新企业会计准则科目设置A-120504.xls

Page 1 新新会会计计准准则则下下科科目目设设置置参参考考 明明细细科科目目规规则则4 3 3 34 3 3 3内内部部版版本本A 120117A 120117 科目代码科目名称科目类别余额方向说 明 1001库存现金流动资产借 1002银行存款流动资产借 1012其他货币资金流动资产借 1012 001 保证金流动资产 借 主要包括信用证保证金 票据保证金 1101交易性金融资产流动资产借 1101 001期货流动资产借 1101 002公允价值变动损益流动资产借 1101 003股票流动资产借 1121应收票据流动资产借 以货物买卖的出票单位为明细科目的名称 1122应收账款流动资产借 1123预付账款流动资产借 1131应收股利流动资产借 1132应收利息流动资产借 1221其他应收款流动资产借 1221 001 备用金流动资产 借 备用金下设置三级科目为备用金保管人 按照现金管理 金额 不能过大 以一周的现金用量为佳 1221 002 代扣代缴个税流动资产 借 代扣代缴的个人所得税 先扣后缴的情况每月余额为贷方的 可以挂其他应付款 另如代扣代缴个人社保 公积金 企业年 金等 1231坏账准备流动资产贷 1321代理业务资产流动资产借 1401材料采购流动资产借 1402在途物资流动资产借 1403原材料流动资产借 1404材料成本差异流动资产借 1405库存商品流动资产借 1405 001 金属类流动资产 借 二级科目是商品大类 库存商品的分类与主营业务收入 成本 明细账一一对应 1405 001 001镍豆流动资产借 有单价的数量金额式的账页设置 根据金属类商品的价格特点 库存商品月未结转一般采用先进先出法 也可采用如加权平 均法等税务认可的方法 但一经采用不能随意变更 1405 001 002镍板流动资产借 1405 001 003镍块流动资产借 Page 2 新新会会计计准准则则下下科科目目设设置置参参考考 明明细细科科目目规规则则4 3 3 34 3 3 3内内部部版版本本A 120117A 120117 科目代码科目名称科目类别余额方向说 明 1405 001 004镍铁流动资产借 1406发出商品流动资产借 1407商品进销差价流动资产贷 1408委托加工物资流动资产借 1471存货跌价准备流动资产贷 1501持有至到期投资长期资产借 1502持有至到期投资减值准备长期资产贷 1503可供出售金融资产长期资产借 1511长期股权投资长期资产借 1511 001成本长期资产借 1512长期股权投资减值准备长期资产贷 1521投资性房地产长期资产借 1531长期应收款长期资产借 1532未实现融资收益长期资产贷 1601固定资产长期资产借 固定资产和累计折旧科目设置成三级明细科目 二级科目统一 为大类 原则上按 中华人民共和国企业所得税法实施条例 之规定 采用平均年限法 残值率按当地规定 1601 001 电子设备长期资产 借 台式电脑 手提电脑 手机 打印机 复印机 空调等符合固 定资产定义的电子设备 其中不符合固定资产定义的直接入管 理费用办公费 1601 002 运输工具长期资产 借 飞机 火车 轮船以外的运输工具 1601 003 家具工具长期资产 借 与生产经营有关的器具工具家具 1601 004 房屋建筑物长期资产 借 自建和购买的房屋及附属建筑物 1601 005 其他长期资产 借 飞机 火车 轮船 机器 机械和其他生产设备 生产性生物 资产 1602累计折旧长期资产贷 1602 001 电子设备长期资产 贷 1602 002 运输工具长期资产 贷 1602 003 家具工具长期资产 贷 1602 004 房屋建筑物长期资产 贷 1602 005 其他长期资产 贷 1603固定资产减值准备长期资产贷 1604在建工程长期资产借 Page 3 新新会会计计准准则则下下科科目目设设置置参参考考 明明细细科科目目规规则则4 3 3 34 3 3 3内内部部版版本本A 120117A 120117 科目代码科目名称科目类别余额方向说 明 1605工程物资长期资产借 1606固定资产清理长期资产借 1701无形资产长期资产借 1702累计摊销长期资产贷 1702 001 无形资产摊销长期资产 贷按年摊销 只需年底计算一次 金额按税法规定 1703无形资产减值准备长期资产贷 1711商誉长期资产借 1801长期待摊费用长期资产借 1801 001开办费长期资产借 1801 002装修费长期资产借 1811递延资产长期资产借 1811 001理财产品长期资产借 理财产品账务处理用 如存本贷外 汇利达 远期交割等能为 企业创造未来收益 并能从未来收益中抵补的各项支出且跨越 一个会计年度期间的业务 1901待处理财产损溢长期资产借 2001短期借款流动负债贷 2101交易性金融负债流动负债贷 2201应付票据流动负债贷 以银行名称设置三级科目 2201 001 国际信用证流动负债 贷 设置为多币别科目 2201 002 承兑汇票流动负债 贷 2201 003 国内信用证流动负债 贷 2202应付账款流动负债贷 2203预收账款流动负债贷 2211应付职工薪酬流动负债贷 2211 001应付工资流动负债贷 2211 002应付福利费流动负债贷 2211 003 应付绩效流动负债 贷 奖金应当与工资分开计算和发放 不能在同一表单中 2221应交税费流动负债贷 2221 001 应交增值税流动负债 贷年底结转应当清算这个科目下的进项税额等三级科目的余额 不致于这些科目余额每年累加 多余的转到上年留抵税额科目 进项税额 销项税额 进项税额转出应当每月与增值税申报税 款计算栏中相对的数据相等 形成稽核关系 已交税额是指本 期提前预缴增值税 如果税费计算得出当期应交增值税的金额 请在转出未交增值税科目借方反映后 过度到应交税费 未 交增值税贷方 下月实际纳税后 直接冲减应交税费 未交增 值税借方 2221 001 001进项税额流动负债借 2221 001 002 已交税额流动负债 借 2221 001 003 减免税款流动负债 借 Page 4 新新会会计计准准则则下下科科目目设设置置参参考考 明明细细科科目目规规则则4 3 3 34 3 3 3内内部部版版本本A 120117A 120117 科目代码科目名称科目类别余额方向说 明 2221 001 004 转出未交增值税流动负债 借 2221 001 005 销项税额流动负债 贷 2221 001 006 进项税额转出流动负债 贷 2221 001 007 转出多交增值税流动负债 贷 2221 001 008 上年留抵税额流动负债 借 2221 002 未交增值税流动负债 贷 2221 003 待抵扣税金流动负债 贷 1 便于处理货物入库 发票也收到 不进行认证 留待下 个月再认证抵扣的特殊情况 2 货物已经入库 但发票未 收到的业务 进货成本可以预估 预估的税金的挂此账户 2221 004 海关关税流动负债 贷 支付海关关税通过这个科目转到库存商品等科目 已经支付但 未取得完税凭证正本的 期未有余额 可以依实际情况 分设 三级科目 2221 005 海关增值税流动负债 贷 支付海关增值税取得正本海关完税凭证后 通过这个科目转到 应交增值税 进项税额科目 已经支付但未取得完税凭证正本 的不能认证抵扣的情况 期未可有余额 可以实际核算需要 分设三级科目 如按报关口岸分 商品类别分 2221 006 应交企业所得税流动负债 贷 2221 007 应交营业税流动负债 贷 2221 008 应交城市维护建设税流动负债 贷 2221 009 应交教育费附加流动负债 贷 2221 010 应交地方教育费附加流动负债 贷 2221 011地税费流动负债贷 计提的需要可以设置地税费三级明细科目 如印花税 水利建 设专项资金 堤围防护费等小税种 2221 012 应交房产税流动负债 贷 2221 013 应交土地使用税流动负债 贷 2221 014 应交消费税流动负债 贷 2231应付利息流动负债贷 2232应付股利流动负债贷 2241其他应付款流动负债贷 2241 001办公大楼房租流动负债贷 2241 003 企业缴纳社保流动负债 贷 计提企业缴纳的养老 医疗 工伤 失业等 社保费不用按险 种分立三级明细科目 按地税申报的社保数据每个月汇总计算 2401递延收益流动负债贷 年底结转应当清算这个科目下的进项税额等三级科目的余额 不致于这些科目余额每年累加 多余的转到上年留抵税额科目 进项税额 销项税额 进项税额转出应当每月与增值税申报税 款计算栏中相对的数据相等 形成稽核关系 已交税额是指本 期提前预缴增值税 如果税费计算得出当期应交增值税的金额 请在转出未交增值税科目借方反映后 过度到应交税费 未 交增值税贷方 下月实际纳税后 直接冲减应交税费 未交增 值税借方 Page 5 新新会会计计准准则则下下科科目目设设置置参参考考 明明细细科科目目规规则则4 3 3 34 3 3 3内内部部版版本本A 120117A 120117 科目代码科目名称科目类别余额方向说 明 2501长期借款长期负债贷 2502应付债券长期负债贷 2701长期应付款长期负债贷 2702未确认融资费用长期负债借 2711专项应付款长期负债贷 2801预计负债流动负债贷 2801 001利息流动负债贷 2901递延所得税负债流动负债贷 3101衍生工具表外科目借 3201套期工具表外科目借 3202被套期项目表外科目借 4001实收资本所有者权益贷 4002资本公积所有者权益贷 4101 盈余公积所有者权益 贷 4101 001 法定公益金所有者权益 贷 4101 002 任意盈余公积所有者权益 贷 4103本年利润所有者权益贷 4104利润分配所有者权益贷 4104 001 未分配利润所有者权益 贷 4201库存股所有者权益借 5001生产成本成本借 5101制造费用成本借 5201劳务成本成本借 5301研发支出成本借 6001主营业务收入营业收入贷 6001 001金属类营业收入贷 6001 001 001镍板营业收入贷 6001 001 002镍豆营业收入贷 6001 001 003镍块营业收入贷 6001 001 004镍铁营业收入贷 Page 6 新新会会计计准准则则下下科科目目设设置置参参考考 明明细细科科目目规规则则4 3 3 34 3 3 3内内部部版版本本A 120117A 120117 科目代码科目名称科目类别余额方向说 明 6001 002 国际贸易营业收入 贷 出口 转口贸易统称国际贸易 货物进口后进行国内销售不归 入此类 日常财务上避讳 转口 字言 认真研习外汇管理政 策和税收法律之规定 6051其他业务收入其他收益贷 6051 01 代理其他收益 贷 公司代理业务的收益 开据地税服务发票确认收入 6101公允价值变动损益其他收益贷 6111投资收益其他收益贷 6301 营业外收入其他收益 贷 营业外收入主要包括非流动资产处置利得 非货币性资产交换 利得 债务重组利得 政府补助 盘盈利得 捐赠利得等 6401主营业务成本营业成本及税金借 6401 001 金属类营业成本及税金 借 6401 001 001镍板营业成本及税金借 6401 001 002镍豆营业成本及税金借 6401 001 003 镍块营业成本及税金 借 6401 001 004镍铁营业成本及税金借 6401 002 国际贸易营业成本及税金 借 6402其他业务成本其他损失借代理业务或其他业务相匹配的合理成本 不包括缴纳的税金 6403 营业税金及附加营业成本及税金 借 反映企业经营日常业务负担的营业税 消费税 城市维护建设 税 教育税附加等 6601销售费用期间费用借 费用类科目的二级科目代码以这一方案为准 如有必要增加 明细分类上不要冲突 原则上所有费用类科目不设三级明细科 目 6601 001 运杂费期间费用 借 由公司负担的运输费 装卸费 整理费 码头费等运输过程中 的收费和采购环节合理支出 货代的代理费 报关费 文件费 操作费 THC 6601 002 检验费期间费用 借 货物或法律文书等法定检验和商业检验费用 6601 003 代理费期间费用 借 特指其他公司提供商品买卖业务的代理收费 不是货代的代理 收费 6601 004 工资期间费用 借 6601 005 福利费期间费用 借 6601 006 快件费期间费用 借 6601 007 广告宣传费期间费用 借 6601 008 展览费期间费用 借 6602管理费用期间费用借 Page 7 新新会会计计准准则则下下科科目目设设置置参参考考 明明细细科科目目规规则则4 3 3 34 3 3 3内内部部版版本本A 120117A 120117 科目代码科目名称科目类别余额方向说 明 6602 001 办公费期间费用 借 办公用品 低值易耗品 书报费 电话等通讯费 行政事业收 费 不包括车辆维修费和过路费 汽油费等 如果实际有车辆 的使用 应另入明细科目车辆使用费 记录车辆维修费 汽油 费 交通费 包括过路和停车等 等 6602 002 差旅费期间费用 借 所有部门及后勤部门人员出差及外勤时的交通费及补助 食宿 等费用 依据实际情况及公司制度之规定合理把握 6602 003 业务招待费期间费用 借 6602 004 税金期间费用 借 主要是反映印花税 房产税 土地使用税 契税 水利建设专 项资金 堤围防护费 残疾人保障金等地方小税种税费 6602 005 社会保险费期间费用 借 企业为公司职工办理的五险一金等 6602 006 商业保险费期间费用 借 公司自有商品的保险和公司其他财产 如车辆保险 假如车辆 归属其他单位和个人 要按租赁协议开据租赁发票确认法律关 系 免费使用的也应该补充协议 强调车辆费用分担事谊 6602 007 水电物业费期间费用 借 6602 008 租赁费期间费用 借 6602 009 劳保费期间费用 借 职工劳动保护用品 服装 夏令药品补助 消防和人防设施等 6602 010 会务费期间费用 借 6602 011 工资期间费用 借 6602 012 福利费期间费用 借 6602 013 职工教育费期间费用 借 6602 014 折旧费期间费用 借 原则上按 中华人民共和国企业所得税法实施条例 之规定 采用平均年限法 残值率按当地规定 6602 015 咨询费期间费用 借 各类形式的