企业所得税答疑 - 襄阳市国家税务局.doc

时间就是金钱，效率就是生命！企业所得税答疑 1、我们是一家新开办的公司，我想请问企业所得税在哪种情形需核定征收？申请核定征收的程序是怎样的？答：纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。申请核定征收所得税的程序：（1）由纳税人填写企业所得税核定征收鉴定表，根据实际情况确定本企业主要经营的项目并选择按照何种方式来核定征收；（2）主管税务机关受理鉴定表并进行调查核实；（3）有权审批的税务机关终审后即可按核定征收方式申报企业所得税。2、我企业收到两笔补贴款，一笔是科技局下拨的“富民强县”专项补贴款，一笔是镇政府发放的“农副产品生产加工”专项补贴款，都有县政府以上的文件，但没有说明所得税问题。请问这些补贴款能否免征企业所得税？ 答：这两项补贴收入是不能免征企业所得税的。因为按现行税法规定，纳税人取得财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入的年度的应纳税所得额，予以征收企业所得税。3、我是一家房地产开发企业的会计，请问在小区内建造的地下停车场所成本，在缴纳企业所得税前是否可以作为公共配套设施进公摊成本处理？答：根据国税发200931号文第17条规定，地下停车场产权归属于业主的，可以作为公共配套设施进行公摊成本处理。产权归企业所有的，或者没有明确产权关系的，应按照开发产品或者固定资产进行税务处理。4、安置残疾人福利企业收到的先征后退增值税是否并入当期应纳税所得额？答：安置残疾人就业的福利企业即征即退的增值税不符合财税201170号规定的确认不征税收入的三个条件，因此，应当作为征税收入对待。5、我公司与合租方共用水、电表，水、电费发票只开给对方，请问：我公司分摊的水电费凭据什么单据税前扣除？答：企业与其他企业或个人共用水、电，无法取得水、电发票的，应以双方的租用合同、电力和供水公司出具给出租方的原始水、电发票或复印件、经双方确认的用水、电量分割单等凭证，据实进行税前扣除。6、新企业所得税法规定小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，请问什么是小型微利企业，小型微利企业是否需要经过税务机关的认定？答：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条的规定，可以享受企业所得税税收优惠的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。小型微利企业优惠属于事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。7、企业所得税核定征收企业，可以享受小型微利企业税收优惠政策吗？答：根据财税200969号财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知的规定，“企业所得税法规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照企业所得税核定征收办法（国税发200830号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。”8、企业如果多缴了所得税，在汇算清缴的时候怎么办？是退税还是抵缴下一年应缴企业所得税税款？ 答:按照国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知（国税发200979号）文件规定，纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。9、我公司是一家高新技术企业，同时又是一家软件生产企业，请问我公司在享受企业所得税税收优惠政策时是按15%税率减半征收还是按25%的税率减半征收？ 答:根据国家税务总局关于进一步明确企业所得税过渡期优惠政策执行口径问题的通知（国税函2010157号）的规定，居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。10、我厂将自产的货物提供给经销商作市场推广样品，涉及企业所得税该如何处理？答：根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十五条的规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”根据以上规定，你厂将自产的货物用于样品，应视同销售货物应计入收入缴纳企业所得税。11、我公司是高新技术企业，高新技术企业资格证书有效期至2011年2月，已向有关部门提出复审申请，在未有复审结果前，应如何申请预缴企业所得税？答：根据国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告（国家税务总局公告2011年第4号）的规定，高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。12、企业所得税季度预缴时可以弥补去