课件上岗所得税.doc

企业所得税例题1:某工业企业2010年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2010年应纳的企业所得税。解析:（1）利润总额5600800401004000660300760200250370（万元）（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元。（3）按实际发生业务招待费的60%计算7060%42（万元） 按销售（营业）收入的5计算（5600800）532（万元）,按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额703238（万元）（4）捐赠扣除标准37012%44.4（万元）实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。（5）应纳税所得额3704038368（万元）(6）该企业2008年应缴纳企业所得税36825%92（万元）例题2:某商业企业2011年度发生如下经济业务：商品销售收入2000万元，2011年7月兑付到期国债利息收入10万元，营业外收入25万元。全年产品销售成本1185万元，缴纳增值税160万元，城建税10.5万元，教育费附加4.5万元，销售费用300万元，管理费用150万元，其中实际支付工会经费3万元，职工教育经费2.25万元，职工福利费21万元，业务招待费19万元，财务费用100万元（其中金融机构利息70万元，年初向其他企业拆借一年期资金200万元，支付借款利息30万元，同期同类银行贷款年利率7%）。营业外支出30万元，其中固定资产处置净损失29万元，已报主管税务机关备案并批准，缴纳税收滞纳金1万元。全年发放职工工资及各类奖金150万元。企业所得税率为25%。企业所得税征收方式为查账征收。要求：根据以上条件，计算该企业2011年应纳税所得额和应纳所得税额？解析:1、计算会计利润收入=2000+10+25=2035万费用=1185+10.5+4.5+300+150+100+30=1780万利润=2035-1780=255万2、计算纳税调整项目（1）超过标准列支的业务招待费，应调增应纳税所得额19-10万=9万按照销售收入计算的限额=2000万*0.5%=10万账面列支业务招待费19万只能认可60%，19万*60%=11.4万（2）超过标准支付的利息，应调增100万-（70万+200万*7%）=16万（3）税收滞纳金不予税前扣除，应调增1万元（4）调增总数=9+16+1=26万3、免税所得：国债利息收入10万元4、应纳税所得额=255+26-10=271万5、应纳所得税额=271*25%=67.75万例题3:2011年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2011年度其他有关情况如下：（1）发生的公益性捐赠支出18万元。（2）开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用），假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策。（3）支付在建办公楼工程款20万元，已列入当期费用。（4）直接向某足球队捐款15万元，已列入当期费用。（5）支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用。（6）支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。已知：该企业适用所得税税率为25%； 要求：（1）计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；（2）计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；（3）计算该企业2011年度应纳税所得额；（4）计算该企业2011年度应纳所得税税额；（5）计算该企业2011年度应汇算清缴的所得税税额。解析:（1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠支出所得税前扣除限额=10012%=12万元, 实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调所得额6万元。（2）假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。（3）该企业2011年度应纳税所得额：在建办公楼工程款不得扣除，应调增应纳税所得额20万元向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额15万元支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元企业应纳税所得额=100+6-10+20+15+0.8=131.8（万元）（4）企业应纳所得税税额=131.825%=32.95（万元）（5）企业2011年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25（已预缴）=7.95（万元）个人所得税例题1: 中国公民郝某就职于国内某会计师事务所，2011年除薪金收入外，其他收入情况如下：（1）1月将新购1套公寓住房出租，租期半年，收取租金30000元。7月将该套公寓以市场价出售,扣除购房成本及相关交易税费后所得500000元。（2）为某报社财经专栏撰稿，高稿件以连载形式刊登。8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。（3）11月为一家培训机构授课2次，每次收入1000元。（4）担任甲公司独立董事，取得董事津贴20000元。已知：财产转让所得、劳务报酬所得适用的个人所得税税率均为20%；个人出租住房所得适用的个人所得税税率为10%。要求：根据上述材料，分析回答下列问题。1.关于计算缴纳郝某个人所得税的下列表述中，正确的是（ ）。A.出售公寓收入按照“财产转让所得”计缴B.董事津贴按照“劳务报酬所得”计缴C.撰稿收入按照“稿酬所得”计缴D.授课收入按照“劳务报酬所得”计缴2.报社代扣代缴郝某个人所得税的下列方法中，正确的是（ ）。A.按每次支付金额600元分别计算缴纳B.以每月支付金额为一次计算缴纳C.以达到扣除标准的累计支付金额为一次计算缴纳D.以连载完成后支付的总金额为一次计算缴纳3.郝某缴纳个人所得税的下列计算中，正确的是（ ）。A.出租公寓收入应缴纳的个人所得税税额=30000（1-20%）10%=240元B.公寓收入应缴纳的个人所得税税额=50000020%=100000元C.董事津贴应缴纳的个人所得税税额=20000(1-20%)20%=3200元D.授课收入应缴纳的个人所得税税额=（2000-800）20%=240元4.郝某出租公寓的租金收入应缴纳的税是（ ）。A.房产税B.个人所得税C.营业税D.增值税例题2:孙某为某公司技术总监,2012年收入情况如下:(1) 每月取得工资5000元(2) 业余为单