计财-总承包财务管理办法.doc

控股公司工程总承包财务管理暂行办法（讨论稿）总 则一、为了规范工程总承包财务工作，加强财务管理和经济核算，促进各项业务顺利开展，根据国家会计法及相关规章制度，结合工程总承包实际，制定本办法。二、工程总承包活动须在控股公司经营范围内，有效利用资源，开展生产经营活动，改善经营管理，提高经济效益，保证生产经营计划的完成。三、工程总承包部是控股公司授权经营的、遵照企业化方式运作的经营性事业部，是控股公司工程总承包活动的具体实施部门，实行内部独立核算、自计盈亏、超额奖励、利润全额上交的财务管理原则。 四、工程总承包部要充分利用计划、核算、分析、考核和控制等手段，加强财务管理的基础工作，做到计量准确、定额健全、手续完备，如实反映财务状况和经营成果，并接受控股公司职能部门的监督和检查。财务机构和会计核算一、在控股公司授权经营、内部独立核算模式下，工程总承包实行总经理负责制。内部独立核算是指与工程总承包经营有关的，一定规模下财务决策权、工程款项调度支配权和日常财务处理权下放给工程总承包。 二、控股公司计划财务部（以下简称计财部）是工程总承包财务活动的主管部门。工程总承包财务部门业务上接受计财部的领导。 三、工程总承包部经理是总承包部财务活动的主要负责人，应严格执行财务制度，遵守财经纪律，支持财务人员开展财务工作。四、工程总承包设独立财务机构。财务机构设财务经理、主管会计、出纳及项目部财务人员等岗位，财务机构人员配备由控股公司计财部批准。五、工程总承包财务机构主要任务有：1、工程总承包的会计核算。2、组织催收各项经营收入，对各种财务风险进行跟踪与控制。3、单项工程项目的成本核算及资金结算。4、单项工程的成本控制，配合工程总承包总经理、经营部、办公室对项目成本控制的业绩考核。5、工程总承包的财务收支管理和监督。6、定期向控股公司、工程总承包经理上报会计报表，反映经营情况和资金运营情况。7、处理和按时交纳有关利税。8、编制年度利润计划、费用开支计划、项目利润计划、资金使用计划。9、提供相关财务资料与会计信息。六、工程总承包财务机构根据工程总承包业务和发展要求制定各个岗位职责，七、工程总承包因业务需要，需外派财务人员或设立异地财务机构，应由工程总承包部会同控股公司计财部协商确定，外派财务机构或财务人员应定期向工程总承包经理和财务机构汇报驻外财务活动情况，并接受工程总承财务机构的指导和监督。原则上当工程项目结束后，财务移交手续办理清楚后，异地财务人员及机构应撤回或解散。八、工程总承包会计核算遵循企业会计制度和国家会计准则以及控股公司有关规定。根据需要，可分级核算，单项工程项目反映盈亏，工程项目经理部是总承包的成本中心，工程总承包部应对工程项目经理部进行成本考核并制定相应的管理办法。审批权限一、工程总承包部享有与工程有关的一定规模下财务决策权、工程进度款调度支配权和日常财务处理权；工程总承包部总经理相应享有最终财务审批权，包括批准支付工程款的资金、购置生产设备及物料、批准支付该部费用性支出等。 二、 工程总承包不得进行任何资本性支出。对于该部资产性购置支出，包括交通工具、房产、大型办公设备等购置，由总承包部提出申请后，报控股公司领导审批或遵循控股公司相关规定。 三、 项目经理不具备资金调度权，工程款的拨付及与项目相关的开支均须上报给总承包部经理审批，日常经费开支，可采用备用金制度，每月预借支票和现金，报销后再予补足，本地项目每月备用金1万元，外地项目每月备用金2万元。资金的管理一、控股公司对工程总承包授权经营后，控股公司根据工程总承包业务实际需要可提供资金支持，向银行申请授信额度，保证总承包工程业务发展的需要。二、工程总承包财务机构配合业务部门及项目经理部加强资金的回笼，确保工程收入的实现，认真抓好款项结算环节。三、工程总承包可根据工程的实际，并经控股公司同意后，在控股公司计财部协助下对外融资，自行承担融资成本和融资风险。四、工程总承包不得对外进行担保、质押、保证等信用活动。 五、在生产经营活动中，原则上不允许承接垫资工程。如项目收益有可靠保证，收回垫付资金风险性不大，在有分包单位同意垫付资金的前提下，经控股公司审批同意后，可以工程总承包名义与业主商谈垫资合作条件，设定垫资绝对额，并要求业主提供相应的反担保。工程总承包部及时跟踪项目的进展情况，并在以后的工程进度款中及时收回所垫付的资金。六、工程总承包根据控股公司所申请的授信额度，对中标的工程或招投标过程中需开付的预付款保函、履约保函、信贷证明，由工程总承包经理审批后需经控股公司领导审批方可办理。财务部门须严格执行保函或保证金管理规定。七、工程总承包利用项目或经营取得的资金，原则上做到专款专用，必要时需要工程之间调剂的，可由工程总承包总经理会同有关部门协商解决。 保函或保证金的管理一、根据工程总承包业务实际，工程用保函分为招投标过程中投标保函和银行信贷证明，中标后履约保函、预付款保函；工程常见保证金有投标保证金，工程施工中质保金和进度保证金。进行以上信用活动必须严格执行控股公司相关规定。二、工程总承包在经控股公司批准准备对工程项目投标时，业务部门根据招标书的要求，需财务提供保函或保证金时，财务部门根据保函的格式按照有关规定审批后，到有关银行或担保机构办理保函，保证金由总承包财务部门支付。三、财务部门设立备查薄对保函进行登记管理，根据招标单位的保证金收据做好记账工作。保函收回采取谁经办谁负责的原则，投标结束后，财务部或经营部及时将投标保函或投标保证金收回。四、如果工程项目是由工程总承包与合作单位共同进行投标，保函保证金或投标保证金由合作单位提供，合作单位将保证金打入工程总承包指定的银行账户，同时合作单位要提供一份书面的委托保证，承担该项工程投标过程中所有风险。工程招投标结束后，发包单位将保函或保证金退回后，工程总承包财务将该资金退回合作单位。五、工程总承包在工程中标后需要提供银行履约保函或工程预付款保函时，视同投标保函形式处理，财务部将取得的保函做好登记后移交给经营部。当工程预付款由发包单位在进度款中扣完后，有关人员应及时收回预付款保函；财务部负责监督和管理。履约保函和信贷证明在工程结算完成后，由财务部派专人收回，财务部和项目经理部做好跟踪和记录工作。六、工程总承包中标的工程如与合作单位共同施工，工程的履约保函或预付款保函由合作单位向发包方开出或由合作单位将全额保证金划入工程总承包指定帐户，由工程总承包开出履约保函和预付款保函，如合作单位不能提供全额保证金，工程总承包要合作单位提供其他相应的反担保（如抵押等）。七、工程总承包在接到工程后，根据需要该工程要分包的，分包单位要提供该工程分包金额的与发包方同比例的履约担保（保证金或保函），当工程完工且符合退保条件时由工程总承包财务部门及项目经理部会签后报工程总承包经理审批退回分包单位。八、工程总承包财务机构对发包单位扣留的质保金和进度保证金做好记账和备查工作，在工程质保期过后由原项目经理部会同经营部或财务部及时收回该项结算资金。工程款的管理 一、工程总承包部应对承担的工程项目的工程款收取全面负责并将责任分解到各工程项目。总承包部对收取的款项除扣收应收款项外，原则上对工程款专款专用。 二、总承包部的各项目负责人（以下简称项目经理）应把项目工程款管理列为项目管理的重要组成部分，确保发包方工程款及时到位，保证该项目工程款专款专用。 三、 如总包合同订有发包方预付工程备料款条款，在合同生效后，需要求发包方预付工程备料款作为进场准备。 四、 每月实际完成的工程量，由施工单位（以下简称分包方）根据工程所达到的形象部位据实统计（并附项目发生和到达进度的证明资料）上报该项目经理部，项目经理部在综合汇总基础上报现场监理工程师和发包方签字认可。 五、每月工程进度款应按发包方认可的工程量及合同中相对应条款计算，经发包方签字同意付款，总承包部财务人员应及时开具发票，办理收取工程款手续。 六、项目完工后，项目经理应及时向发包方递交竣工验收报告，同时，向发包方递交竣工决算报告及完整的决算资料，发包方审核完毕后，如有需要，可报送造价管理部门审定，审定后的决算书作为双方结算工程款的有效凭据。原则上应在工程竣工验收后一个月内办理工程决算手续，并及时将结算尾款转到工程总承包帐号。七、应付分包工程款要依据发包方拨付的工程款，结合分包单位的工程进度、质量等因素确定拨付金额。杜绝发包方不通过总包方直接将工程款拨付给分包方现象。如果已明确了施工队伍属于挂靠性质的，拨付工程款时要留部分保证金。对于超合同、超预算拨付的工程款，一定要经发包方、预算部门充分认可，并及时签订相关补充协议。 八、项目经理应实地核查分包单位当月实际完成的工程量，并及时上报控股公司计财部进行统计。根据分包方实际完成的工程量及分包工程合同条款的规定，项目经理部对分包单位填报的申请工程进度款进行初审，签字认可后，上报总承包部经理审批、方可拨付分包工程款。 九、在发包方已预付总包方工程备料款的前提下，方能拨付分包方工程备料款。 十、项目经理应从严控制现场签证及设计变更事项，如确有签证、变更事项，应取得发包方有效签字认可。 十一、支付工程结算尾款应从严把关。支付时由分包方填报工程结算资金审批表，在证实应付的材料费、人工费、机械使用费、政府税费等均已付清后，方可按上述程序拨付。 十二、项目经理部为组织和管理工程施工发生的全部支出，作为该项目间接成本，须提供完备的证明资料，防止工程款挪作他用，保障项目收益。十三、以项目为单位，核算总承包部在该项目上取得的总包收益。发包工程款与分包工程款之差（含发包合同与分包合同类差；材料价差等），在扣除项目间接成本后，即为该项目形成的收益。十四、工程总承包财务部门及时跟踪和记录分包进度款支付情况，如分包进度款超过分包合同价时，财务部门应会同经营部门及时补签分包合同，严格保证工程款的管理在合同相关条款内执行。十五、在我方开出信用证明或其它保证方式下的工程款收取与拨付参照保函或保证金管理规定及控股公司相应管理规定执行 工程成本控制 一、工程总承包接受发包方工程项目后，其成本即是付给分包方的工程款和自行组织现场施工的直接费和管理费支出，分为直接成本和间接成本，直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括：人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。间接成本是指为组织和管理工程施工发生的全部支出，包括项目管理人员工资、奖金、福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、劳动保护费及其他费用。应正确把握工程成本开支范围，以利于正确核算各成本对象的成本。 二、 施工过程中发生的各项成本费用能分清的直接进入该项目，分不清楚的采取以工作量为标准分摊进入各成本对象。三、工程总承包应根据年度生产经营任务情况编制成本费用计划，借助成本预算、成本控制、成本分析，达到降低成本，取得最佳经济效益目的。四、工程总承包部应做好项目成本、费用、利润预测，制定项目间接成本开支标准，并与项目经理部签订责任书，对项目间接成本实行包干。 税务管理一、工程总承包从合同签订到施工结束，应主动及时缴纳税款，包括印花税、营业税、城建税、教育费附加、有关工程的个人所得税等，同时要通过税务筹划，合理避税。二、财务部门收到经营部转来的合同后，根据合同金额的万分之三缴纳印花税，财务人员填报税务申报表，经有关领导审批后，由控股公司计财部统一缴纳。三、营业税等税费根据属地原则缴纳。工程总承包部根据合同的不同地点和当地税务部门的要求，需要办“外出经营税收管理证明”。财务部有关人员将“证明”根据要求填好后，同时提供税务登记证副本、营业执照副本、合同、已纳印花税等复印件各一份及公司证明、授权书等资料，并盖好公章到有关税务局办理，财务将办好的“证明”和已上提供资料的复印件到合同所在地税务部门办理临时登记手续，并根据临时登记手续按工程进度缴纳税款及开据工程发票。如果总承包合同规定由发包单位代扣代缴，可直接执行合同相应条款。工程总承包纳税事项须纳入控股公司计财部统一管理。四、针对个人所得税不同地区政策差异及施工单位的不同情况，工程总承包应采取相应的措施，分包单位有正规法人企业且有分包发票的按当地实际税率收取并缴纳个人所得税；分包单位是个人或不能提供分包发票的，按2.6%代扣代缴个人所得税或根据工程所在地收取的税率代扣代缴。并由经营部门在分包合同中列出相应的条款予以确认。现金的管理一、工程总承包在下列范围使用现金1、员工工资、奖金、津贴2、个人劳务报酬3、出差员工必须携带的差旅费4、结算起点（1000元）以下的零星支出5、其他需用现金的支出。二、工程总承包库存现金限额，原则上不超过3天支用量。现金收入应于当天解送银行，不得“坐支”。不准公款私存，不准设立“小金库”，不准“白条”抵库。三、因工作需要借用现金，需填写借款单，经财务审核，交总经理批准签字后方可借用。原则上业务完成后三天内报账。四、项目经理部没有单独设立财务的，可采用备用金管理，但最高不得超过二万元。定期将费用单据由项目经理审核后，经总经理批准签字后到财务部核销。五、健全现金收支内部制约机制，出纳不得自行填制收付款凭证，一切财务收支须经会计人员审核、并填制好会计凭证后，交由出纳人员办理，经办人员必须在凭证上签名。六、及时核对库存现金，出纳账目必须日清月结，会计应定期将现金总账、明细账与出纳的现金日记账进行核对，并进行现金盘点，做到账账相符和账实相符。银行结算管理一、工程总承包在本地可以开设一个银行账户，用于资金的结算和回笼，印签由财务部门负责人、会计、出纳分别保管。根据工程需要，须在异地开设银行账户的，经总承包经理同意后报控股公司领导及计财部批准由财务部派人到工程所在地办理。二、工程总承包部出纳做好银行开户资料的保管工作，特别是异地银行账户资料，财务人员在异地办理好银行开户后应及时将有关资料移交给财务部出纳员，出纳员做好登记保管工作，工程结束后须进行银行帐户销户工作。三、所有银行账户由工程总承包财务统一管理，异地工程单独设立财务机构的，由异地财务机构管理，但要接受工程总承包财务部的管理和监督。项目经理部不得私自开设银行账户，不得将银行账户交与分包单位或其他单位使用。四、对于同城结算的款项。原则上使用支票，对于向异地单位付款，可采用汇兑结算方式，也可根据需要选用信汇或电汇，银行汇票结算方式严格控制，防止资金的损失。五、加强货币资金的核算与管理，出纳应做好支票的登记和管理工作，及时核对银行收支款项，及时编制银行存款余额调节表，会计人员负责银行存款余额调节表审核工作。使用支票时应填列收款单位、用途、金额和签发日期；金额在一万元以上的必须填列收款单位、用途、金额、时间。发票填写的单位、金额应与支票上金额和单位相同。不能确定金额的应填限额。费用的管理一、 工程总承包各部门和项目经理部实行经费预算额度控制、指标量化、年度考核的管理办法。每年年初要制定全年各项费用计划，并依照计划对日常开支严格控制，以确保全年利润计划指标的完成。 二、 工程总承包部发生的管理费用是指工程总承包部为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括人员工资、奖金、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、业务招待费等。总承包部管理费用和财务费用均属期间费用，直接计入当期损益，不得挂帐摊销。 三、工程总承包部在册员工劳动保险（含基本医疗及补充保险、基本养老及补充养老保险、工伤保险等）和住房基金按控股公司标准计提后先交计财部，由计财部统一支出。 四、工程总承包部职工福利费按照工资总额的8%，工会经费按照工资总额的2%，职工教育经费按照工资总额的1.5%计提，按月上缴控股公司计财部。以上三项费用开支由计财部统筹管理。五、业务招待费的开支标准及管理： 1、工程总承包部发生与生产、经营有关的业务招待费、交际应酬费，应当有确实的记录或者单据，分别在下列限度内准予作为费用列支：全年总包营业收入在1500万元的，不超过营业收入的5；全年总包营业收入超过1500万元（含1500万元）不足5000万元的，不超过该部分营业收入的3；全年总包营业收入超过5000万元（含5000万元）不足10000万元的，不超过该部分营业收入的2，全年总包营业收入超过10000万元（含10000万元）的，不超过该部分营业收入的1。 2、业务招待费一次在10000元以下（含10000元）可直接由总承包部经理审批支出，10000元以上的招待费由总承包部办公室预核，并向总承包部总经理提出申请，同意后方能进行。六、 通讯费用补助标准及管理： 1、部门正职领导的通讯费用（含手机、传呼机、住宅电话、电子邮箱等费用），每月补助1500元;部门副职领导的通讯费用，每月补助1000元。 2、在本市工作的项目经理每月补助500元，专业工程师每月补助400元。 3、出深圳市在广东省内的项目经理每月补助600元，专业工程师每月补助500元。 4、广东省外的驻地项目经理每月补助700元，专业工程师补助600元。 5、在机关的总承包部科室负责人每月补助400元，一般工作人员补助300元。七、外出生活补助及住宿费用开支标准及管理： 1、联系业务出深圳市的工作人员每人每天生活补助50元，住宿每人每晚规定在150-300元之间。 2、项目对口常驻工地的管理人员：出深圳市的项目经理及工作人员每人每天补助30元（按实考勤计算）；住宿由项目经理部解决，费用进工程成本。深圳市内参与项目管理的工作人员根据工作需要可报领