a01第1章企业所得税(单元测试).doc

第一章 企业所得税一、单项选择题1.根据企业所得税法的相关规定，销售货物所得，按照（ ）确定所得来源地。A.购买方所在地B.交易活动发生地C.负担、支付所得的企业所在地D.所售货物的产地2.根据企业所得税法的相关规定，下列企业中，减按20%的税率征收企业所得税的是（ ）。A.小型微利企业B.高新技术企业C.创业投资企业D.取得的所得与境内所设机构、场所有实际联系的非居民企业3.A企业为某上市公司股东，股权投资计税基础为900万元。2012年1月，该上市公司股东大会作出决定，将股票溢价发行形成的资本公积转增股本，A企业获得转增股本600万元。2012年9月，A企业将该项股权转让，获得收入2000万元。根据企业所得税法的相关规定，A企业转让股权应确认的股权转让所得为（ ）万元。A.500 B.600 C.2000 D.11004.根据企业所得税法的相关规定，企业外购货物用于下列情形的，不应当视同销售确认收入的是（ ）。A.作为原材料投入生产B.奖励给职工C.移送至境外分公司用于继续加工D.抵偿债务5.根据企业所得税法的相关规定，以下有关纳税人提供劳务确认收入的表述，不正确的是（ ）。A.广告的制作费应根据制作广告的完工进度确认收入B.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在提供劳务的期间分期确认收入C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入6.根据企业所得税法的相关规定，企业取得的下列收入中，属于免税收入的是（ ）。A.金融债券利息收入B.从境外取得的股息收入C.在境内未设立机构、场所的非居民企业从境内企业取得的股息收入D.国债利息收入7.根据企业所得税法的相关规定，下列有关企业所得税税前扣除的表述中，正确的是（ ）。A.企业发生的资本性支出不得在发生当期直接扣除B.企业发生的收益性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除C.企业的不征税收入用于支出所形成的费用，可以在所得税前扣除D.企业的不征税收入用于支出所形成的财产，可以计算对应的折旧、摊销扣除8.某居民企业2012年实际发生的合理的工资、薪金支出1100万元，职工福利费支出160万元，职工教育经费26万元，工会经费30万元。不考虑其他事项，则2012年该企业计算企业所得税时，应调增应纳税所得额（ ）万元。A.0 B.1.5 C.14 D.15.59.企业在生产、经营活动中发生的下列利息费用，在计算应纳税所得额时不得据实扣除的是（ ）。A.非金融企业向非关联的非金融企业借款的利息支出B.非金融企业向金融企业借款的利息支出C.企业经批准发行债券的利息支出D.金融企业的各项存款利息支出10.某工业企业2012年4月1日向非金融企业借款300万元用于建造厂房，年利率为8%，借款期限为12个月。该厂房于2011年开始建造，2012年9月30日完工。已知同期银行同类贷款年利率为6%，则该企业在计算2012年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为（ ）万元。A.6 B.18 C.12 D.4.511.某企业2012年会计利润为1200万元，其中取得销售收入3000万元，国债利息收入30万元，财政拨款100万元；当年发生业务宣传费500万元，公益性捐赠支出180万元。该企业计算2012年应纳税所得额时准予扣除的公益性捐赠支出为（ ）万元。A.152.4 B.360 C.158.4 D.14412.根据企业所得税法的相关规定，下列选项中，在计算应纳税所得额时准予按照规定扣除的是（ ）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.银行企业内营业机构之间支付的利息13.某居民企业为增值税一般纳税人，2012年5月31日购进生产设备并于当日投入使用，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元。该固定资产预计可使用年限为8年，企业采用直线法按8年计提折旧，预计净残值率5%（已经经过税务机关的认可）。税法规定生产设备最低折旧年限为10年。该企业计算2012年应纳税所得额时，准予扣除的折旧金额为（ ）万元。A.5.83 B.5.54 C.6.48 D.6.9314.某居民企业2010年应纳税所得额为100万元，当年发生实际资产损失120万元，但未在当年税前扣除。该企业2011年、2012年会计利润分别为10万元、150万元。企业于2012年按照规定向税务机关说明并对2010年未扣除的实际资产损失进行专项申报扣除。2011、2012年均不考虑其他纳税调整事项，该企业2012年实际应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.37.5 B.35 C.10 D.7.515.2012年6月，A企业吸收合并B企业，B企业全部资产公允价值为5700万元、全部负债为3200万元、未超过弥补年限的亏损额为620万元。合并时，A企业支付给B企业的股权支付额为2300万元、银行存款200万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件，且A企业选择按照特殊性税务处理的规定处理。假定当年年末国家发行的最长期限的国债年利率为6%。则可由A企业弥补的B企业的亏损额为（ ）万元。A.0 B.150 C.570.4 D.62016.某居民企业2012年境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，已在当地缴纳企业所得税10万元；在B国分支机构的应纳税所得额为30万元，已在当地缴纳企业所得税9万元。则该企业2012年应在境内缴纳企业所得税（ ）万元。A.25 B.26 C.27.5 D.2917.某居民企业2012年度自行申报应税收入总额380万元，成本费用总额360万元，当年盈利20万元。经税务机关审核，该企业申报的收入总额无法核实，成本费用核算正确。税务机关确定适用的应税所得率为10%。则该企业2012年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.4 B.5 C.9.5 D.1018.下列有关非居民企业所得税核定征收办法的表述，不正确的是（ ）。A.能够正确核算收入，但不能正确核算成本费用的非居民企业，应纳税所得额=收入总额经税务机关核定的利润率B.能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业，应纳税所得额=成本费用总额（1-经税务机关核定的利润率）经税务机关核定的利润率C.能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业，应纳税所得额=经费支出总额（1-经税务机关核定的利润率）经税务机关核定的利润率D.非居民企业与中国居民企业签订机器设备销售合同，同时提供设备安装劳务，其销售合同未列明劳务费金额且无相关参照标准的，主管税务机关可以不低于销售合同总价款的10%为原则，确定非居民企业的劳务收入19.某居民企业2012年将其自行开发的一项专利技术的所有权转让，取得转让收入900万元，与该项专利技术转让有关的成本、费用合计300万元。不考虑其他相关税费，则居民企业的该项业务应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.12.5 B.25 C.50 D.15020.某小型微利企业2011年取得销售收入50万元，发生的成本、费用合计44万元，已计入相关成本费用的合理的工资薪金支出12万元，其中支付残疾职工工资3.5万元。不考虑其他纳税调整项目。该小型微利企业2011年应缴纳企业所得税（ ）万元。A.1.2 B.0.6 C.0.5 D.0.2521.根据企业所得税法的相关规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（ ）内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。A.5日 B.7日 C.10日 D.15日二、多项选择题1.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列所得中，应在我国缴纳企业所得税的有（ ）。A.转让所持有的境内某公司股权取得的所得B.在境外销售货物取得的所得C.在境外提供劳务取得的所得D.将位于境内的房产转让给境外单位取得的所得E.取得境外企业分配的股息所得2.根据企业所得税法的相关规定，下列业务取得的所得属于来源于境内所得的有（ ）。A.境外企业在境内提供服务业劳务B.境内企业将位于境外的房产转让给境外企业C.境外企业将自己使用过的小汽车转让给境内企业D.境内企业将设备出租给境外企业并收取租金E.境外企业向境内企业提供专利权的使用权并收取使用费3.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，符合规定的有（ ）。A.销售货物采取分期收款方式的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现B.销售货物采取预收款方式的，按照收到预收款的日期确认收入的实现C.采取支付手续费方式委托代销货物的，在收到代销清单时确认收入的实现D.销售货物采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入的实现E.销售商品需要安装和检验的，均在发出商品时确认收入的实现4.下列关于企业所得税收入确认的表述，不正确的有（ ）。A.采取产品分成方式取得收入的，在企业分得产品时按产品的公允价值确认收入B.采用售后回购方式销售商品，以销售商品方式进行融资的，销售的商品按售价确认收入C.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确认收入D.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除折扣前的金额确认收入，折扣额作为财务费用扣除E.销售商品以旧换新的，应当按取得的差价款确认销售商品收入5.根据企业所得税法的相关规定，非营利组织取得的下列收入，属于免税收入的有（ ）。A.不征税收入孳生的银行存款利息收入B.按照县财政局规定收取的会费C.接受某工业企业捐赠的收入D.因政府购买服务而取得的收入E.免税收入孳生的银行存款利息收入6.下列各项税金，计入“营业税金及附加”科目，并在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（ ）。A.提供营业税应税劳务缴纳的营业税B.销售应税消费品缴纳的消费税C.销售应税矿产品缴纳的资源税D.出租房产缴纳的房产税E.销售货物缴纳的增值税7.某企业2011年发生的合理的工资、薪金支出800万元，职工福利费120万元，职工教育经费30万元；2012年发生的合理的工资、薪金支出1000万元，职工福利费120万元，职工教育经费16万元。根据企业所得税法的相关规定，下列表述正确的有（ ）。A.该企业2011年所得税前准予扣除的职工福利费为112万元B.该企业2012年所得税前准予扣除的职工福利费为120万元C.该企业2011年所得税前准予扣除的职工教育经费为20万元D.该企业2012年所得税前准予扣除的职工教育经费为16万元E.该企业2012年所得税前准予扣除的职工教育经费为25万元8.根据企业所得税法的相关规定，下列表述正确的有（ ）。A.企业按照规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业按照规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费属于商业保险费，因此在计算应纳税所得额时不得扣除C.企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，合计不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业按照规定的范围和标准为职工支付的失业保险费准予在所得税前扣除E.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予在计算应纳税所得额时扣除9.根据企业所得税法的相关规定，下列支出不得在计算应纳税所得额时扣除的有（ ）。A.非银行企业内营业机构之间支付的利息B.逾期还款支付的银行罚息C.金融机构同业拆借利息支出D.企业向股东借款的利息支出E.税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按照国务院规定加收的利息10.根据企业所得税法的相关规定，下列关于亏损弥补相关规定的表述中，正确的有（ ）。A.企业某一纳税年度发生的亏损可以从下一年度起，逐年延续弥补，但最长不得超过5年B.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利C.合伙企业的合伙人是法人的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，可以用合伙企业的亏损抵减其盈利D.企业合并的一般性税务处理方法下，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补E.企业分立的特殊性税务处理方法下，被分立企业的亏损额不得由分立企业继续弥补11.根据企业所得税法的相关规定，在计算应纳税所得额时，下列资产不得计算折旧扣除的有（ ）。A.未投入使用的生产设备B.以融资租赁方式租出的固定资产C.与经营活动无关的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地E.以经营租赁方式租出的固定资产12.根据企业所得税法的相关规定，下列关于长期待摊费用的表述，正确的有（ ）。A.外购房屋发生的装修费用不得作为长期待摊费用计算摊销在税前扣除B.已足额提取折旧的固定资产的改建支出应作为长期待摊费用计算摊销在税前扣除C.租入固定资产的改建支出应作为长期待摊费用计算摊销在税前扣除D.固定资产的大修理支出应作为长期待摊费用计算摊销在税前扣除E.企业的筹办费用支出只能作为长期待摊费用计算摊销在税前扣除13.下列资产损失，在计算企业所得税时，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（ ）。A.企业在正常经营管理活动中，按公允价格出售库存商品发生的损失B.企业按照市场公平交易原则，通过证券交易所买卖股票发生的损失C.因管理不善发生的存货被盗损失D.因自然灾害导致无法收回的应收款项确认的坏账损失E.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失14.下列关于企业分立所得税一般性税务处理的说法中，正确的有（ ）。A.被分立企业对分立出去的资产应按公允价值确认资产转让所得或损失B.分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础C.被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理D.被分立企业不再继续存在时，被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理E.被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补15.下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的有（ ）。A.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除B.企业开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除C.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用D.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按有关规定在税前扣除E.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除16.根据企业所得税法的相关规定，外国企业常驻代表机构的下列支出，属于经费支出的有（ ）。A.购置办公设备发生的支出B.为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用C.为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用D.总机构人员来华访问聘用翻译的费用E.以货币形式用于我国境内的公益性捐赠支出17.李先生2004年以100万元交付给A公司用于购买非流通股，A公司属于代持股公司。2005年该非流通股通过股权分置改革，成为限售股。2012年10月，A公司将限售股转让，取得1000万元收入，但是不能准确计算限售股原值。根据企业所得税法的相关规定，下列表述正确的有（ ）。A.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税212.5万元B.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税225万元C.A公司转让该限售股应缴纳企业所得税37.5万元D.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给李先生时，李先生应缴纳个人所得税157.5万元E.A公司将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给李先生时，李先生无需缴纳个人所得税18.下列取得的所得中，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税的有（ ）。A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得C.新设高新技术企业在经济特区和上海浦东新区内取得的所得D.新办软件生产企业取得的所得E.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的所得19.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的有（ ）。A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利息所得C.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得D.境外商业银行向居民企业提供贷款取得的利息所得E.境外企业从居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益20.根据企业所得税法的相关规定，以下关于关联业务的税务处理正确的有（ ）。A.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除B.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除C.设立在实际税负明显低于12.5%的国家或地区的受控外国企业并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，不计入该居民企业的当期收入D.母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理E.子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关资料的，支付的服务费用不得税前扣除21.根据企业所得税的有关规定，下列说法中，正确的有（ ）。A.对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除B.对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出清单申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过10年C.由于企业发生应扣未扣支出导致企业多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向年度递延抵扣或申请退税D.亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款E.对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过企业所得税法和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除22.根据企业所得税的相关规定，下列关于企业政策性搬迁所得税的相关处理，说法正确的有（ ）。 A.企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入B.企业在搬迁期间发生的购置资产支出，可以从搬迁收入中扣除C.企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算D.企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度当年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除E.企业发生政策性搬迁的，迁出地和迁入地主管税务机关发生变化的，由迁入地主管税务机关负责企业搬迁清算三、计算题位于经济特区的某外商投资企业，原适用15%的企业所得税税率，2007年进入获利年度并开始实施“两免三减半”的税收政策，2008年企业所得税改革时享受过渡期税收政策。该企业2011年度自行核算的会计利润为3200万元，具体生产经营情况如下：（1）销售收入4600万元，其中企业综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品取得收入1400万元；转让技术所有权取得所得700万元。（2）当年实际缴纳增值税510万元，营业税金及附加合计70万元。（3）管理费用中，支付给母公司管理费20万元，计提的存货跌价准备25万元。（4）销售费用中，广告费750万元，业务宣传费12万元；向中介单位支付销售佣金55万元（未超过合同金额的5%），取得相关发票，其中40%的佣金以现金支付，其余部分均以转账形式支付。（5）财务费用中，向无关联关系的个人借款，支付利息31万元。双方签订借款合同，借款本金300万元，借款期限为2011年1月1日至2011年9月30日，金融机构同期同类贷款年利率为9%。（6）因自然灾害造成一批库存商品霉烂变质，账面成本为33万元，企业未做账务处理。根据上述资料，回答下列问题。1.该企业计算2011年企业所得税应纳税所得额时，转让技术所有权所得应调整的金额为（ ）万元。A.100 B.500 C.700 D.6002.该企业计算2011年企业所得税应纳税所得额时，销售费用应调整的金额为（ ）万元。A.72 B.82 C.94 D.1153.该企业计算2011年企业所得税应纳税所得额时，财务费用应调整的金额为（ ）万元。A.10.75 B.4 C.8.5 D.24.254.该企业2011年企业所得税应纳税所得额为（ ）万元。A.2571.14 B.2576.75 C.2570 D.2716.755.该企业2011年应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.326.01 B.309.21 C.322.09 D.644.19四、综合分析题某市区一房地产开发公司2011年受让一宗土地使用权支付地价款2400万元，该公司2012年具体生产经营情况如下：（1）19月将该宗土地用于开发建造写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，发生房地产开发成本2600万元。（2）1012月将写字楼全部销售，销售合同记载收入9600万元。（3）从1月31日起将2011年建成的一栋账面价值为1000万元的待售商品房临时对外出租，租赁合同约定每月收取租金12万元，租赁期限10个月，2012年5月底双方同意停止租赁。对于该业务计入到其他业务成本账户金额为8万元。（4）该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元（未含印花税和房产税）、财务费用180万元（全部为当年开发写字楼向银行借款的利息支出，能提供金融机构证明，其中5万元为延期还款被银行加罚的罚息）。其他相关资料：契税税率3%，计算房产税房产余值的扣除比例为20%，计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5%。根据上述资料，回答下列问题。1.2012年度该公司应缴纳的印花税和房产税合计（ ）万元。A.10.61 B.17.08 C.11.88 D.10.682.该公司计算土地增值税时准予据实扣除的项目有（ ）。A.受让土地使用权时缴纳的契税B.销售写字楼时缴纳的营业税、城建税和教育费附加C.与开发写字楼有关的销售费用、管理费用D.出租商品房时缴纳的营业税、城建税和教育费附加E.销售写字楼缴纳的印花税3.2012年度该公司计算土地增值税时扣除项目金额合计（ ）万元。A.6028.6 B.7108 C.7043 D.6975.84.2012年度该公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。A.1071.42 B.747.6 C.787.26 D.767.15.2012年度该公司在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的营业税金及附加为（ ）万元。A.1297.74 B.530.64 C.1295.1 D.1278.246.2012年度该公司应缴纳的企业所得税为（ ）万元。A.651.25 B.419.90 C.739.46 D.421.15参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】在企业所得税中，销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地。2.【答案】A【解析】选项B：国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。选项C：创业投资企业应按25%的税率征收企业所得税。选项D：在中国境内设立机构、场所且取得的所得与机构、场所有关联的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。3.【答案】D【解析】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。因此，A公司获得转增股本后，持有的股权计税基础仍为900元，股权转让所得=2000-900=1100（万元）。4.【答案】A【解析】选项A：资产所有权未转移，属于内部处置资产，在企业所得税计算中，不视同销售确认收入。5.【答案】B【解析】长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。6. 【答案】D【解析】国债利息收入属于免税收入。7.【答案】A【解析】选项AB：在计算企业所得税时，收益性支出在发生当期直接扣除，资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除；选项CD：企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得在计算应纳税所得额时扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。8.【答案】C【解析】职工福利费扣除限额=110014%=154（万元）实际发生160万元，应调增应纳税所得额=160-154=6（万元）职工教育经费扣除限额=11002.5%=27.5（万元）实际发生26万元，实际发生额未超过扣除限额，不需要调整应纳税所得额；工会经费扣除限额=11002%=22（万元）实际发生30万元，应调增应纳税所得额=30-22=8（万元）合计应调增应纳税所得额=6+8=14（万元）。9.【答案】A【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除。10.【答案】D【解析】2012年4月9月的利息应作为资本性支出计入厂房的成本，不在发生当期扣除。当年准予扣除的利息支出=3006%3/12=4.5（万元）。11.【答案】D【解析】公益性捐赠支出扣除限额=120012%=144（万元）实际发生的180万元，因此，计算2012年应纳税所得额时准予扣除的公益性捐赠支出为144万元。12.【答案】D【解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。13.【答案】B【解析】企业计算应纳税所得额时，按照税法规定允许税前扣除的折旧=100（1-5%）10127=5.54（万元）。14【答案】D【解析】企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按上述办法进行税务处理。因此，2010年未扣除的实际资产损失120万元应追补至2010年扣除，追补扣除损失后，2010年实际亏损20万元，按照弥补亏损的原则，2011年弥补亏损10万元，2012年弥补剩余亏损10万元，2012年实际应纳税所得额=150-10=140（万元）。2010年和2011年多缴的企业所得税税款，可以在2012年应纳税额中予以抵扣。2012年实际应缴纳企业所得税=14025%-10025%-1025%=7.5（万元）。15.【答案】B【解析】企业合并适用特殊性税务处理方法的，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率=（5700-3200）6%=150（万元）620万元，因此可由A企业弥补的B企业的亏损额为150万元。16.【答案】C【解析】A国所得抵免限额=5025%=12.5（万元），实际在A国缴纳企业所得税10万元，应在境内补缴所得税=12.5-10=2.5（万元）；B国所得抵免限额=3025%=7.5（万元），实际在B国缴纳企业所得税9万元，不需要在境内补税。则该企业当年应在境内缴纳企业所得税=10025%+2.5=27.5（万元）。17.【答案】D【解析】应纳税所得额=360（1-10%）10%=40（万元），应纳所得税额=4025%=10（万元）。18.【答案】C【解析】选项C：能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业，应纳税所得额=经费支出总额（1-经税务机关核定的利润率-营业税税率）经税务机关核定的利润率。19.【答案】A【解析】一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。则居民企业的该项业务应缴纳企业所得税=（900-300）-50050%25%=12.5（万元）。20.【答案】D【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。该小型微利企业应纳税所得额=50-44-3.5=2.5（万元）。自2010年1月1日起至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此该小型微利企业实际应纳税所得额=2.550%=1.25（万元），应缴纳企业所得税=1.2520%=0.25（万元）。21.【答案】B【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。22.【答案】A【解析】税务机关依照规定对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款入库之日止的期间，按日加收利息。加收的利息，应当按照税款所属纳税年度12月31日中国人民银行公布的与补税期间同期的中国人民银行人民币贷款基准利率加5个百分点计算。企业按照规定，在报送年度企业所得税纳税申报表时，附送了年度关联业务往来报告表等其他相关资料的，可以只按规定的人民币贷款基准利率计算加收利息。应加收利息=306%=1.8（万元）。23.【答案】B【解析】选项B：既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地税局管理。24.【答案】C【解析】电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除。手续费及佣金扣除限额=10005%=50（万元）实际发生额75万元，税前允许扣除的金额为50万元。因此，该笔业务应调增应纳税所得额=75-50=25（万元）。二、多项选择题1.【答案】AD【解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。选项AD属于来源于中国境内的所得；选项BCE属于来源于境外的所得。2.【答案】AE【解析】选项A：提供劳务所得，所得来源地按照劳务发生地确定，境外企业在境内提供服务业劳务，属于来源于境内的所得。选项B：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地，境内企业将位于境外的房产转让，属于来源于境外的所得。选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，境外企业将自己使用过的小汽车转让，属于来源于境外的所得。选项D：租金所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地，境内企业将设备出租给境外企业，属于来源于境外的所得。选项E：特许权使用费所得，其所得来源地按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定，境外企业向境内企业提供专利权的使用权，属于来源于境内的所得。3.【答案】ACD【解析】选项B：销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。选项E：销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。4.【答案】BCDE【解析】选项B：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。选项C：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除；选项D：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。选项E：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。5.【答案】ACE【解析】选项B：非营利组织按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费属于免税收入，按照县财政局规定收取的会费不属于免税收入。选项D：因政府购买服务而取得的收入不属于免税收入。6.【答案】ABC【解析】选项D：房产税计入管理费用中扣除；选项E：增值税不得在计算应纳税所得额时扣除。7.【答案】ABCE【解析】选项A：2011年，职工福利费扣除限额=80014%=112（万元），实际发生120万元，税前准予扣除112万元。选项B：2012年，职工福利费扣除限额=100014%=140（万元），实际发生120万元，未超过扣除限额，准予在税前据实扣除。选项C：2011年，职工教育经费扣除限额=8002.5%=20（万元），实际发生30万元，当年准予扣除20万元，超过限额的10万元准予结转以后年度扣除。选项DE：2012年，职工教育经费扣除限额=10002.5%=25（万元），实际发生16万元，准予据实扣除。上年未扣除的职工教育经费10万元中，有9万元准予在2012年扣除，剩余1万元准予结转以后纳税年度扣除，因此2012年准予扣除的职工教育经费=16+9=25（万元）。8.【答案】ADE【解析】选项B：企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费准予在所得税前扣除。选项C：企业为在本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除，超过部分，不得扣除。9.【答案】AE【解析】选项A：非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。选项E：税务机关对关联交易进行调整，对补税税额按照国务院规定加收的利息，不得扣除。10.【答案】ABD【解析】选项C：合伙企业的合伙人是法人的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利；选项E：企业分立的特殊性税务处理方法下，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。11.【答案】ABCD【解析】选项ABCD均不得计算折旧扣除。12.【答案】ABCD【解析】选项E：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损，企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。13.【答案】ABE【解析】选项CD发生的资产损失，在计算企业所得税时，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。14. 【答案】ABCD【解析】企业分立所得税采用一般性税务处理方法的，企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补。选项E是特殊性税务处理方法下对企业分立的相关处理。15.【答案】ACDE【解析】选项B：企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除。16.【答案】ACD【解析】选项BE：以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。17.【答案】AE【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。A公司转让限售股应缴纳企业所得税=1000（1-15%）25%=212.5（万元），选项A正确。依照规定企业将完成纳税义务后的限售股转让收入余额转付给实际所有人时不再纳税，选项E正确。18.【答案】ABE【解析】选项C：新设高新技术企业在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。选项D：我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。19.【答案】ABC【解析】在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，取得的下列所得免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。20.【答案】BDE【解析】选项A：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税税前扣除。选项C