税务会计大型作业.doc

税务会计大型作业 一、指导思想经济越发展，会计越重要，实际上“市场经济越发展，税法比会计更重要”。在市场经济中，由于微观效益与宏观效益的矛盾存在，由于单位效益和社会效益矛盾的存在，需要有关的法律、法规进行协调。为了协调会计与税法的差异，产生了税务会计。税务会计在我国是一门新兴课程，是基于培养实务性人才目标的要求而在高职高专生中开设的一门税收与会计综合务实课程。学习税务会计要求全面掌握国家税法的基本内容和企业纳税实务，准确把握企业税务活动的会计核算知识，建立依法纳税思想，形成准确计税、纳税能力，培养税务筹划观念。二、实习目的通过本课程的实习，要求学生：（1）了解我国税收管理体系；了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理；了解各税种的纳税义务发生时间及纳税义务人；了解各税种的纳税申报及缴纳；了解关税的征收管理。（2）熟悉我国现行税收体系；熟悉资源税、城市维护建设税、房产税、印花税、土地增值税、契税、关税等财产税、行为税税种的计算、征收管理及税收优惠等税制要素的规定。（3）熟练掌握：税法的概念、特征及构成要素；增值税应纳税额的计算、出口货物退(免)税、进口货物征税以及增值税专用发票的使用及管理；消费税、营业税的征税范围、应纳税额的计算、几种经营行为的税务处理；应纳税所得额的计算、税收优惠以及税额扣除；个人所得税的所得来源、确定应纳所得税项目、税收优惠、境外所得的税额扣除、税收优惠以及税额扣除；税收征收管理。（4）通过案例学习，掌握企业税法及税务会计处理的具体运用。三、实习要求本课程的实践性很强，因此，在实习过程中，应注重理论联系实际，加强学生对税法知识的理解与运用能力的培养。通过本课程的实习，使学生了解和掌握我国税收法律制度的基本原理和基本内容，并能根据税法的原理、方法进行实务处理。四、实习安排 1、周一准备资料，熟悉相关知识内容2、周二、三完成练习题 3、周四、五讲解，答疑练习题，并整理总结练习题一一、单项选择题(每题2分, 共20分)1. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征 ()A. 强制性B. 公平性 C. 无偿性 D. 固定性2. 某一般纳税人 2004年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准许抵扣的进项税额为 ( )元。A. 2600 B. 2000 C. 0 D.34003. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。A. 18B. 19.44 C. 19.8 D. 274. 某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10辆,每辆市场售价5.85万元(含税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是 () 万元。(消费税率为10%) A.5B. 5.85 C. 10 D. 125. 下列各项需交纳消费税的有 ()A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位，取得销售收入1500万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。该企业应纳营业税税额为 ( )万元。A.105B.109.02 C. 79.02D. 757. 下列经营者中属于营业税纳税人的是 ()A. 从事修理业的个人 B. 将不动产无偿赠送他人的行政单位C. 生产并销售集邮商品的企业 D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位8. 某企业2001年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ()万元。A.133.98B. 94.56 C. 138.27D. 140.25 9. 某企业 2005年度主营业务收入1100万元,其他业务收入350万元,接受捐赠收入 100万元。企业准予扣除的业务招待费限额为 ( )万元。A. 3.3 B. 7.65 C. 7.25 D.4.6510. 所谓“劳务报酬所得一次收入畸高的”是指 ()A. 个人一次取得的劳务报酬所得超过20000元B. 个人一次取得的劳务报酬所得超过50000元C. 个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过 20000元D. 个人一次取得的劳务报酬应纳税所得额超过 50000元二、多项选择题 (每题 1分,共 10分)1.某农机厂为增值税一般纳税人,其本期发生的经济业务中,需作进项税额转处理的购进货物有 ()A. 用于本企业基建项目的上期购买的钢材B. 用于本企业农机产品生产耗用的上期购买的钢材C. 用于生产赠送灾区农业机械耗用的上期购买的钢材D. 五台本期被盗农机产品耗用的上期购买的钢材2. 下列各项中,属于增值税征税范围的有()A. 销售钢材B. 销售自来水 C. 销售电力D. 销售房屋3. 实行从价定率法征收进口消费税的,其组成计税价格为 ()A. 关税完税价格+关税 B. 关税完税价格+关税+消费税C. 关税完税价格+关税+消费税+增值税 D. (关税完税价格+关税)(1消费税税率)4. 自产应税消费品用于(),应按视同销售计征消费税A. 作为福利发给职工 B. 连续生产应税消费品 C. 连续生产非应税消费品 D. 广告样品5. 下列属于营业税计税依据的有()A. 转贷业务取得的利息 B. 娱乐业向顾客收取的各项费用C. 代理业向委托方收取的全部报酬 D. 广告业向委托方收取的全部价款和价外费用6. 下列项目中可以直接作为个人所得税应税所得额的有()A. 稿酬B. 企业债券利息 C. 股票转让所得D. 中奖奖金7. 消费税中实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额办法的有 () A. 卷烟B. 粮食白酒 C.黄酒 D. 薯类白酒8.下列项目中,在会计利润的基础上应调整增加应纳税所得额的项目有() A. 工资费用支出超标准 B. 利息费用支出超标准 C. 公益救济性捐赠超标准 D. 查补的营业税9. 根据企业所得税暂行条例等有规定,应提取折旧的固定资产是()A. 以经营租赁方式租出的固定资产 B. 以融资租赁方式租入的固定资产C. 以经营租赁方式租入的固定资产 D.季节性停用的机器设备10. 在计算企业应纳税所得额时,下列项目能从收入总额中扣除的()A. 无形资产开发支出未形成资产的部分 B. 纳税人对外投资的支出C. 向从事广告业的部门赞助的广告性支出 D. 税收的滞纳金三、计算题 (每题7分,共35分)1某商场 2005年10月份发生以下购销业务：（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的进项金额 20万元,同时支付货物的运输费0.8 万元； （2）零售商品的销售收入为120万元；（3）将一部分购入的货物作为礼品赠送关联企业,相当于同类商品销售价格为4万元(不含增值税价格)。上述购销货物的增值税税率为17% 。要求：计算该商场当月应纳的增值税。 2某卷烟厂委托某烟丝加工厂加工一批烟丝,委托方提供的材料成本为 76000元,由受托方支付的辅助材料价值为 12000元,卷烟厂提货时支付的加工费用为 4500元,计算烟丝加工厂应代扣代缴的消费税额 (已知烟丝的消费税率为30%)3某旅行社于 2005年5月份发生如下业务：（1）组织旅游团到西安旅游,共收取旅游费用20万元,其中替旅游者支付其他单位的房费、餐费、交通费、门票费等共计 12万元。（2）组织旅游团到韩国旅游,到国外后由境外某旅游公司接团。全程旅游费50万元，转付接团公司旅游费 30万元。要求：计算该旅行社本期应纳的营业税税额。4某公司 2005年度境内生产经营的应纳税所得额为 2000 万元,其在A、B两国设有分支机构。A国分支机构当年应纳税所得额为600万元，其中生产经营所得为500万元，A国规定的税率为40%，特许权使用费所得为100万元，A 国规定的税率为20%；B国分支构当年应纳税所得为 400万元，其中生产经营所得为 250 万元，B国规定的税率为30% ，租金所得为 150万元，B国规定的税率为10%，计算该公司当年境内外所得汇算清缴的所得税税额。5某人一次性取得稿酬2500元,他拿出1000元捐给希望工程,由出版社代扣税款。计算该个人应纳的个人所得税。四、综合题 (共35分)1某玩具厂是有出口经营权的集体所有制的生产企业。2004年12月在国内销售毛绒玩具，不含税的销售额为3000万元；该季度报关离境的出口毛绒玩具离岸价为 1000万美元；该月购入纺织品等原料，增值税专用发票上注明的金额为 5000 万元。上期末抵扣完结转当期抵扣的进项税额为5万元。(汇率为 100 美元= 830元人民币) (出口玩具退税率为 15%)要求：（1）该企业适用的出口退税办法是什么？为什么?（2）外销货物出口环节应纳增值税为多少？为什么？（3）当期不予抵扣或退税的数额是多少? （4）当期应纳税额是多少 ?（5）当期是否应退税？若应退税,退税额为多少？（6）作出相关会计的分录（共5组）2 某出版社2004年实现销售收入8000万元,销售成本 3200万无,销售税金及附加 50万元,管理费用400万元，其中业务招待费45万元；从投资企业分得30万元的税后利润(被投资企业所得税税为率15%)，国库券利息收入200万元，企业债券利息收入10万元，支付税务部门滞纳金、罚款 5万元，支付非公益、救济性支出4万元，计入成本费用的工资性支出500万元，按规定比例提职工福利费、工会经营、教育费附加共87.5万元。该单位职工人数为200人, 计税工资标准 660元 /人、月，收到增值税退税收入200万元,支付销售费用300万元。 要求：计算该出版社 2004年度应纳企业所得税额3美丽丝化妆品厂为增值税一般纳税人,2004年11月份发生如下经济业务,作出相关的账务处理。(1)销售成套化妆品A， 开具的增值税专用发票注明的价款为30万元,增值税5.1 万元,当即收到支票一张存入银行。(消费税税率30%)(2)当月收回委托加工的化妆品直接出售,不含增值税售价为10万元。(3)收回上述委托加工的化妆品时,受托方按其同类产品售价代收代缴消费税2.5万元。(4)为生产化妆品C，本月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税进项税额 34000元，全部投入生产。(5)过节为职工搞福利发放化妆品C成本价30000元,不含税售价50000元。(6)化妆品厂转让一项专利使用权,取收转让收入 20000元。练习题二一、名词解释1.消费税 2.小规模纳税人 3.关税 4.非居民纳税义务人二、不定项选择1.税收收入不受价格水平影响，只与征税对象的实物量有关的税率是：（ ）A.定额税率 B.累进税率 C.名义税率 D.比例税率2.某纳税人某月取得收入250元，税率为10%，假定起征点和免征额均为240元，则按起征点和免征额办法计算，分别应纳税（ ）A.25元和1元 B.25元和24元 C.24元和1元 D.1元和0元3.下列税种属于流转税类的有：（ ）A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.房产税4.我国现行的增值税采用（ ） A.价内税 B.价外税 C.定额税 D.累进税5.下列各项中，属于增值税征税范围的有（ ）A.销售钢材 B.销售自来水 C.销售电力 D.销售房屋6.在哪几种情况下，只开具普通发票而不开具专用发票（ ）A.向消费者销售货物或者提供应税劳务的 B.销售免税货物的C.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的D.向小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的 E.将货物用于非应税项目7.下列应定额计征消费税的有（ ）A.黄酒 B.汽油 C.润滑油 D.啤酒 E.柴油8.纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起（ ）日内缴纳税款。A.3 B.7 C.10 D.159.下列项目属于营业税应税劳务的有：（ ）A.建筑安装工程作业B.加工、修理业务 C.运输业务D.商品零售业务10.下列各项目应作为营业税计税依据的有（ ）A.建筑业不扣除其转包工程额外负担的全部承包额B.非金融机构买卖外汇，卖出价减去买入价后的余额C.旅行社组团在境内旅游收取的全部旅游费用D.娱乐业向顾客收取的包括烟酒、饮料、水果、糕点收费在内的各项费用11.下列营业项目中，营业税的纳税地点正确的是（ ）A.纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税C.纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税D.纳税人承包的工程跨省、自治区、直辖市的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税12.下列营业行为纳税义务发生时间是（ ）A.提供保险服务，为收到保险费的当天B.从事货物运输业务，为该货物运到目的地的当天C.从事商品房销售业务，采用预收定金方式的，为收到预收定金的当天D.从事建筑安装服务，为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天13.某企业年应纳税所得额为30000元，其应纳的企业所得税税额为（ ）A.4500元 B.5400元 C.8100元 D.9900元14.下列利息收入中，不计入企业所得税应纳税所得额的是（ ）A.企业债券利息 B.外单位欠款付给的利息收入C.购买国库券的利息收入 D.银行存款利息收入15.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费税款应按下列办法处理（ ）A.已纳税款不得扣除 B.该已纳税款当期可全部扣除 C.该已纳税款当期可扣除50%D.可对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税款予以扣除三、计算题1.某电视机厂（一般纳税人）当月发生下列几笔购销业务：（1）向某商场销售彩色电视机120台，每台售价2340元（含税），销货款已收到。（2）购入电子元器件，价款15万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税为2.55万，货款已用银行存款支付。（3）作为本厂职工福利，发放50台，成本价每台1500元，售价每台2000元（不含税）。要求：计算电视机厂当月应纳增值税的税额，并作相应的会计处理。2.某酒厂将生产的粮食白酒10吨用于泡制药酒；100件发放给职工；10件赞助给市里劳模庆功会，该酒不含增值税售价40元瓶，成本20 000元吨。（每件10瓶，每瓶500克）要求：分别作出用于泡制药酒、发放给职工和赞助三种情况下应纳的增值税额、消费税额，并作出会计分录。3.A企业为有出口经营权的生产企业，其自产货物兼有内销和外销业务。2005年5月内销货物销售额400万元，外销货物销售额50万美元（FOB），美元记账汇率8.3。当月由于购进原材料等存货支付的进项税额为80万元。货物增值税征税率为17，退税率为13，无上期留抵税额，无免税购进原材料业务。要求：计算该企业当月应退税额、当月免抵税额，并作出相关会计处理。4.甲建筑工程公司承建一项建筑工程，将其中两栋房屋分包给乙建筑公司。取得工程结算收入共6 000 000元，其中支付给乙建筑公司分包工程价款500 000元。因承建项目提前竣工，故在结算款项时另收到抢工费、提前竣工奖等共100 000元。要求：计算甲公司应纳的营业税并作出相应的会计处理四、案例某中型工业企业2005年企业会计报表利润为850000元，未作任何调整，依33的税率缴纳了企业所得税280500元。该企业2005年度的有关账册资料如下：（1）企业2005年有正式职工150人，实际列支工资、津贴、奖金160万元，并据此按规定的比例计提职工福利费、职工工会经费和职工教育经费（税务机关核定的计税工资标准为每人每月800元）；（2）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款10万元，年利率10；向其他企业借款20万元，年利率20，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列财务费用；（3）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支业务招待费25万元。（4）8月份缴纳税收滞纳金10000元，10月份通过民政部门向灾区捐赠10000元，均在营业外支出中列支； （5）企业投资收益中有国债利息收入20000元。要求：（1）扼要指出存在的问题；（2）计算应补缴企业所得税额；（3）作补提、补缴企业所得税的会计分录。练习题三一、单项选择题1下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ ）。A强制性B无偿性 C固定性D合法性2以下税种中属于流转税类的是（ ）。A个人所得税B增值税 C资源税 D印花税3有权制定税收行政法规的部门是（ ）。A全国人民代表大会及其常务委员会 B国务院C财政部和国家税务总局 D省级国家税务局和地方税务局4下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（ ）。A消费税B增值税 C车辆购置税D土地增值税5. 下列各项需交纳消费税的有 ( )A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位，取得销售收入1600万元。该省地方税务局确定的成本利润率为5%。该企业应纳营业税税额为 ( )万元。 A. 105 B. 109.02 C. 79.02 D. 112.477.某企业2001年度取得购销售收入8000万元,国库券利息收入45万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( )万元。(所得税率30%)A.133.98 B. 72.18 C.138.27 D.140.25 8对纳税人所得应按次征收的是（ ）A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.稿酬所得9进口货物的增值税应由（ ）征税。A.进口地税务机关 B.海关 C.交货地税务机关 D.进口方所在地税务机关10.进口货物以海关审定的成交价为基础的（ ）价格为关税完税价格。A.FOB B.CIF C.CFR D.CF二、多选题1.下列各项可以不纳消费税的有( )A.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的B.委托加工的应税消费品，用于连续生产应税消费品的C.有出口经营权的生产性企业的应税消费品直接出口的D.自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的、2.以下税目适用3%营业税税率的有（ ）。A.交通运输业 B.文化体育业 C.娱乐业 D.金融保险业3.下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有（ ）A.委托他人代销货物 B.销售代销货物C.将自产的货物分给职工作福利 D.将外购的货物用于非应税项目4.下列各项中，在计算当期应交企业所得税时应予考虑的因素有（ ）。A.当期实现的利润总额 B. 永久性差异 C. 时间性差异 D.当期实现的净利润5.纳税人自产自用的应税消费品，用于（ ）应缴纳消费税。A.在建工程 B.职工福利 C.管理部门 D.连续生产应税消费品三、判断题1.采用分期收款方式销售货物，应以货物发出当天作为增值税专用发票的开具时限。（ ） 2.对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元,一律按增值税一般纳税人征税。 （ ）3.委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接出售的，不再征收消费税。 （ ）4.单位或个人经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。（ ） 5.企业在生产、经营期间的借款利息支出，可按照实际发生数从收入总额中扣除。（ ） 6.同一作品在报刊上连载取得收入的，应当以每次连载取得的收入为一次计征个人所得税。 （ ）7.企业发生年度亏损的，可用以后5个盈利年度的利润弥补。（ ）8.营业税的纳税人不包括我国境内的外商投资企业和外国企业。（ ）9.个人转让无形资产以受让人为扣缴义务人。 （ ）10.“生产型”增值税与“消费型”增值税的区别在于是否允许企业对购入的固定资产所含增值税进行抵扣。 （ ）四、实务题1.某商场为增值税一般纳税人，2006年3月份发生以下购销业务：（1）购入日用品取得增值税专用发票上注明的货款为100 000元，同时支付货物运输费3500元。 （2）将购入的一批货物作为礼物赠送给关联企业，同类商品的销售价为30 000元（不含税价）。（3）向小规模纳税人销售货物金额为23 400元，柜台零售货物金额为11 700元，向一般纳税人销售货物价款60 000元。（4）“三八”节以价值8000元（不含税进价）的库存商品为女职工搞福利。（5）向灾区捐赠货