交易性金融资产及应收款项核算.doc

【典型题例分析】一、单项选择题【例题1】交易性金融资产应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动损益应当计入（ ）账户。A.公允价值变动损益 B.资本公积C.营业外收入 D.投资收益答案：A分析：按照企业会计准则规定，交易性金融资产应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动损益应当计入“公允价值变动损益”账户。【例题4】华盛公司应收甲公司账款余额为1 000 000元，根据信用风险按5o提取坏账准备，坏账准备贷方余额为1 000元，则应提的坏账准备为( )元。 A4 000 B2 000C5 000 D3 500答案：A分析：企业坏账准备的计提应当采用差额分析法。公式如下： 本期计提的坏账准备坏账准备期末贷方余额（坏账准备期初贷方余额本期转回的坏账准备本期确认的坏账损失）应提的坏账准备1 000 0005o1 0004 000（元）二、多项选择题【例题5】以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括（ ）。A.交易性金融资产 B.持有至到期投资C.可供出售金融资产 D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产答案：AD分析：企业会计准则规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。【例题6】应在“坏账准备”账户借方反映的项目是( )。 A提取的坏账准备 B已作为坏账确认的应收账款 C收回以前已确认并转销的坏账损失 D冲回多提的坏账准备 答案：BD 分析：A项分录： 借：管理费用 贷：坏账准备 B项分录： 借：坏账准备 贷：应收账款 C项分录： 借：应收账款 贷：坏账准备 D项分录： 借：坏账准备 贷：管理费用【例题7】在会计实务中，企业应收账款包括( )。 A销售商品、产品应向客户收取的款项 B提供主要经营业务、劳务时应向客户收取的款项 c购货的预付定金 D存出保证金 答案：AB 分析：企业应收账款不包括非主营业务发生的应收款项，例如D选项，C选项应在预付账款核算。 【例题8】在下列各项中，影响带息商业汇票到期值大小的是( )。 A贴现率 B面值 C票面利率 D票面期限 答案：BCD 分析：到期值=面值+面值票面利率票面期限三、判断题【例题9】取得交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入交易性金融资产的成本。答案：分析：根据企业会计准则规定，取得交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入当期损益。【例题11】企业发生的预付账款允许计提坏账准备。 答案：分析：根据企业会计准则规定，对于单项金额重大的应收款项，应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的，应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备；对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试，确定减值损失，计提坏账准备；也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备。 【例题12】若企业收到的是带息票据，则应按其到期值计入“应收票据”账户。( ) 答案： 分析：企业无论收到的是带息还是不带息票据，均应按面值入账，计入“应收票据”账户。四、业务计算题【例题13】某公司按信用风险对应收款项估计坏账损失，按年末应收款项余额的3计提坏账准备。该企业各年应收账款发生下列变化：(1)第一年应收账款余额160 000元；(2)第二年发生坏账400元，收回坏账1 000元，应收账款余额200 000元； (3)第三年，发生坏账2 000元，应收账款余额120 000元。 要求：计算各年应计提坏账准备金额。 答案与分析 第一年，计提坏账准备160 000 3480(元) 第二年，坏账准备账户余额应为200 000 30600(元) 计提前坏账准备账户余额为4804001 0001 080(元)当年应提坏账准备金额为6001 080480(元)即冲减坏账准备480元第三年，坏账准备账户余额应为120 000 3=360(元) 计提前坏账准备账户余额为6002 0001 400(元)(借方余额) 当年应提坏账准备金额为360(1 400)1 760(元)即补提1 760元 【例题14】某公司2007年3月1日销售一批产品给A公司，货已发出，发票上注明的销售收入为100 000元。增值税额17 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为10。 答案与分析(1)收到票据时 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费应交增值税(销项税额) 17 000(2)票据到期，收回票据本息 票据利息票据面值票据利率持有期限 117 000106125 850(元) 借：银行存款 122 850 贷：应收票据 117 000 财务费用 5 850 【能力训练】一、单项选择题1取得交易性金融资产时支付的税金、手续费等相关费用，应计入（ ）。A.投资成本 B.投资收益C.财务费用 D.其他应收款2按照企业会计准则规定，交易性金融资产的后续计量应采用（ ）计量。A.历史成本 B.重置成本C.公允价值 D.现值3交易性金融资产持有期间所获得的现金股利或利息外，应计入（ ）账户。A.交易性金融资产 B.资本公积C.营业外收入 D.投资收益4某公司2007年1月10日购买股票作为交易性金融资产，实际支付价款94万元中包含支付的印花税、手续费1万元、已宣告尚未领取的现金股利0.5万元，该项交易性金融资产的出事入账金额为（ ）万元。A.92.5 B.94C.93.5 D.937在下列项目中，属于应收账款范围的是( )。A应向接受劳务单位收取的款项B应收外单位的赔偿款C应收存出保证金D应向职工收取的各种垫付款项8企业销售某商品，价目表中的报价为50 000元，增值税税率17，商业折扣为：5，付款条件为210，120，N30，假定现金折扣包括增值税额。在总价法下，应收账款的人账金额为( )元。A55 575 B54 46350 C58 500 D57 33096月15华盛公司收到某公司签发的面值为4 800元、60天到期、票面利率为12的票据一张，并于6月30到银行贴现，贴现率为10，则贴现所得为( )元。A4 8348 B4 834 C4 830 D4 85010企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为( )处理。A营业收入减少 B销售费用增加C管理费用增加 D财务费用增加11一张应收票据的面值为100 000元，票面利率为8，3个月期。该票据的到期值为( )元。 A100 000 B108 000 C102 000 D124 000 12企业带息的应收票据按期计提的利息，应当借记“应收票据”账户，贷记( )账户。 A管理费用 B财务费用 C利息收入 D其他业务收入 13预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”账户，而将预付的款项记入( )。 A“应付账款”账户的借方 B“应收账款”账户的借方 C“应付账款”账户的贷方 D“应付账款”账户的贷方 14企业对应收账款按信用风险计提坏账准备，计提比例1。“坏账准备”的期初贷方余额为3 200元，以前期间确认的坏账中有2 000元在本期收回，本期确认的坏账为5 000元，本期末应收账款借方金额180 000元。则本期( )。A不计提坏账准备 B计提坏账准备1 800元C冲减坏账准备1 400元 D计提坏账准备1 600元二、多项选择题1下列项目中，不应计入交易性金融资产的成本的项目有（ ）。A.购入以交易为目的而支付的买价B.购入以交易为目的而支付的相关交易费用C.购入以交易为目的而支付买价中包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利D.购入以交易为目的而支付买价中包含的已到期尚未领取的利息3取得金融资产发生的相关交易费用，可以计入下列( )的成本。A交易性金融资产 B持有至到期投资C贷款和应收款项 D可供出售金融资产E直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产7在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据有( )。A应收票据 B银行承兑汇票C银行本票 D商业承兑汇票8不属于其他应收款的核算内容有( )。A存出保证金 B应收股利C备用金 D应向职工收取的各种垫付款项9按现行会计制度规定，下列项目应计入应收账款入账价值的有（ ）。A销售商品价款 B增值税销项税额C商业折扣 D代垫运杂费10期末可计提坏账准备的项目有( )。A应收票据 B预收账款C预付账款 D其他应收款11在下列各项中，应在“其他应收款”账户核算的有( )。A备用金 B预付账款转入C应收出租包装物的押金 D应收保险公司的各种赔偿款8计算带息商业汇票的到期值，应考虑的因素有( )。 A票面价值 B票据期限 C票面利率 D贴现天数 12对于带息的商业汇票，下列表述正确的有( )。 A收到票据时，按票面价值入账 B票据到期值=票面价值+到期利息 C对应收票据不计提坏账准备 D对到期不能收回的应收票据转入应收账款 13企业将商业承兑汇票向银行贴现，票据到期时贴现银行收不到款项，贴现银行应( )。 A贴现票据退给票据承兑人 B向票据承兑人加收罚息 C将贴现票据退给贴现企业 D从贴现企业的账户中将票据本息划回 14银行承兑汇票到期，如果承兑申请人无力支付票款，则( )。 A由银行将汇票退给收款人，由贿销双方自行处理 B由承兑银行凭票将承兑款项无条件转给销货单位 C承兑银行对承兑申请人执行扣款，并对尚未扣回的金额加收罚息 D允许付款人延期付款，但不得超过一个月15在下列情况下，一般不能全额计提坏账准备的有( )。A当年发生的应收款项B计划对应收账款进行重组C与关联方发生的应收款项D其他已逾期，但无确切证据表明不能收回的应收款项三、判断题1交易性金融资产持有期间获得的现金股利，应当在实际收到时确认为投资收益。（ ）8商业汇票贴现所得不一定小于其票据面值。 （ ）9企业销售商品时，发生的商业折扣和现金折扣，对应收账款均不产生实质性影响。10预收账款不多的企业，也可以不设置“预收账款”账户，而直接通过“应付账款”账户借方加以反映。 （ ）11企业持票向银行贴现后，应将贴现净额与票据到期值之间的差额记入“财务费用”账户。 ( )12存在商业折扣的情况下，应收账款应按发票价格减去商业折扣后的净额确定。( )13采用总价法时，销货方给予买方的现金折扣，在会计上应作财务费用处理。 ( )14票据贴现实质上是企业融通资金的一种形式。 ( )15应收票据是指企业采用商业汇票支付方式销售商品、产品等而收到的商业汇票，不能用于因提供劳务而收到的商业汇票。 ( )四、名词解释1交易性金融资产5公允价值6应收票据7坏账8备抵法9应收票据贴现10预付款项12可收回金额五、简答题1简述交易性金融资产的特征。4什么是应收账款?应收账款的入账时间和入账金额怎样确定?5什么是应收票据?应收票据怎样分类?6什么是商业折扣和现金折扣?怎样处理现金折扣?7带息应收票据和不带息应收票据在会计处理上有何不同?8什么是应收票据贴现?应收票据贴现如何进行核算?9什么是预付账款?预付账款和应收账款有什么不同?怎样核算?10其他应收款包括哪些内容?怎样核算?11什么是坏账和坏账损失?如何确定坏账损失?12什么是备抵法? 备抵法下坏账损失怎样核算?13如何测试应收款项的减值？六、业务题习题一（一）目的：练习交易性金融资产的核算（二）资料：甲公司于2006年4月1日以每股8元的价格购入乙公司股票10万股作为交易性金融资产，其中每股含0.1元的现金股利，4月10日收到该股利。2006年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为每股8.6元。2007年4月1日乙公司宣告每股分派0.15元现金股利，同时每10股送1股股票股利，股权登记日为4月4日，4月20日收到现金；4月25日甲公司将所持有的乙公司股票全部出售，每股售价为9.5元。（三）要求：做出2006年4月1日至2007年4月25日相关业务的会计处理。习题二（一）目的：练习交易性金融资产的核算（二）资料：甲公司于2007年4月8日从二级市场购入2006年9月1日发行的三年期债券一批，买价为168 000元，其中包含到期付息的应计利息6 000元，另外支付手续费1 350元；2007年年末该债券的市价为165 000元。2008年2月1日甲公司将债券全部出售，售价为158 000元。（三）要求：做出甲公司从2007年4月8日购入债券至2008年2月1日出售债券的会计处理。习题四 （一）目的：练习应收账款的核算 （二）资料：华盛有限责任公司某月份发生如下经济业务： 1向甲公司销售产品一批，价款50 000元，增值税8 500元，采用托收承付结算方式结算，在产品发运时，以银行存款支付代垫运杂费500元，已向银行办妥托收手续。 2应收乙单位货款95 000元，经协商改用商业汇票结算。已收到乙单位交来的一张3个月期的商业承兑汇票，票面价为95 000元。 3向丙单位销售产品一批100 000元，增值税为17 000元，付款条件为210，120，N30。 4收到银行通知，应收甲单位货款59 000元已收妥入账。 5上述丙单位在9天付款，交来转账支票一张，金额为115 000元。 三、要求：根据上述经济业务编制会计分录。 习题五 （一）目的：练习坏账损失的核算（二）资料：华盛有限责任公司按照信用风险确认坏账损失，按年末应收款项余额的2计提坏账准备。2007年1月1日，“应收账款”账户的余额为1 600 000元，“其他应收款”账户的余额为400 000元，“坏账准备”账户的余额为40 000元。华盛公司2007年发生有关业务如下： 1一张面值为600 000元的不带息应收票据到期不能收回。 2因供货单位破产已预付的200 000元货款无望收回。 3经厂长办公室会议批准，当年核销坏账50 000元。三、要求：1根据上述经济业务编制会计分录。2计算2007年计提的坏账准备。 习题六 （一）目的：练习应收票据的核算（二）资料：华盛有限责任公司某月份发生如下经济业务： 1向A公司销售产品一批，价款200 000元，增值税34 000元。收到A公司交来一张已经银行承兑的、期限为2个月的不带息商业汇票，票面价值234 000元。 2经协商将应收B单位的货款100 000元改用商业汇票方式结算。已收到B单位交来一张期限为6个月的带息商业承兑汇票，票面价值为100 000元，票面利率为8。 3上月收到C公司一张一个月期的带息商业承兑汇票已到期，委托银行收款。现接银行通知，因C公司银行账户存款不足，到期票款没有收回。该票据的账面余额为90 000元，票面利率为8。4应收D单位一张三个月的银行承兑汇票已到期，该票据票面价值为150 000元，票面利率为8，款项已收存银行。5将上述收到A公司的商业汇票向银行贴现，贴现天数为45天，贴现率为9，贴现款已收存银行。 6上月向银行贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人(E单位)无力支付，银行退回贴现票据，并在本企业银行账户中将票据本息划回。该票据的票面