会计基础知识(补充原理部分).doc

会计基础基本经济业务会计处理（复习）资金筹集业务1、 接受投资的核算 接受货币投资： 借：银行存款 （实收数） 接受固定资产投资： 固定资产 （双方协议价） (3)接受无形资产投资 无形资产 （双方协议价） (4)接受原材料投资（不考虑增值税） 原材料 贷：实收资本 （注册资本中所占份额）资本公积 （溢价部分）二、银行借款的核算 取得借款： 借：银行存款 (实收数） 贷：短期借款 (借入1年内需归还的款项） 长期借款 （借入1年以上需归还的款项） 计提利息： 借：财务费用 （利息=本金利率计息期限） 贷：应付利息 支付利息： 借：应付利息 （实际数） 贷：银行存款 归还借款： 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 （实际数)固定资产业务核算：一、固定资产入账价 初始计量按取得成本计量 价值构成 成本=固定资产达到预定可使用状态前一切合理的、必要的支出 运输费 1.外购:成本=买价+ 附带支出+ 装卸费 + 相关税费 安装费 (进口关税) 专业服务费 场地整理费 2.自建：成本=达到预定可使用状态前所发生的必要支出 3.投入：成本=双方合同或协议价注意：以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产成本。二、固定资产折旧1、折旧性质固定资产补偿2、折旧影响因素：折旧基数固定资产原值或账面净值 预计净残值=预计残值收入-清理费用 预计使用寿命（使用年限、工作量等） 固定资产减值准备 3、计提折旧范围： 不计提折旧： 已提足仍继续使用 按规定单独估价作固定资产入账的土地在计提折旧时应注意以下几点： 固定资产折旧按月 计提 当月增加的固定资产：当月不提折旧，下月提 当月减少的固定资产：当月仍提折旧，下月不提 固定资产提足折旧后，均不再提取 提前报废的固定资产，也不再补提 当月应计提折旧额=上月计提的折旧额上月增加固定资产应计提的折旧额上月减少固定资产应计提的折旧额 折旧方法四种： （学会直线法计算） 平均年限法（公式P100）、工作量法（公式P100）直线法 双倍余额递减法、年数总和法 加速折旧法固定资产业务的账务处理1.购入不需安装生产设备：借：固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等若购入非生产用设备、不动产，增值税不得抵扣，税进成本。2.计提折旧 借: 制造费用（车间固定资产折旧额） 管理费用（行政部门固定资产折旧额）销售费用 等 贷：累计折旧材料采购业务核算因为结算方式不同，材料入库和付款时间可能不同，会计处理也有不同。 (按实际成本核算） 外购材料，发生货款结算 外购： 1.款付(或开出承兑商业汇票)、货到： 借：原材料 （实际成本） 应交税费-应交增值税（进项税额） （税费） 贷:银行存款/应付票据 （实际数） 2.款付(或开出承兑商业汇票)、货未到： 款付时：借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付票据 货到时：借：原材料 （实际成本） 贷：在途物资 3.货到，款未付 单据到：借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 单据未到： 月末暂估入账： 借：原材料 贷:应付账款（暂估数） 下月初：做以上相反分录 4、以预付款方式购入材料 预付时 借：预付账款（预付数） 贷：银行存款 收到预付款货物 借: 原材料材料 (采购成本) 应交税费应交增值税(进项税额) (税费) 贷:预付账款 （价+税） 补付 借:预付账款 贷:银行存款 (补付数) 收回多付款 借:银行存款 （实际收回数） 贷:预付账款（三）、采购成本的计算 知识点 采购成本材料买价 采购费用 相关税费运输.保险.仓储费 装卸.包装费 途中合理损耗 入库前的清理费 采购费用分配为采购几种材料，发生一笔采购费用,需按标准分配。 采购费用分配率= 采购费用总额 / 材料总重量（总买价）某材料应分配采购费用=该材料重量（买价）分配率 （按计划成本核算）购料： 款付(款未付/开出承兑商业汇票) 借：材料采购 （实际成本） 应交税费应交增值税 (进项税额) 贷：银行存款/应付账款/应付票据 材料入库 借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（计划成本） 结转差异 借：材料采购 贷：材料成本差异 （节约差异） 借：材料成本差异（超支差异） 贷：材料采购若2、3合并：材料入库并结转差异 借：原材料 （计划成本） 贷：材料采购 （实际成本） 借/贷 材料成本差异 （差异） 发生采购费用 借：材料采购 （实际数） 贷：银行存款等 若货到，款未付是单据未到： 月末暂估入账：借：原材料（计划数） 贷:应付账款 下月初：做以上相反分录生产业务的会计处理（一）材料领用核算 借：生产成本Y产品 （产品生产领用） 制造费用 （车间一般耗用） 管理费用 (行政部门领用） 贷：原材料材料 (发出领用材料）（二）工资分配核算 分配工资： 借：生产成本Y产品 （产品生产工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （行政管理人员工资） 销售费用 （企业销售机构人员工资） 贷：应付职工薪酬工资 （应付工资总额） 以银行存款支付工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款（3） .固定资产折旧核算 借：制造费用 （车间固定资产折旧额） 管理费用 （行政部门固定资产折旧额） 贷：累计折旧 （计提的折旧额）（四）.制造费用的归集和分配 制造费用的归集制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。它不是生产产品的 直接费用。指：制造部门管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。实际工作中，是通过“制造费用”科目进行归集的。如： 借：制造费用 贷：原材料 应付职工薪酬 累计折旧 银行存款等 制造费用的分配 分配的标准：人工工时、机器工时、计划分配率等 分配的公式：制造费用分配率 = 制造费用总额 /(生产工时）等某产品应分配的制造费用分配率=该产品的分配标准制造费用分配率 分录： 借：生产成本 Y产品 （应分配的制造费用） Y1产品 （应分配的制造费用） 贷：制造费用 （制造费用总额） （五）结转完工产品成本的核算 完工产品成本=月初在产品成本+本期发生的生产费用月末在产品成本 借：库存商品 Y产品 （完工产品成本） 贷：生产成本 Y产品 销售业务的会计处理 (一）销售商品，确认销售收入 借方科目根据实际情况选择 借：银行存款（现销业务） 应收账款（普通赊销业务） 应收票据（赊销业务商业汇票结算） 贷：主营业务收入 （销售额） 应交税费应交增值税（销项税额）(销售额税率） （二）结转已售产品成本 借：主营业务成本 （已售产品成本） 贷：库存商品 （三）归集销售费用 借：销售费用 （实际数） 贷：银行存款 （四) 计交销售税金 借：营业税金及附加 （ 实际数） 贷：应交税费应交城市维护建设税 等 其他业务收支的核算出售多余材料 发生材料销售时： 借：银行存款（应收账款、应收票据等) 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 结转已售材料成本时： 借：其他业务成本 贷：原材料材料利润形成与分配业务的会计处理 利润计算公式营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失） 营业收入主营业务收入+其他业务收入 营业成本主营业务成本+其他业务成本利润总额 营业利润营业外收入营业外支出净利润 利润总额-所得税费用所得税费用利润总额（或应纳税所得额）所得税税率营业外收入 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。 主要包括非流动资产处置利得、非货币性交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得等。发生营业外收入： 无法支付的应付款： 借：应付账款 贷：营业外收入营业外支出 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。 主要包括非流动资产处置损失、非货币性交换损失、债务重组损失、非常损失、公益性捐赠支出、盘亏损失等。发生营业外支出时： 以银行存款支付税款滞纳金 借：营业外支出 贷：银行存款（一）期末结转各损益类账户 结转各项收入、利得类账户： 结转各项费用、损失类账户 借：主营业务收入 借：本年利润 ( B） 其他业务收入 贷：主营业务成本 公允价值变动损益 其他业务成本投资收益 营业税金及附加营业外收入 管理费用 贷：本年利润 （A） 销售费用 财务费用资产减值损失 营业外支出（二）所得税核算 计交所得税 借：所得税费用 贷：应缴税费-应交所得税 （应纳税所得额所得税率=B） 结转所得税 借：本年利润 贷:所得税费用 上交所得税 借:应缴税费-应交所得税 贷：银行存款 （三）利润分配的核算 按净利润的10%提取法定盈余公积 借：利润分配提取盈余公积 (净利润提取率） 即：(ABB)提取率 贷：盈余公积 向投资者分配利润 借：利润分配应付股利 （实际数） 贷：应付股利 年终决算时，根据“本年利润”账户借贷方差额转入“利润分配未分配利润”科 目的贷方（亏损转入其借方