《会计学原理》模拟实习资料.doc

会计学原理模拟实习资料一、实习目的：掌握会计核算的基本程序和基本方法（以股份制工业企业主要经济业务为例）。二、实习资料：（一）设武汉创新食品股份有限公司2006年11月30日总分类账户余额账户名称借 方 余 额账户名称贷方余额年初数期末数年初数期末数现 金银行存款应收账款其他应收款物资采购原 材 料低值易耗品库存商品待摊费用长期股权投资固定资产（厂房）累计折旧25550 22510 0008501 98022 0004 80030 5003 00010 500840 000-150 000505193 22516 0001 0005 00055 00010 00066 8002 50028 200900 000-160 000短期借款应付账款其他应付款应付福利费应交税金(增值税)应付股利预提费用股本（国有股）盈余公积（法定盈余公积）利润分配（未分配利润）61 18023 0001 8205 00029 2502 5002 700649 50021 4402772085 10020 0008006 20024 7505 0001 200648 90064 320261 960合计824 1101 118 230合计824 1101 118 230（二）设武汉创新食品股份有限责任公司11月30日有关明细分类账户余额1、 物资采购明细账供货单位材料名称单 位数 量金 额买 价运杂费合计华 新 厂乙 材 料千 克2 0004 960405 000合 计4 960405 0002、 原材料明细账品 名单位数量单价金额甲材料千克15 0002.0030 000乙材料千克10 0002.5025 000合 计55 0003、 库存商品明细账品 名单位数量单价金额A产品千克6 4005.0032 000B产品千克5 8006.0034 800合 计66 8004、应收账款明细账为民商店：4 000元 民生商店：2 000元 长征副食品商店：10 000元5、应付账款明细账华新工厂：5 000元 汉城工厂：8 000元 新民工厂：7 000元（其他各类明细账根据实际业务需要，可以自行增加设置，不做具体要求。）（三）设武汉创新食品股份有限公司2006年12月份发生的经济业务1、1日，武汉市道博食品公司向企业投入厂房一栋，评估价值100 000元。2、1日，第一车间生产A产品领用甲材料8 000千克，领用乙材料6 000千克。3、2日，上月向华新厂购入的乙材料到达公司，验收入库，按材料实际采购成本转账。4、2日，第二车间生产B产品领用甲材料4 000千克，乙材料3 000千克。5、2日，办公室购买办用品计320元，以现金支付。6、3日，开出转账支票二张，分别支付前欠华新工厂和新民工厂购货款5 000元和7 000元。7、3日，从银行借入半年期生产周转借款100 000元，存入银行。8、4日，向华新工厂购甲材料2 000千克，每千克买价1.98元，计3 960元，增值税款673.20元；乙材料4 000千克，每千克2.48元，计9,920元，增值税款1,686.40元；支付运杂费120元，款项从银行存款户支付，材料已于当日验收入库。（运杂费按材料重量比例分配，不考虑运杂费增值税问题，下同）9、4日，采购员王俭出差，借旅差费500元，以现金支票付讫。10、6日，收回为民商店货款4 000元，民生商店货款2 000，存入银行。11、6日，销售给长征副食品商店A产品3 000千克，每千克不含税售价8元，计24 000元，销售给民生商店B产品2 000千克，每千克含税售价11.7元，计23 400元，增值税税税率为17。长征副食品商店开来转账支票付讫货款，民生商店出具6个月到期的商业承兑汇票一张。12、10日，采购员王俭出差回来，报销差旅费550元，原借款500元，垫支的部分以现金付讫。13、14日，从银行存款户预付明年第一季度的各职能部门报刊费240元。14、15日，为本企业职工购买乘车月票1 260元，从银行存款户支付。15、16日，向新民工厂购甲材料5 000千克，每千克买价1.98元，计9 900元，增值税款1 683元；乙材料8 000千克，每千克2.48元，计19 840元，增值税款3 372.80元；运杂费260元，价税款尚未支付，材料已于当日验收入库。16、18日，销售给为民商店A产品3 400千克，每千克售价8元，计27 200元(不含税)， B产品3 500千克，每千克售价10元，计35 000元(不含税)，增值税税税率均为17，价税款尚未收到。17、21日，接银行通知，本季度短期借款利息1 950元已转账付讫。其中10月、11月已预提借款利息1200元。18、30日，计算本月应付职工工资：车间生产A产品工人工资2 800元车间生产B产品工人工资3 200元车间管理人员工资1 250元厂部各职能部门人员工资2 050元。19、30日，按各类职工工资数的14%计提职工福利费。20、30日，计提固定资产折旧费9 708元，其中车间设备折旧8 675元，厂部设备1 033元。21、30日，从银行存款户归还临时借款80 000元。22、30日，预提年底将进行的设备大修理费用1 900元。23、30日，将二车间的制造费用按A产品和B产品的生产工人工资比例分配转账（先编制制造费用分配表然后转账）。24、30日，本月生产的A产品8 000千克、B产品4 000千克，月末已全部完工，结转其成本。25、30日，让售甲材料3 000千克，价格3.00元/千克，价款已收存银行，结转其成本。26、30日，从银行存款用户支付广播电台广告费2 000元。27、30日，结转本月已售产品销售成本。28、30日，按实际应交纳的增值税税额计算应交城市维护建设税并记账（城市维护建设税税率5）。（注：实际应交纳的增值税税额本月销项税额本月进项税额）。29、30日，摊销应由本月负担的报刊费80元、财产保险费300元。30、30日，财产清查中盘盈设备一台，该设备重置价值30 000元，估计已提折旧27 000元，当日清理完毕。经批准，作营业外收入处理。31、30日，开出现金支票一张，向居委会捐赠1 000元，用于国庆节社区活动。32、30日，收到联营企业武汉诚鲜食品公司开出的转账支票一张，系付当月股利3 200元。33、30日，结转本月各损益类科目。34、30日，按利润总额的33%计算应交所得税，并将所得税结转至“本年利润”账户。35、30日，将“本年利润”账户余额结转“利润分配未分配利润”。36、30日，按税后利润的10%计提法定盈余公积金。37、30日，按税后利润的10%计提法定公益金。38、30日，按税后利润的20%计提“应付普通股股利”。39、30日，计算结转未分配利润。（四）实习准备材料（以个人为单位）：总账1本，借贷余（三栏式）明细账账页15页，数量金额式明细账账页10页，固定资产明细账账页5页，应交增值税明细账账页2页，多栏式明细账账页5页，记账凭证1本，记账凭证封面1页，记账凭证汇总表（或试算平衡表）6页，盘存报告表2页，资产负债表、利润表、现金流量表各2页，会计报表封面1页，模拟实习资料1套，参考答案1套，模拟实习原始凭证1套，企业会计科目表1套。三、实习要求根据武汉创新食品股份有限公司2006年11月份的资料，按借贷记账法，采用记账凭证会计核算形式进行会计账务处理。其中，存货核算采用先进先出法。其操作程序和具体要求如下：1、根据资料（一）总分类账户余额，开设总分类账户，并将余额记入各账户的余额栏内，摘要栏写“月初余额”，根据实际情况需要自行增加的账户可以增设账户。（可以参考教材会计科目表，注意预留账页问题、填制齐全“账簿启用登记表”、“目录表”）2、根据资料（二）明细分类账户余额分别开设明细分类账户，并将余额记入该明细账户的余额栏内，摘要栏写“月初余额”。根据需要可以开设和临时增加明细账账户、账页。3、根据资料（三）编制记账凭证。（原始凭证附在记账凭证后）4、根据记账凭证或经济业务内容（或所附原始凭证）登记明细账并进行年结，摘要栏写“本年合计”。5、根据记账凭证登记总分类账并逐户进行年结，摘要栏写“本年合计”。6、根据会计账簿有关资料编制资产负债表、利润表。参考答案1. 借：固定资产厂房 100 000 贷：股本道博食品公司 100 000 （转1）2. 甲材料成本8000216000元 乙材料成本60002.515000元借：生产成本基本生产成本A产品（直接材料） 31 000 贷：原材料甲材料 16 000 原材料甲材料 15 000 （转2）3. 借：原材料乙材料 5 000 贷：物资采购乙材料 5 000 （转3） 4. 甲材料成本400028000元 乙材料成本30002.57500元借：生产成本基本生产成本B产品（直接材料） 15 500 贷：原材料甲材料 8 000 原材料乙材料 7 500 （转4）5. 借：管理费用 320 贷：现金 320 （现付1）6. 借：应付账款华新工厂 5 000 应付账款新民工厂 7 000 贷：银行存款 12 000 （银付1）7. 借：银行存款 100 000 贷：短期借款 100 000 （银收1）8. 运杂费分配比率120（20004000）0.02元/千克 甲材料分配20000.0240元 乙材料分配40000.0280元 甲材料成本3960404000元 乙材料成本99208010000元借：物资采购甲材料 4 000.00 物资采购乙材料 10 000.00 应交税金应交增值税（进项税额） 2 359.60 贷：银行存款 16 359.60 （银付2） 借：原材料甲材料 4 000 原材料乙材料 10 000 贷：物资采购甲材料 4 000 物资采购乙材料 10 000 （转5）9. 借：其他应收款王俭 500 贷：银行存款 500 （银付3）10. 借：银行存款 6 000 贷：应收账款为民商店 4 000 应收账款民生商店 2 000 （银收2）11. 借：银行存款 28 080 应收票据 23 400 贷：主营业务收入 44 000 应交税金应交增值税（销项税额） 7 480 （银收3）12. 借：管理费用 550 贷：其他应收款王俭 500 现金 50 （现付2）13. 借：待摊费用 240 贷：银行存款 240 （银付4）14. 借：管理费用 1 260 贷：银行存款 1 260 （银付5）15. 借：物资采购甲材料 10 000.00 物资采购乙材料 20 000.00 应交税金应交增值税（进项税额） 5 055.80 贷：应付账款新民工厂 35 055.80 （转6 1/2） 借：原材料甲材料 10 000 原材料乙材料 20 000 贷：物资采购甲材料 10 000 物资采购乙材料 20 000 （转6 2/2）16. 借：应收账款为民商店 72 774 贷：主营业务收入 62 200 应交税金应交增值税（销项税额） 10 574 （转7）17. 借：预提费用 1 200 财务费用 750 贷：银行存款 1 950 （银付6）18. 借：生产成本基本生产成本A产品（直接人工） 2 800 生产成本基本生产成本B产品（直接人工） 3 200 制造费用 1 250 管理费用 2 050 贷：应付工资 9 300 （转8）19. 借：生产成本基本生产成本A产品（直接人工） 392 生产成本基本生产成本B产品（直接人工） 448 制造费用 175 管理费用 287 贷：应付福利费 1 302 （转9）20. 借：制造费用 8 675 管理费用 1 033 贷：累计折旧 9 708 （转10）21. 借：短期借款 80 000 贷：银行存款 80 000 （银付7）22. 借：制造费用 1 900 贷：预提费用 1 900 （转11）23. 借：生产成本基本生产成本A产品（制造费用） 5 600 生产成本基本生产成本 B产品（制造费用） 6 400 贷：制造费用 12 000 （转12）24. 借：库存商品A产品 39 792 库存商品B产品 25 548 贷：生产成本基本生产成本A产品 39 792 生产成本基本生产成本A产品 25 548 （转13）25. 借：银行存款 9 000 贷：其他业务收入 9 000 （银收4） 借：其他业务支出 6 000 贷：原材料甲材料 6 000 （转14）26. 借：营业费用 2 000 贷：银行存款 2 000 （银付8）27. 借：主营业务成本A产品 32000B产品 33000 贷：库存商品A产品 32 000 库存商品B产品 33 000 （转15）28. 计算应交的城建税（7480105742359.605055.80）510638.65531.93借：主营业务税金及附加 531.93 贷：应交税金应交城市维护建设税 531.93 （转16）29. 借：管理费用 380 贷：待摊费用 380 （转17）30.借：固定资产设备 30 000 贷：累计折旧 27 000 待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3 000 （转18 1/2） 借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢 3 000 贷：营业外收入 3 000 （转18 2/2）31. 借：营业外支出 1 000 贷：银行存款 1 000 （银付9）32. 借：银行存款 3 200 贷：投资收益 3 200 （银收5）33. 借：本年利润 81 161.93 贷：主营业务成本 65 000 主营业务税金及附加 531.93 营业费用 2 000 其他业务支出 6 000 财务费用 750 管理费用 5 880营业外支出 1 000 （转19 1/2） 借：主营业务收入 106 200其他业务收入 9 000投资收益 3 200营业外收入 3 000贷：本年利润 121 400 （转19 2/2）34. 所得税（12140081161.93）3340238.073313278.56借：所得税 13 278.56 贷：应交税金应交所得税 13 278.56 （转20 1/2） 借：本年利润 13 278.56 贷：所得税 13 278.56 （转20 2/2） 本年利润余额40238.0713278.5626959.5135. 借：本年利润 26959.51 贷：利润分配未分配利润 26959.51 （转21 ）36、借：利润分配提取法定盈余公积金 2 695.95 贷：盈余公积法定盈余公积金 2 695.95 （转22）37、借：利润分配提取公益金 2695.95 贷：盈余公积公益金 2695.95 （转23）38. 借：利润分配应付普通股股利 5 391.90 贷：应付股利 5 391.90 （转24）39、借：利润分配未分配利润 10783.90 贷：利润分配提取法定盈余公积金 2695.95 提取公益金 2695.95 应付普通股股利 5391.90 期末未分配利润余额261,960（26959.512695.952695.955391.90）278135.71(四)月末（2006年12月31日）各总账账户余额账户名称期末数账户名称期末数现 金银行存款应收票据应收账款其他应收款物资采购原 材 料低值易耗品库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧135.00224 195.4023 400.0082 774.001 000.00051 500.0010 000.0067 140.002 360.0028 200.001 030 000.00-196 708.00短期借款应付账款其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付股利预提费用股本盈余公积未分配利润105 100.0043 055.80800.009 300.007 502.0049 199.0910 391.901 900.00748 900.0069711.90 278135.31（注）合 计1 323 996.00合 计1 323 996.00（注：未分配利润计算为278135.71元，考虑尾差因素，未分配利润填列为278135.31）（五）编制资产负债表和利润表资产负债表 2006年12月31日 企会01表编制单位：武汉创新食品股份有限公司 单位：元资 产期初数期末数负债及所有者权益期初数期末数流动资产货币资金应收票据应收账款其他应收款存货待摊费用流动资产小计长期股权投资固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值50 480.0010 000.00850.0059 280.003 000.00123 610.0010 500.00840 000.00150 000.00690 000.00224 330.4023 400.0082 774.001 000.00128 640.002 360.00462 504.4028 200.001 030 000.00196 708.00833 292.00负 债短期借款应付账款其他应付款应付工资应付福利费应交税金应付股利预提费用负债小计股东权益股本盈余