浅谈个体税收征管存在的问题及对策.doc

浅谈个体税收征管存在的问题及对策随着经济体制改革的不断深入，社会经济飞速发展。个体经济作为社会主义市场经济的组成部分，日益壮大，成为国民经济发展的新增长点，但也必须看到，个体经济在发展过程中也出现了一些值得关注的问题，特别是个体税收征管中有许多漏洞、存在不少问题，如不及时加以解决，势必影响到整个税收工作的持续发展。下面，笔者就当前个体税收征管中存在的问题及其产生的原因，以及需要采取的对策谈一些粗浅的认识。一、个体税收在征收管理工作中存在的问题1、税收观念淡薄，纳税意识不强。具体表现在：一些个体工商业户不主动上门申报纳税，能拖就拖；不主动提供有关纳税资料，甚至拒绝提供；以国税部门管大放小为借口，误认为地税部门乱收税；有的文化水平低不会建帐，有的忙经营怕麻烦不愿建账，有的担心提高税负怕建帐，甚至有的存心不建帐偷逃税收。2、户籍管理不完善，漏管现象不断。截止2006年底，景德镇市在工商行政管理部门领取了工商营业执照的个体工商业户有27474户，而在地税机关办理了税务登记证的只有11971户，工商营业执照与税务登记证相差15503户，分析差异原因：一是部分基层地税机关管理不规范，通过门临开票征税但未办理税务登记证；二是一些个体工商业户领取工商营业执照后从未开业或外出异地经营；三是存在漏管户；四是地税已注销工商未注销的老户（名存实亡户）;五是存在无照经营的情况，加上税务机关信息渠道不畅，不能确定一些业户是否办理营业执照，只能办理临时税务登记，致使管理工作难以规范。3、税负偏低差异大，定额随意失公平。2006年度，景德镇市地税局征收入库个体税收1432.3万元（有证户），每户年平均税负为1196.46元，每户月平均税负为99.70元，这无法反映景德镇市个体经济的发展成果，与该市相关的经济指标值也是矛盾的，究其原因：一是绝大多数个体工商业户都未设置帐薄或者建立收支凭证粘贴簿、进销货登记簿，地税机关对其应纳税额均实行定期定额征收，但由于缺少第一手材料，故无法准确核实其应纳税额；二是多数基层地税机关把个体税负调整工作作为一项临时性工作来应付，调整面不大，调整幅度不高；三是当前的民主参数评税工作更多地注重书面文章，只是应付上级的检查考核，而缺乏实地的调查与验证。笔者曾对同地段、同规模，商誉一般，相邻的两户小餐馆进行调查，一户为正常户，申报月营业额为3000元，另一户为下岗再就业户，享受免税的税收优惠政策，申报月营业额为20000元，地税机关核定后并提供等额发票，这一现实说明存在这样的问题：正常户有不具实填开发票的嫌疑，或者下岗再就业优惠户有发票外流、代开的嫌疑。二、进一步做好个体税收征管的对策和措施当前，个体经济税收征管工作已成为整个税收征管工作的重要组成部分，也是整个税收征管工作中的难点和薄弱环节，在新的历史时期，如何转变观念，服务经济，采取有效措施，进一步加强个体税收征管工作，笔者认为应从以下几个方面着手。1、树立服务意识，强化服务措施。首先，要拓宽税收宣传面，加强税收政策宣传。在面向企业税法宣传的基础上，面向社区、居委会、村委会、学校等全社会。充分利用广播、电视、网络等新闻媒体向个体工商户进行税法知识宣传、讲座，让每位个体工商业户知法、懂法，看到不守法的严重后果。其次,要大力宣扬“依法纳税光荣，偷税漏税可耻”，营造诚信纳税的氛围，动员广大个体工商业户积极协税护税，大胆检举揭发偷逃税者；要通过个体工商业户定税公开，纳税张榜公布等形式，消除个体户的顾忌与猜疑，使个体工商业户在依法纳税的基础上平等竞争，消除少交税的攀比心理、侥幸心理和偷逃税现象，促使纳税人自觉依法纳税。第三，在以往的个体税收工作中，地税机关过多地强调税务机关的职权，而对个体经济的服务则强调的不多。自2004年以来，省局坚持把“三个服务”作为地税工作的永恒主题，坚持以人为本，以纳税人为中心，不断优化纳税服务，具体制定了江西地税系统“三个服务”措施100条，规范了地税干部文明用语，并制定了“优化税收环境公开承诺”，今年6月，省局还进一步完善了江西省地方税务局支持全民创业措施100条；因此，在今后的税收工作中，地税干部要牢固地树立为个体经济服务的观念，及时落实各项优惠政策，制定切实可行的措施，将各项优惠政策、措施、承诺等通过有效的方式落实到位；利用税务部门联系面广、信息灵通、熟悉政策等特点，积极主动地帮助个体经济，如根据市场变化指导个体工商业户及时调整产品结构和投资方向，帮助它们不断提高经营管理水平，提高经济效益，增强其自我发展能力等，让他们在竞争中求生存、求活力、求发展。2、加强日常管理，建立科学的评税定税机制。根据江西省地方税务局民主评税管理办法，基层地税机关要切实开展民主参数评税工作，建立科学的评税定税机制，确保个体工商业户税负公平公正。为此，应抓好四项具体工作，一是要进一步完善景德镇市地税局制定的定税参数指标及参数指标值，使参数指标更全面、适用，更能综合地反映出各行业的特点；把参数指标值计算的更准确，使定额更真实。二是要严格执行国家税务总局令第16号个体工商户税收定期定额征收管理办法规定的程序，即自行申报，核定定额，定额公示，上级核准，下达定额，公布定额。认真落实税收管理员制度，税收管理员一定要深入个体工商户生产经营场所，做好“四看”，一看生产经营场所、地段，二看生产经营规模、从业人员，三看注册资金和流动资金，四看进货发票、耗用的原材料、动力等，搞好典型调查，掌握第一手材料；基层地税分局一定要组织好民主评税和定额公示，充分发挥个体工商业户的作用，同时自觉接受社会监督，使税负尽可能接近实际，更加公平、公正。三是对经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者地税机关征收税款有困难的个体工商业户，实行简并征期的征收方式；对不达起征点的个体工商业户实行“零税负”核定，或者认定为亏损户。四是尽快将景德镇市地税局开发的民主参数评税系统与江西地税管理信息系统实现链接，提高可操作性和实用性。3、加强发票管理，实行“以票控税”。发票管理是双向的，一方面地税部门要加强对个体工商业户的发票的领购、使用、缴销的管理，实行交旧领新、验旧领新或者批量供应的方式，另一方面要加强对已填开发票的日常检查，加强对发票接受方的检查，加大对发票违规行为的处罚力度，达到以查促管的目的。同时，地税部门要通过“以票控税”的手段，积极推广使用税控发票、电脑版发票、裁剪发票以及定额发票等，大力推行“发票刮奖”活动，扩大“发票刮奖”的中奖面，激励普通消费者索取发票，促进个体工商业户税收的规范化管理。4、加强协作，建立定期交换管理信息制度。地税部门要积极主动地争取各级党委、政府的大力支持，积极主动地与各级财政、国税、工商和公安等部门加强联系，协调好工作关系，进一步完善景德镇市财税工商公安登记信息比对系统,积极主动地开展户管比对、地方税收各税种收入与有关经济指标值比对等工作，还要积极主动地与土地、房产、交通和城建等部门建立联系制度，共同开发信息比对系统，注重发挥各部门的优势，取得他们的支持与配合，建立定期交换管理信息制度。基层地税机关应采取自行巡查或者交叉巡查的方式，对辖区内纳税人办证亮证、停业户、非正常户的追踪、发票的保管和使用以及税控装置的使用等情况进行巡查，及时发现漏征漏管户和涉税违法违规行为，从而依法进行处理，并监督其及时改正。对新情况、新问题及时向上级反映，向有关部门通报，实现信息共享，实行源头监控。5、奖惩并举，严打偷、逃、抗税行为。要对守法经营、自觉履行纳税义务的个体工商业户及时给予必要的表彰和鼓励，特别是对依法纳税且纳税金额突出的个体工商业户，由当地政府实行重奖。要对偷税、逃税、抗税者，坚决给予必要的处罚和打击；对情节特别严重、涉税犯罪的，要坚决绳之以法，并及时曝光典型涉税案件，震慑不法分子，以维护税法的尊严。6、继续深化征管改革，不断探索新形式下个体税收征管新路子。针对新形势下个体经济发展中出现的新情况、新问题，地税部门要积极开展税收科（调）研工作，找出一条既有效又切实可行的新路子来，即，在个体税收征管工作中应坚持依法治税，依率计征，但也要大胆实践，只要有利于个体经济健康发展，有利于个体税收逐年稳步增长，有利于降低征纳成本，有利于社会主义市场经济的健康发展，就可以创新工作方式、方法，加强税收征收管理，服务经济社会发展。7、加强监督考核，建立竞争机制。以上所引出的三个问题，有制度上的原因，也有管理上的原因；有主观原因，也有客观原因，但关键还是工作执行力不强，考核、监控不力。切实可行的考核是管理者实现工作目标的手段，行之有效的监督考核能激发干部的事业心和责任心，增强干部的管理意识和竞争意识，有考核就有结果，也就有了比较，不论从物质方面还是从精神方面，单位、个人都有了动力和压力去竞争，持