经济业务进行日常核算和监督的重要环节。会计凭证包括原始凭证和记账凭证，对于原始凭证要求凭证要素齐全，责任划分明确，金额填制准确，联次用途明确，书写规范；记账凭证要求填制依据合理、合法，摘要栏说明清晰，使用的会计科目准确，凭证要按一定规则编号，经济责任明确，金额填制正确等。会计账簿的要求：账簿是按照会计科目开设账户、账页，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。账簿和账户既有区别，又有密切联系。账户是在账簿中按规定的会计科目开设的户头，用来反映某一个会计科目所要核算的内容。账簿按其用途可以分为序时账簿、分类账簿、联合账簿和备查账簿。账簿按外表形式分为：订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。要求按企业需要开设账簿，熟悉登账的要求，即登账的依据合理合法、正确无误，账户余额处理方法，文字、数字填写方法，登账符号的使用，账簿的更换，错账的更正方法等。科目汇总表的要求：科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科目进行归类编制的。在科目汇总表中分别计算出每一个总账科目的借方发生额合计数、贷方发生额合计数。全部总账科目的借方发生额合计数与贷方发生额合计数相等。科目汇总表可以每月汇总编制一次，也可以每十天编制一次科目汇总表。本实验要求学生将每月的全部记账凭证按照相同科目的借方和贷方归类，汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。借贷双方金额相等。会计报表的要求：会计报表是以企业日常的会计核算资料为依据，按照规定的格式、内容和填报要求编制，并对外提供的总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量情况的书面报告文件。编制会计报表是会计核算工作最终的、必不可少的环节，是一项重要的会计基础工作。要求编制的会计报表数字真实，计算准确，内容完整，编报及时。财务情况说明书的要求：财务情况说明书是用来说明企业财务活动状况和财务成果的一种书面报告。在编写过程中要求：突出重点、兼顾一般；观点明确、抓住关键；注重实效、避免空洞；客观公正、真实可靠；报告清楚、文字简练。实验成果归档：会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。实验结束后，学生应按要求把记账凭证按银行收款凭证、银行付款凭证、库存现金收款凭证、库存现金付款凭证、转账凭证单独纵列排序，装订成册，填写封皮上的项目。把总账、各种明细账和报表资料等装订归档。（2）阅读要求。为了更好的理解目标企业采用的会计政策、使用的会计方法、遵循的法律法规，应进行必要的准备知识，包括相关法律（会计法、公司法、税法等）、企业会计准则、企业财务通则、会计基础知识等。【思考题】1. 你对会计模拟实验课程是怎样认识的？你认为会计理论与实际怎样结合才是最好的方式。 2. 你怎样评价两种实验方式？请在这两种方式之外设计出你认为适合的实验方式。 3以书面文字的形式进一步细化实验操作步骤。4你对实验要求有什么样的认识？你平时容易忽视哪些问题？第三章 期初余额【教学目的与要求】b) 通过给出的有关总账和明细分类账的期初余额，了解总账和明细账的期初余额数据，掌握目标企业总分类账户和明细分类账户的开设方法；通过给出的目标企业的几张会计报表，了解目标企业会计报表的期初数据，掌握目标企业会计报表的格式和内容。要求学生能够根据企业实际情况，结合所学知识，独立为企业建账。【教学重点与难点】本章的重点是：根据期初余额开设相关的总分类账和明细分类账。本章的难点是：根据期初余额开设相关的明细分类账。【教学方法】课堂讲授、课堂示范、课堂讨论【教学内容】本章主要是关于目标企业建账问题，根据给出的期初资料，结合目标企业具体会计核算要求和将来可能发生的会计业务情况，同时参考企业日常发生的业务情况为企业建账，填写账簿启用日期表（或账簿启用登记表）、账簿经管人员一览表、开设账户（总分类账、明细分类账、日记账等）、为每一账户预留一定数量的账页、登记建账日期、抄录账户余额、粘贴口取纸等一系列工作。【思考题】1总分类账如何开设？2明细分类账如何开设？3总分类账和明细分类账关系如何？4在企业建账过程中应注意哪些问题？第四章 经济业务模拟实验【教学目的与要求】通过本章业务模拟，了解目标企业常规业务构成；掌握常规业务原始凭证传递、填制与审核；掌握常规业务记账凭证的编制与审核；掌握常规业务会计账簿的登记方法。【教学重点与难点】本章的重点是：所有业务的实际模拟，包括原始凭证的填制、审核；记账凭证的填制和审核。本章的难点是：银行各种结算业务，包括支票结算方式、商业汇票结算方式、银行汇票结算方式、汇兑结算方式、委托收款结算方式等；税收业务，包括企业所得税汇算和清缴业务、增值税的计算和上缴业务等；职工薪酬业务，包括五险一金的计算、个人所得税的计算业务等。【教学方法】学生操作、教师解疑、现场指导【教学内容】本章是全部教学内容的集中体现，在教学内容设计上，包括了企业所有发生的日常业务、综合业务、拓展业务和特殊业务。本章的主要内容包括：1采购及付款业务。采购是企业为了满足对物品（商品、原料、办公用品、固定资产等）或劳务（技术、服务等）的需要而进行的各项购买活动。在社会化大生产条件下，任何单位要维持正常的生产和生活，无一例外都需要进行采购。采购业务一般通过支付现金或承诺付款来进行，因此，采购业务与付款业务是紧密联系在一起的。付款是企业对所采购的物品或劳务支付款项的行为。因此实验内容包括，通过银行转账支付业务、赊购业务、签发并承兑商业汇票、预付款购买等业务。2销售及收款业务。销售过程作为生产经营价值链整体的一个重要部分和反馈信息的渠道，既是决定企业经营收入的重要环节，又是做出日常经营决策的主要信息来源。销售收入的实现是企业资金顺畅流转与实现价值增值的决定因素，只有通过销售与收款实现货币回笼，才能顺利进行持续再生产。销售业务具有不同于其他业务的特性，它不仅涉及企业内部各个方面，而且涉及到企业外部广大无际的顾客，其管理的好坏直接影响到企业兴衰成败。其实验内容包括：通过银行转账结算业务、赊销业务、收到签发并承兑的商业汇票、预收款销售等业务。3职工薪酬业务。职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬既是职工对企业投入劳动获得的报酬，也是企业的成本费用。具体来说，职工薪酬主要包括以下内容：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。其实验包括上述所有内容。4税收业务。企业根据税法的规定交纳的各种税费主要包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、所得税、资源税、土地增值税、耕地占用税、房产税、印花税、车船使用税、土地使用税、教育费用附加、矿产资源补偿费、以及代扣代交的个人所得税等。其实验内容包括：各种税费的计算、上缴等业务。5投资业务。在市场经济条件下，企业生产经营日趋多元化，除传统的对原材料投入、加工、销售获取利润外，通常采用投资、收购、兼并、重组等方式拓宽生产经营渠道、提高获利能力，其中，投资是经常发生的。投资是企业为了获得收益或实现资本增值向被投资单位投放资金的经济行为。其实验包括：购买股票、债券等业务。6筹资业务。筹资是指企业为满足生产经营资金需要，通过一定的渠道，采取适当的方式，获取所需资金的行为。在市场经济条件下，资金是企业运行的血液，是一个企业生存与发展的原动力，一个企业从创建到后续生存发展的整个过程度都需要筹集资金。实验内容包括：向金融机构借入长、短期借款等业务。7其他业务。包括债务重组业务和非货币性资产交换业务等。8综合业务。实验内容包括：根据记账凭证等登记明细分类账；编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账等。【思考题】1怎样填制原始凭证、审核原始凭证应注意哪些方面？2怎样根据原始凭证编制记账凭证、记账凭证的审核包括哪些方面？3谈谈对科目汇总表账务处理程序的理解？4科目汇总表怎样编制？5在科目汇总表账务处理程序下总账、明细分类账如何登记？6谈谈对制造业三大过程的理解（供应过程、生产过程、销售过程）？第五章 产品成本核算业务模拟 【教学目的与要求】c) 本章是制造业核心业务，通过本章内容的实验，了解目标企业生产工艺；掌握目标企业成本核算方法；掌握目标企业成本核算要求；掌握目标企业成本核算程序。 【教学重点与难点】本章应重点掌握以下内容：成本核算要求、成本核算程序、成本核算方法。本章难点是：成本核算方法。生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法。【教学方法】学生操作，教师解疑，课堂讨论【教学内容】产品制造企业的主要经济活动是生产符合社会需要的产品。在生产过程中，生产工人借助于劳动手段（厂房、机器设备等固定资产）对劳动对象（材料）进行加工，加工成产成品。生产过程既是产品的制造过程，又是物化劳动（劳动手段和劳动对象）和活劳动的耗费过程。从实物形态看，材料经过加工逐步形成在产品、产成品。从价值形态看，生产中的耗费形成企业的生产费用，耗费的材料形成材料费用，耗费的人工形成工资费用，使用的厂房、机器设备等劳动手段则形成折旧费用等等。其实验内容包括：料费的核算、工费的核算、燃料动力费用核算、车间发生的各项间接费用的核算、辅助生产成本的计算和结转、低值易耗品的核算、完工产品成本的计算和结转等业务等。【思考题】1成本核算方法有哪几种，各有何特点？2为什么目标企业要采用分批法核算产品成本？3目标企业的成本核算方法与一般的分批法相比有何特点？4你认为目标企业的成本核算方法是否合理？为什么？5目标企业在分配间接费用时采用的是直接工资比例，你任何是否合适？选在间接费用分配标准时应该考虑哪些因素？第六章会计报表操作指南【教学目的与要求】通过本章的模拟，掌握利润表的编制方法；掌握资产负债表的编制方法；掌握现金流量表的编制方法；掌握所有者权益增减变动表的编制方法；掌握财务情况说明书的写作方法。【教学重点与难点】 本章的重点是：利润表、资产负债表、财务情况说明书的编写方法。本章的难点是：现金流量表的编制。【教学方法】学生操作、教师解疑、现场指导【教学内容】财务会计是由确认、计量、记录和报告四个基本程序组成的，产生财务会计报告是财务会计的目的，也是它的重点。财务会计报告是企业财务会计确认与计量的最终结果体现，投资者等使用者主要是通过财务报告来了解企业当前的财务状况、经营成果和现金流量等情况，从而预测未来的发展趋势。因此，财务会计报告是向投资者等财务报告使用者提供决策有用信息的媒介和渠道，是沟通投资者、债权人等使用者与企业管理层之间信息的桥梁和纽带。财务会计报告一般由利润表、资产负债表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表及会计报表附注等组成。其实验内容包括：1利润表的编制。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。企业编制利润表的目的是通过如实反映企业实现的收入、发生的费用以及应当计入当期利润表的利得和损失等金额及其结构情况，从而有助于使用者分析评价企业的盈利能力及其构成与质量。实验内容包括：利润表表头、利润表的编制。2资产负债表编制。资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。企业编制资产负债表的目的是通过如实反映企业的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况，从而有助于使用者评价企业资产的质量以及短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力等。实验内容包括：资产负债表表头、资产负债表的编制。3现金流量表的编制。现金流量表是反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。企业编制现金流量表的目的是通过如实反映企业各项活动的现金流入、流出情况，从而有助于使用者评价企业的现金流和资金周转情况。实验内容包括：现金流量表表头、现金流量表主表、现金流量表附表的编制。4所有者权益（股东权益）变动表的编制。所有者权益（股东权益）变动表是反映构成所有者权益（股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益（股东权益）变动表全面反映了一定时期所有者权益（股东权益）的变动情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是要反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准