第十六章+++事业单位会计报表.ppt

第十六章事业单位会计报表 本账主要内容 资产负债表 收入支出表 会计报表附表 收支情况说明书 事业单位会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件 包括资产负债表 收入支出表 附表及会计报表附注及收支情况说明书等 会计报表附注 第一节年终清理结算和结账 一 年终清理结算事业单位年终清理结算的主要事项有 1 清理 核对年度预算收支数字和各项缴拨款项 上缴下拨款项数字2 清理 核对各项收支3 清理结算各种往来款项4 清查货币资金5 清查财产物资二 年终结账事业单位在年终清理结算后进行年终结账 年终结账包括 1 年终转账2 结清旧账3 记入新账 第二节会计报表的编制 涵义 资产负债表是反映事业单位一定时点财务状况的报表 它能够反映事业单位在某一时点占有或使用的经济资源 负担的债务状况以及净资产的情况 资产负债表是根据资产 负债 收入 支出 净资产之间的相互关系 按照一定分类标准和一定顺序 把事业单位在一定日期的资产 负债 收入 支出 净资产各项目予以适当排列后编制而成的 按时间划分 资产负债表可分为月报和年报两种 月报 月报反映的是月末事业单位的财务状况 而事业单位一般在月末不结账 到年终才结账 因此 事业单位资产负债表月报的平衡等式通常为 资产 支出 负债 净资产 收入 即资产负债表月报的左方反映资产和支出 通称为资产部类 右方反映负债 净资产和收入 通称为负债部类 资产部类的合计数等于负债部类的合计数 我国事业单位资产负债表月报的格式如表16 1 一 资产负债表 年报 年终 事业单位将事业活动中的收支结转至事业结余 将事业结余进行分配后 余额再结转至事业基金或专项结余 将经营活动中的收支结转至经营结余 将经营结余进行分配后 余额再结转至事业基金 因此 年终 事业单位所有的收入和支出都已经结平 事业结余和经营结余也已经结平 资产负债表年报中就不再出现收入 支出和结余的内容 资产负债表的格式也就按照 资产 负债 净资产 的平衡等式构建 事业单位资产负债表年报的一般格式可如图表16 2所示 编制方法 资产负债表各项目都设有两栏 即 年初数 和 期末数 其中 年初数 即上年年末数 按上年决算后结转本年的各总账科目年初数填列 如果本年度的项目与上年末各项目的名称和内容不一致 则应调整后填入 期末数 表示报告期末的状况 因而应根据截至报告月份的各项目的总账科目期末余额填列 二 收入支出表 一 收入支出表的格式收入支出表是反映事业单位在一定期间的收支结余及其分配情况的报表 它由收入 支出和结余三部分内容组成 其关系为 收入 支出 结余 其中 收入 支出和结余均再分成两部分内容 即收入分成事业活动收入经营活动收入 即经营收入 两部分 支出分成事业活动支出 经营活动支出 包括经营支出和销售税金 两部分 结余分成事业结余 经营结余两部分 有专款业务或专项业务的事业单位 事业活动收入 事业活动支出 事业活动结余应当区分基本支出和项目支出 分别反映维持日常事业活动的收入 支出 结余 以及开展专项事业活动的收入 支出 结余 其格式如图表16 3所示 二 收入支出表的编制方法按照时间划分 收入支出表可分为月报和年报两种 收入支出表的月报 反映收入 支出的本月数和本年累计数 虽然事业单位不实行月度结账 但收入支出表的月报 也应当反映收入减去支出后的当期结余 以便于有关方面及时了解事业单位的财力情况 收入支出表的年报反映事业单位整个预算年度中获得的各种收入 发生的支出 收支结余及其分配情况 有关项目应根据总分类账户和有关明细分类账户的年末余额填列 除了当年没有完成的专项工专项任务 其发生的支出和相应的收入当年不予结转外 年终 事业单位的各项收入和支出都应当结转 算出结余数字 并进行分配 经分配后的结余转入事业基金 三 会计报表附表 会计报表附表是为帮助使用者深入了解主要会计报表的有关内容和项目而以表格的形式对主要会计报表所作的补充说明和详细解释 事业单位会计报表的附表主要有 一 事业支出明细表事业支出明细表是反映一定时期事业支出的具体支出项目情况的报表 是帮助使用者深入了解收入支出表中事业支出项目所做的补充说明和详细解释 事业支出明细表的格式及内容如表16 4 该表中有关栏目用根据 事业支出 明细账填列 二 经营支出明细表经营支出明细表是反映一定时期经营支出的具体支出项目情况的报表 通过本表可以了解掌握事业单位经营成本的构成情况及支出构成是否合理 本表根据 经营支出 明细账填列 经营支出明细表的格式与事业支出明细表的格式基本相同 三 基本数字表基本数字表是用于反映事业单位的人员情况 占用资产情况以及其他相关情况的会计报表附表 它可以为编制单位年度预算提供必要的资料 由于事业单位的业务性质不同 基本数字表的项目也不完全相同 基本数字表的参考格式如图表16 5 四 会计报表附注 会计报表附注是为了帮助理解会计报表的内容 而对报表有关项目等所作的解释 一般应就以下几个方面的问题进行说明 特殊事项的说明 会计报表中有关重要项目的明细资料 其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项等 五 收支情况说明书 收支情况说明书是事业单位在对一定期间 通常为一个会计年度 内收入和支出 结余及其分配情况进行分析总结的基础上所作的数字和文字的说明 它是事业单位会计报表的一个有机组成部分 事业单位收支情况说明书的内容一般包括 预算