生产成本核算程序.doc

大连獐子岛渔业集团股份有限公司财务部 文件编号：DZF-CWB-TR-009生产成本核算程序编制：财务部 审核：王欣红 批准：吴厚刚1 目的 有效控制公司各项生产成本核算从原始记录的来源、台帐的建立、成本报表的形成到分品分项进行成本核算这一总体过程，为公司成本核算的持续改进提供制度上的保证。2 范围 适用于成本核算工作管理。3 定义 3.1 原始记录：是指对生产管理或经营管理业务运作进行记录的表单、票据等。3.2 台帐：把分散的原始记录资料按时间顺序进行登记的一种表册。3.3 统计报表：根据原始记录和统计台帐分级汇总定期编制在企业内部使用的报表。3.4 明细帐: 根据总帐科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。3.5 直接列支：将发生的成本费用数据直接归集到成本核算对象中去的方法。3.6 分配：将发生的成本费用数据按平行时间和相应原则归集到成本核算对象中去的方法。3.7 摊销：将发生的成本费用数据按合理受益期间和相应原则归集到成本核算对象中去的方法。3.8 成本核算对象：是指归集和计算成本的客体，它可以是某项产品或劳务，也可以是某个生产步骤、某批产品、某类产品3.9 直接成本：指可直接列入具体产品的生产成本中，不需再进行分配或摊销的成本项。4 职责 4.1 各部门、分子公司的统计人员:4.1.1 负责按相关作业制度对原始记录进行整理、登记、汇总，形成台帐和相关统计报表，并按财务部门要求将相关原始记录报财务部门。4.1.2 定期与财务人员或自行进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对。4.1.3对涉及的差旅费、交通费、电话费、保险费、养路费、办证费、房屋租赁费、运费、杂费而言，相关经办人员按公司规定与财务人员做好原始凭证的交接工作。4.2 各部门、分子公司的财务人员:4.2.1按原始记录填记帐凭证，登记明细帐。4.2.2定期与统计人员或自行进行帐帐核对、帐证核对、帐实核对。4.3 核算会计：确定统计部门需定期上报的涉及成本指标的相关报表，对上报的报表、台帐进行审核。按直接列支、分配、摊销分别将各成本项目分产品进行完全成本汇总。4.4 统计核算负责人：对成本核算表进行审核。4.5 以上人员具体以统计核算体系组织人员名单为准。5 相关文件5.1 育苗成本核算作业指导书5.2 增养殖成本核算作业指导书5.3 加工成本核算作业指导书5.4 成本核算管理办法6 相关记录 见相关作业指导书中的记录表格7 内容7.1 原始记录产生及审核: 指按相关业务、统计操作程序及作业指导书要求，对业务运作过程进行记录或确认的表格、文件、票据等资料。原始记录产生后需由其上级领导审核确认。7.2 台帐、报表及会计明细帐的登记:7.2.1台帐、报表的登记：据原始记录数据登记成台帐或直接形成统计报表。7.2.2会计明细帐的登记：据原始记录或统计报表填制记帐凭证，经审核无误后，登记相应的会计明细帐。7.3 核对：将原始记录、台帐、报表、会计明细帐、实物进行帐实、帐证、帐帐核对。7.4 成本核算: 对不同类型成本分别按直接列支、分配、摊销进行核算。7.5 完全成本汇总: 将成本核算对象明细帐相