我国中小企业应收账款管理的探讨.doc

江西财经大学普通本科毕业论文袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅膄薄袀羄莆螀袆羃葿蚃螂羃薁蒆肁羂芁蚁羇羁莃蒄袃肀蒅虿蝿聿膅蒂蚅肈芇蚈肃肇蒀蒀罿肇薂螆袅肆节蕿螁肅莄螄蚇肄蒆薇羆膃膆螃袂膂芈薅螈膁莀螁蚄膁薃薄肂膀节蒆羈腿莅蚂袄膈蒇蒅螀膇膇蚀蚆芆艿蒃羅芆莁虿袁芅蒄蒁螇芄芃蚇螃芃莆薀肁节蒈螅羇芁薀薈袃芀芀螃蝿袇莂薆蚅羆蒄螂羄羅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我国中小企业应收账款管理的探讨0引言10.1选题背景和意义10.2国内外文献综述20.2.1国外文献综述20.2.2国内文献综述30.3写作思路与结构安排51我国中小企业应收账款管理的基本内容51.1应收账款管理目标的确定51.2应收账款的事前管理61.3应收账款的内部控制61.4应收账款的事后管理72我国中小企业应收账款管理中存在的问题82.1 忽视对客户资信的调查和管理82.2 应收账款内部控制不完善92.3应收账款管理责任不明确102.4收账不合理113我国中小企业的应收账款管理中存在问题的原因分析113.1 内部信用管理意识淡薄113.2管理观念落后以及机构不健全123.3内部信用管理不科学123.4缺少合理的收账程序134解决我国中小企业应收账款管理中存在问题的对策134.1做好资信调查，制定合理信用政策134.2完善应收账款内部控制制度154.3建立全面的责任制度164.4健全收账政策17参考文献18致谢190引言0.1选题背景和意义随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了自我生存与发展，会千方百计地开展各种促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的重要手段之一，已被越来越多的企业所采用，客观上对企业产品的销售起到了促进作用，由此，应收账款应运而生。应收账款是企业的一项资金垫支或者投资，也是向客户提供的一笔免费贷款。应收账款对企业的意义不言而喻，对中小企业来说，更是性命攸关。但是，赊销也使企业之间的应收账款金额迅速增加。特别是在中小企业，因为产品品种单一，数量，规模较小，市场占有份额等原因，导致应收账款所占比例较大。大多数中小企业在早期都有一个高速增长时期，处于迅速成长之中的中小企业由于很自然的预期会进一步发展，通常需要将大量资金用于库存和应收账款，而一旦销售没能有效实现，即应收账款投资过大，无法及时收回，企业便会遭遇现金流危机。加上中小企业较弱的融资能力，现金流危机便会转生存危机，企业陷入“增长陷阱”。给企业正常的生产经营造成了影响，有的甚至制约了企业的正常经营与发展，因此，如何加强对中小企业应收账款的管理，对于加强中小企业的财务管理，加速企业资金的良性周转，促进中小企业的全面发展都有十分重要的意义。0.2国内外文献综述应收账款是企业采用赊销方式销售商品或劳务而应向客户收取的款项，是企业营运资金管理的主要内容，应收账款管理的好坏直接影响到企业资金的周转和经济效益。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入，不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购，已成为当代经济的基本特征。应收账款的形成增加了企业风险。特别是现在，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大。据统计 秦彬，2006：加强应收账款的管理，中华会计网校，我国企业赊销后，坏帐严重，账款拖欠时间长，平均坏帐率5%10%，企业逾期账款时间平均为90多天，这些数据反映了我国企业在应收账款的管理（也就是信用管理）方面存在相当的不足。0.2.1国外文献综述玛丽.S.谢弗（2004年）对信用、收款及应收账款三大方面基本原理和管理实务进行了系统的介绍，并提出了许多行之有效的技巧与提示，列举了大量的实例，将信用、收款及应收账款的理论与实践广泛地联系起来，并对有关问题进行了深入浅出的阐述。克莱德.P.斯蒂克尼、保罗.R.布朗（2004）应收账款是企业市场竞争和商业信用的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，它具有资产的某些属性。查尔斯.亨格瑞、格里.森登、威廉姆.斯特尔顿（2005）应收账款是企业因销售商品、产品、提供劳务而形成的债权，具体说来是应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费等。随着国家市场经济的逐步建立和企业间的激烈竞争，应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用。0.2.2国内文献综述李汉江（2006年）概述了中小企业应收账款管理中普遍存在的问题：企业管理层的忽视、没有应收账款管理的责任部门、对应收账款的会计监督相当薄弱、企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。并提出了应收账款管理的措施：事先采取控制应收账款的措施，包括事先制定应收账款的余额和事先控制赊销的范围和金额；实行应收账款的责任管理, 做到每一笔欠款都有人负责，包括建立赊销审批制度和、建立销售责任制度；斟酌合同条款, 用法律保护自己的合法权益；对客户的信用进行评估, 确定赊销规模；发挥会计的监督职能, 加快回收应收账款。梁明（2005年）认为对于中小企业而言，应收账款是企业流动资金的主要来源。随着市场经济的发展，中小企业之间的竞争将会越演越烈，企业间拖欠账款的现象也会越来越严重。因此，应重视中小企业应收账款管理中存在的问题，保证应收账款的顺利回收，从而增强企业的竞争能力。朱洪斌、李艳秋（2005年）认为应收账款是中小企业管理中比较重要和比较薄弱的一个方面, 存在的主要问题是管理机构和职能的缺位、管理重点的偏差和管理方法的落后。而要加强管理, 首先要明确管理目标, 然后运用先进的信用管理技术, 进行事前、事中和事后的控制, 这种体系化的全程信用管理模式是加强应收账款管理的有效手段。于绍华（2007年）提出强化应收账款管理的措施，包括建立应收账款内部管理防范机制；应收账款具体管理办法；加强应收账款的催讨；加强监控部门管理。钟纯、张晓峰（2005年）指出应收账款居高不下是制约中小企业生存发展的重要因素。本文主要从信用管理视角，针对中小企业应收账款风险产生的现实原因，提出相应的中小企业应收账款风险管理的对策，从而降低企业坏账风险，维护企业正常经济利益。宣国萍（2004）提出了中小企业应收账款管理的问题和原因。问题主要是账目不请、手续不全和责任不明。产生的原因是管理不科学、控制不严和收账不合理。张京、王丽娟（2005年）认为在应收账款的内部控制中, 企业首先应该让相关人员明白施行本控制的目的, 然后再制定严谨的业务流程, 规定在流程各环节, 如销售环节、信用控制环节、跟踪管理、坏帐处理等环节中相关部门、相关人员应遵循的程序, 并加强员工的职业道德、工作责任心教育。刘录敬、陈晓明（2007年）描述近几年中小企业在市场中异军突起, 占据了越来越多的市场份额, 在市场经济中发挥着越来越重要的作用, 然而大多数中小企业为了在市场竞争中取得一席之地, 大量采用了赊销的信用方式, 从而导致高额款项无法收回, 严重影响了中小企业的正常发展。因此如何对应收账款进行有效的管理, 降低经营风险已成为目前中小企业亟待解决的问题。任丽英（2006年）说明管好、用好应收账款，提高资金的使用效率，对企业尤其是中小企业具有重要的现实意义，并结合中小企业的实际，提出了控制应收账款的措施。孙江南（2007年）提出。企业要在竞争中不被淘汰, 保持竞争能力, 就必须根据企业经营情况和客户信誉, 把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 制定科学、合理的信用政策、销售政策, 对应收账款进行事前、事中、事后全程监管, 合理控制收账费用, 减少应收账款机会成本, 加强应收账款管理。张惠虹（2005年）从企业缺乏风险意识、内部激励机制不健全以及财务处理不科学等方面着手阐述了应收账款增长的主要原因, 提出了如何加强应收账款的目标管理以及应收账款问题解决的具体办法, 促使企业改善财务状况保持竞争能力, 使企业在竞争中立于不败之地。刘晓丽（2008年）认为应收账款是企业流动资产的重要组成部分，加强应收账款管理，对提高资金使用率、降低企业经营风险具有十分重要的意义。本文通过对中小企业应收账款管理中存在的问题及产生原因的分析，提出了相应的加强应收账款管理的对策。0.3写作思路与结构安排 本文从我国中小企业应收账款管理存在的问题入手，分析其问题存在的原因，并相应提出解决的对策建议。本文的结构如下：（1）引言（2）我国中小企业应收账款管理的基本内容（3）我国中小企业应收账款存在的问题（4）我国中小企业的应收账款存在问题的原因分析（5）解决我国中小企业应收账款管理问题的对策。1我国中小企业应收账款管理的基本内容 我国中小企业应收账款管理的基本内容包括：应收账款管理目标的确定、应收账款的事前管理、应收账款的内部控制、加强应收账款的事后管理。1.1应收账款管理目标的确定对于一个企业, 尤其是中小企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体, 企业一方面想借助于它来促进销售, 扩大销售收入, 增强竞争能力, 同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题, 便是企业应收账款管理的目标。应收账款管理的目标, 是制定科学合理的应收账款信用政策, 并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时, 才能实施和推行使用这种信用政策。同时, 应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测与判断, 及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好, 应收账款安全性高, 则可进一步放宽其收款信用政策, 扩大赊销量, 获取更大利润,相反, 则应相应严格其信用政策, 或对不同客户的信用程度进行适当调整, 在确保企业获取最大收入的情况下, 又使可能的损失降到最低点。企业应收账款管理的重点, 就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策, 这是企业财务管理的一个重要组成部分, 也是企业为达到应收账款管理目的必须合理制定的方针策略。1.2应收账款的事前管理应收账款管理工作要做好, 首先应建立完善的应收账款管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分, 包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。通常以预期的坏账损失率作为判别标准。如果企业的信用标准较严, 只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销, 则会减少坏账损失, 减少应收账款的机会成本, 但这可能不利于扩大销售量, 甚至使销售量减少; 反之, 如果按信用标准交款, 虽然会增加销售, 但会相应地增加坏账损失和应收账款的机会成本。信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件, 包括信用期限、折扣期限和现金折扣。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间, 折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间, 现金折扣是在用户提前汇款时给与的优惠。提供比较优惠的信用条件能增加销售量, 但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。收账政策是指信用条件被违反时, 企业采取的收账策略。企业如果采用较积极的收账政策, 可能会减少应收账款成本, 减少坏账损失, 但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策, 则可能会增加应收账款成本, 增加坏账损失, 但会减少收账费用。在制定收账政策时, 应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来, 考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。这方面有一个经典的例子可以利用, 即销售商品时附带一定的刺激条款鼓励用现金支付货款, 比如: “10 /30, 5 /45, N /60”, 即买方如果在销售实现后30天内付款,将享受10%的折扣, 如果在3045天内付款, 将享受5%的折扣, 如果在4560天内付款, 则没有任何折扣, 按全额付款, 付款期为60天。这个方法不是什么新生事物, 但这里, 我们将其纳入应收账款的范畴。对应于“积极”手段, 企业还可以制定“消极”手段来进一步发挥作用, 即附带惩罚性条款, 只不过“消极”手段的提出和运用要更策略一些, 以免引起生意伙伴的反感。1.3应收账款的内部控制第一、把应收账款的管理作为一项财务和销售之外的独立内容来认识和对待。财政部内部会计控制规范规定: “内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位, 并应针对业务处理过程中的关键控制点, 落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。”目前, 大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。这样做的问题很明显, 让销售人员对自己的业务进行评价必然造成管理失效。另一种观点认为该由财会人员来管理。会计人员虽然对账务处理比较清楚, 但对具体客户情况并不很了解, 简单归由会计人员来管理也并不合适。限于中小企业的规模, 一般来说, 不可能设立专人或专门部门管理应收账款, 但在企业的内部控制中可作为与财务、销售等平级的独立内容来对待, 作为企业负责人或其副手的一项工作内容。第二、建立应收账款责任制。针对销售业务人员要加强其责任心和风险意识, 不仅把销售业绩和奖金挂钩, 还要把应收账款的回笼情况与之搭配。按销售收入的一定比例提取奖金, 但提取的奖金分为两部分, 一部分按销售收入的实现而兑现, 另一部分则作为风险抵押金, 这也是销售人员应得的报酬, 但控制权在财务部门, 即使销售收入实现了, 如果货款不能如期收回, 这部分风险抵押金仍不能兑现。这样, 就促使销售人员认真对待每笔业务, 认真对每个客户的信誉和偿债能力进行评价, 既要有销售收入,同时又能把货款收回, 从而减少应收账款, 使企业的资金周转相对流畅。3、 对应收账款实行辅助核算, 建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的时间顺序, 以及货款回收的时间顺序逐笔核销, 以准确确认应收账款的账龄; 对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理, 并计提坏账准备。1.4应收账款的事后管理收账管理包括如下两部分工作:(1) 确定合理的收账程序。催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。在采取法律行动前应考虑成本效益原则, 遇到以下几种情况则不必起诉: 诉讼费用超过债务求偿额; 客户抵押品折现可冲销债务; 客户的债款额不大, 起诉可能使企业运行受到损害; 起诉后收回账款的可能性有限。(2) 确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难, 经努力可东山再起, 企业帮助其渡过难关, 以便收回账款, 一般做法为进行应收账款债权重整: 接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿; 改变债务形式为“长期应收款”, 确定一个合理利率, 同意用户制定分期偿债计划; 修改债务条件, 延长付款期, 甚至减少本金,激励其还款; 在共同经济利益驱动下, 将债权转变为对用户的“长期投资”, 协助启动亏损企业, 达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况, 则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。2我国中小企业应收账款管理中存在的问题 我国中小企业应收账款管理中存在的主要问题有：忽视对客户资信的调查和管理、应收账款内部控制不完善、应收账款管理责任不明确、以及收账不合理。2.1 忽视对客户资信的调查和管理客户的资信状况如何，信用是否良好，偿债能力如何，都是资信管理系统所要求记录的。对于此，可以通过与客户的日常交往情况；也可以通过公共信息渠道，比如网络，证券公司的报告等获得所需要的资料；还可以利用专业的机构对客户进行资信调查。然后根据所获得的相关资料，进行整理、分析，建立客户数据库，对客户进行分类管理，并且及时更新数据库的记录，对客户的信用状况进行动态跟踪管理。总的来说，对客户的信用评估应着重于以下五个方面： 张蕊、袁业虎，2007：公司财务学，高等教育出版社第一、品质（Character）：指客户履行偿债义务的主观可能性，这是评价客户信用的首要因素。第二、能力（Capacity）：指客户的偿债能力。可以通过计算客户的流动比率、速动比率及资产负债率等作为评价的依据。流动比率= 流动资产/ 流动负债速动比率=（流动资产- 存货）/ 流动负债资产负债率= 负债总额/ 资产总额通常来说流动比率应大于2，速动比率应大于1，否则可以认为该客户的偿债能力较差。第三、资本（Capital）：指客户的财务状况和财务能力，资本可以说明客户偿还债务的资金来源。第四、抵押（Collateral）：指客户在无力偿还债务时可能用来做抵押的资产。这对于刚开始合作的客户特别重要，如果客户能提供足够的抵押物，则可以考虑提供相应的信用。第五、条件（Conditions）：指可能影响客户还款能力的经济条件，比如经济萧条，战争等。根据以上的各种资料，可以初步确定客户的信用状况。在产品的营销过程中, 对客户资信的调查和管理应收账款的回收具有很重要的作用。企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是企业赊销的前提。但目前很多中小企业为了占领市场，往往对客户的信誉程度、付款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估。在未弄清客户资信程度的情况下, 就急于和对方成交，不加选择地将产品赊销给客户，使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增大、坏账比率增大，给企业造成重大经济损失。我国大部分中小企业在信用销售前根本不进行详细的信用调查。一直以来我国企业普遍缺乏“信用”的观念，事前的资信评估非常薄弱，缺乏规范的信用销售程序予以约束，企业大量的信用销售往往取决于行政干预或少数人、领导者的主观喜好，结果导致大量应收账款不能如期收回。总之，企业事先未对付款人资信度做深入调查、未对应收账款风险进行正确评估、未建立科学的信用风险管理制度，只是为了片面扩大销路、提升市场占有率，而使事前的信用调查不充分或形同虚设。许多中小企业在商品销售过程中,这样虽然使公司销售额不断的攀升, 但是反而会出现少赚钱或赚不到钱, 甚至赔本的现象。例如,山东润青化工有限公司在2004年曾与广东某公司达成一项50万元的合同, 为达成交易, 该公司并未对广东客户进行详细的资信调查, 就给对方发货, 待付款期限到时, 对方却无力付款。经调查才知该公司已濒临破产, 早已资不抵债, 结果给公司造成了巨大的损失, 影响了公司的正常发展。2.2 应收账款内部控制不完善现代市场经济中, 随着买方市场的到来, 尤其中小企业面临的销售压力越来越大, 信用关系或信用方式便成为社会经济运行的主要形式。中小企业要生存、要发展, 必须要不断的通过市场行为出售自身的产品或劳务而为了增强在销售过程中的竞争力, 中小企业不可避免的甚至要越来越多的采用信用销售方式。这样一来, 必然会产生越来越多的应收账款。而在我国现实经济中, 企业面临的市场环境、市场秩序等都还很不完善, 特别是整个社会的信用体制还远远不够健全企业许多的应收账款收不回来。即使完整收回, 也已严重超过预定的还款期限, 仍然给企业造成了巨大的利息损失。目前，大多数中小企业没有建立一套完善的应收账款内部控制制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。为了抢占市场扩大销售，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，通过赊销吸引客户，虽产生了较高的账面利润，但忽视了流动资金不能及时收回的问题。在某些实行职工工资收入与经济效益挂钩的中小企业中，由于只有要求而未有与之配套的操作性强的规章制度，使得企业的奖励制度未能有效严格的执行，这使销售人员产生偏差认识，只关心销售任务的完成，只关系个人的利益，而一味盲目地采取赊销手段，也使应收账款大幅增加。而对这部分应收账款，企业未要求相关部门和经办人员全权负责催收，导致应收账款大量沉积，发生坏账的概率增加。而且有些中小企业没有建立严格的赊销审批制度，也使应收账款坏账比率上升。2.3应收账款管理责任不明确许多中小企业对应收账款的管理本身就有问题。责任不清谁都知道, 企业存在大量应收账款收不回来, 可怎么收, 应由谁去收, 谁来清查管理有时搞不清,销售部门和财务部门往往是“人人有权管，人人都不管”，企业领导也是听之任之，自然而然，死账、坏账迅速增加，这也是中小企业应收账款管理的一个问题。一些中小企业认为回收债权工作仅仅是财务部门职责，而将应收账款管理的责任划归到企业财务部门，这是一种管理上权责不分的表现。财务部门的责任是进行财务管理，其活动内容主要是对企业融资、投资和分配活动的统筹规划和安排。由企业财务部门来管理应收账款，一方面势必会导致销售部门置风险于不顾，片面扩大销售，而财务部门为了防范信用风险而一味阻止赊销，从而激化销售部门和财务部门的矛盾；另一方面，由于财务部门不掌握交易客户的信用资料，无法对每一笔应收账款的风险状况做出准确的评价和判断，更没有时间和精力去催要应收账款。一些中小企业则将应收账款的收账责任划定在销售部门。由于没有科学合理的薪酬考核机制，一旦销售部门增加销售带来了业绩激励超过应收账款时，销售部门就会“逆向选择”，不再主动催要账款，给企业带来更大的风险。况且从管理职能角度来看，销售部门是以销售业绩为导向，其主要职责是开拓市场。从管理的专业化角度来看，应收账款的管理具有很强的专业性，销售部门无法出色完成收账责任。2.4收账不合理 我国中小企业在应收账款发生后大多数采取不合理的收账。对逾期未结清欠款的赊销客户, 中小企业没有认识到充分调动销售员的积极性的作用，失去了销售员与客户多方位、多渠道接触的优势，等到企业严重缺乏资金时，又强硬催讨，甚至直接起诉，既不考虑对方单位的承受能力，也不考虑成本，从而既大大增加了应收账款变成坏账的可能，也有损于企业形象和信誉。至于那些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户、没有派专人负责与其直接勾通, 争取协商解决。3我国中小企业的应收账款管理中存在问题的原因分析 本节主要对忽视对客户资信的调查和管理、应收账款内部控制不完善、应收账款管理责任不明确、以及收账不合理等四个问题进行原因分析。3