金融会计习题与答案（滨海）.doc

习题1一、单项选择题：1.商业银行借记“存放中央银行准备金”为（ B ）A.负债的增加 B.资产的增加 C.负债的减少 D.资产的减少2.人民银行对商业银行的法定存款准备金按（ B ）考核。A分行 B支行 C法人 D分支机构3.商业银行“存款”科目的贷方发生额为（ C ）A.资产的增加 B.资产的减少 C.负债的增加 D.负债的减少4.新谊公司本计息期贷款计息积数72 088 995元,本月一笔转账借方传票100 000元记账串户,应借记新谊公司贷款户,而错误地借记华生公司贷款户,本月8日发生错账,14日发现并更正。计算新谊公司累计计息积数时应（ A ）。A.调增600 000元 B.调减600 000元 C.调增700 000 D.调减700 000元5.下列各项,属于金融企业资产的是( AC )A.再贷款 B.吸收存款 C.存放中央银行准备金 D.实收资本6.银行应按“满付实收、更换新存折”的做法进行处理的储蓄存款业务是（ C ）。A.零存整取提前支取 B.整存整取部分提前支取 C.存本取息提前支取 D.整存零取部分提前支取7.下列票据中,不得转让的是（ D ）。A.转账支票 B.银行承兑汇票 C.划掉现金二字的银行本票 D.大写金额前填明现金的银行汇票8.抵押贷款逾期1个月不能归还贷款本息的,银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品,抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的,其低于的部分,( AB )。A.由贷款损失准备金抵补 B.列作银行的损失 C.由借款人偿还 D.转入逾期贷款户9.银行承兑汇票到期,承兑申请人账户无款支付或不足支付,对不足支付的部分承兑银行应（ B ）。A.转为承兑申请人的逾期贷款 B.将承兑汇票退回持票人开户行转交持票人C.将承兑汇票退给承兑申请人 D.汇票留存至承兑申请人有款时支付10.在银行资产负债表中“应解汇款”属于( C )。A.流动资产 B.长期资产 C.流动负债 D.长期负债11.银行在办理现金收入业务时，第一步应先( D )。A将凭证传递至会计记账 B记账C编制凭证 D收妥款项12.下列项目,商业银行不计提损失准备的是( B )A.拆出资金 B.抵押贷款 C.银行卡透支 D.委托贷款13.单位委托银行办理结算，银行需要通过联行往来划拨资金，其中填发借方报单，联行往账记借方，联行来账记贷方的是（ A ）A.托收承付结算 B银行汇票 C委托收款结算 D银行承兑汇票14.在银行资产负债表中“应解汇款”属于( C )。A.流动资产 B.长期资产 C.流动负债 D.长期负债15.一客户向中国银行申请美元贷款200万元,应归还（ CD ）A.人民币本金,美元利息 B.美元本金,人民币利息C.美元本金,美元利息 D.人民币本金,人民币利息16.外汇买卖科目是银行外汇分账制的一个特殊科目，买入外汇时，该科目的( A )。A.外币金额反映在借方 B.外币金额反映在贷方C.人民币金额反映在贷方 D.国外汇入款项反映在贷方17.下列引起商业银行在人民银行的存款账户余额减少的业务有( A )。A归还再贷款 B货币回笼 C调减财政存款 D取得再贴现18.所得税是以( C )与所得税税率相乘而计算交纳的。A账面利润 B利润总额 C应纳税所得额 D营业利润19.参加票据交换的行处轧算的票据交换应收差额是( D )A提出提入的应收款票据大于提出提入应付款票据B提出应收款票据大于提出应付款票据C提出应付款票据大于提出应收款票据D提入应收款票据大于提入应付款票据20.根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例计算保留在人民银行的准备金是( C )。A备付金 B支付准备金 C法定准备金 D风险准备金二、多项选择题1.下列各项属于金融企业负债的是( BC )A.再贷款 B.吸收存款 C.同业存放款项 D.票据贴现 E.实收资本2.下列属于非应计贷款是( AE )A.贷款本金逾期180天 B.利息逾期90天 C.贷款本金逾期90天 D.贷款本金逾期一个月 E.损失类贷款3.单位活期存款利息的计算可以采用（ AB ）。 A.月积数计息法 B.余额表计息法 C.乙种账计息法 D.固定基数计息法 E.利随本清法 4.下面各行处之间的往来属于联行往来的是( ABCDE )。A. 中国银行甲支行与中国银行乙支行之间的资金往来B中国银行乙支行与交通银行丁支行之间的资金往来C中国银行甲支行与人民银行A支行之间的资金往来D人民银行A支行与建设银行H支行之间的资金往来E建设银行总行与建设银行H支行之间的资金往来5.银行在每季末缴纳营业税时，应按照下列( ABCDE )之和与规定的税率计算后缴纳。A利息收入 B金融企业往来收入 C手续费收入 D汇兑收益E其他营业收入三、判断并改错：1.托收承付结算的付款人应在承付期内筹集资金,以便承付期满按时付款,如果承付期满付款人无款支付或部分支付,银行应将凭证退回收款人开户银行。（ ）2.法定存款准备金由各金融机构法人在法人所在地人民银行开立一个账户，统一缴存与考核。 ( ) 3.抵押贷款系按抵押品的价值全额发放。( )4.已贴现的商业承兑汇票到期时,如果付款人存款账户余额不足支付,则将凭证退回贴现银行,由贴现银行向贴现申请人收取票款。( )5.金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于负债性质，从人民银行来看，属于资产性质。( )6.空头支票就是未填写金额的支票。（ ） 7.商业银行同业拆入的资金可以用来发放贷款、归还其他行的拆借款等。( )8.贷款自转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应收回利息,利息全部收回后的还款部分,作为本金的收回。( )9.联行往来是各银行之间的资金账务往来。 ( )10.再贴现票据到期，再贴现人民银行如果收到付款人开户银行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和拒付理由书或付款人未付款项通知书后，应从申请再贴现的商业银行账户收款。（ ）四、业务处理题：工商银行上海市分行营业部发生如下经济业务，做出会计分录：1.金华公司存入定期存款10万元，期限3年，年利率4%，（1）计算第一年第一季度的应付利息，并编制计提利息支出的分录；（2）3年后到期，本息转入公司的活期存款账户，作相应会计分录： 2.向机器厂收取结算业务手续费700元。3.3月5日，东风机械厂开出收款人为信达商场的6月5日到期的商业汇票，金额10万元，当日向开户银行苏州支行申请承兑，银行承兑后，按汇票金额的1收取手续费。3月15日，信达商场向其开户行上海市分行申请贴现，银行按6的月贴现率扣利息并转账，6月5日汇票到期，上海市分行收回贴现票款并向承兑行苏州支行编发报单；承兑行于6月5日将款项从东风机械厂账户转出，6月7日收到报单时办理转账。编制承兑日、贴现日、到期日及6月7日各行有关会计分录。4.2月10日，收到城中商厦提交的还款凭证一份，金额80 360元，其中：80 000元为归还一个月期限的贷款，360元为支付贷款利息。经审查无误后，予以转账。5.发放给A公司的一笔金额为400，000元的抵押贷款（应收利息为40，000元），超过规定的归还期限，经催收无效，将其抵押品拍卖，拍卖所得为420，000元。6.收到贵阳分行贷方报单一份及有关附件，金额为6 700元，经审核，该报单的行号行名是本行的，但业务内容是支付给苏州苏伦纱厂的货款。按规定转账后，另填制一份（ ）报单，连同原收到的附件，一并寄给苏州支行。苏州支行收到上海市分行营业部报单，为苏州苏伦纱厂办理进账。（做出本行和苏州支行的处理）7.签发由医药公司汇款的银行汇票一份，金额40，000元，用途为采购款，收款单位为在苏州支行开户的生物制药厂，实际结算金额为35，000元，编制各行在签发、兑付、结清三个环节的相关会计分录。8.在本行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款20万元，通过本地建设银行办理转汇手续，画出简明示意图，并编制本行、本地建行及B地建行的相应会计分录。9.本行4月3日向人民银行申请季节性贷款250 000元，期限2个月，经审查同意办理；6月3日到期时办理贷款归还手续；月利率4.8，假设利息随本金一并归还。编制本行的会计分录。10.ADV公司拥有现汇活期存款30000美元，要求兑换成日元现汇并存入其活期外汇存款户。当日银行外汇牌价：美元(USD)汇买价1：8.30，日元(JP￥)汇卖价1：0.10，编制会计分录。11.由于资金头寸不足，向同城的中国银行拆入资金50万元，期限10天，日利率6%，10天后如期还款。编制工商银行、中国银行及中国人民银行在还款日相应的会计分录。12.本月发生业务招待费共5720元。五、计算分析题年度终了，某银行各项收支科目的余额如下：利息收入400万元，金融企业往来收入42万元，手续费收入50万元，汇兑收益20万元，其他营业收入61万元；营业外收入6万元。 利息支出160万元，金融企业往来支出55万元，手续费支出35万元，营业费用145万元，其他营业支出28万元；营业外支出11万元；营业税金及附加37万元。按规定从税前利润弥补的亏损18万元(反映在“利润分配未分配利润”的借方) 要求：(1)结转利润；(2)按照33的税率计算所得税并缴纳(假设不需要作纳税调整)； (3)按照净利润的10计提法定盈余公积金。(4)向投资者分配利润20万元。(5)结转已分配利润习题1答案一、单项选择题：B C C A C B D C A C D D B C C B A C A C二、多项选择题(10分)1.A B.C 2.B. C 3. B. C 4.A E 5.A. C. D E三、判断并改错：1. ：托收承付结算的付款人应在承付期内筹集资金,以便承付期满按时付款,如果承付期满付款人无款支付或部分支付,银行应在三个月内负责为收款人扣款。2. 3. ：抵押贷款系按抵押品的价值的一定比例打折发放。4. 5. ：金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于资产性质，从人民银行来看，属于负债性质。6. ：空头支票是出票人签发票面金额超过存款账户余额的支票。7. ：商业银行同业拆入资金只能用于临时性资金需要。 8. ：贷款自转为非应计贷款后,在收到该笔贷款的还款时,首先应收回本金,本金全部收回后的还款部分,作为利息的收回。9. ：联行往来是同一银行系统所属各行处之间的资金账务往来。10. 四、业务处理题：1.（2分）借：活期存款金华100 000 贷：定期存款金华100 000100 000*4%/12*3=1000借：利息支出 1 000 贷：应付利息 1 000100 000*4%*3=12000 借：定期存款金华 100 000 应付利息定期 12 000 贷：活期存款金华 1120002.（1分）借：活期存款机器厂 700贷：手续费收入 7003. （6分）贴现天数：6.53.15=80天，贴现息= 10万*80天*6/30=1600元苏州支行：承兑日（3.5）：借：活期存款东风机械厂100 贷：手续费收入承兑汇票手续费100 收：银行承兑汇票10万到期日（6.5）：借：活期存款东风100 000 贷：应解汇款100 000付：银行承兑汇票10万 6.7：借：应解汇款 100 000 贷：联行往账上海市分行 100 000上海分行：贴现日（3.15）：借：贴现 100 000 贷：活期存款信达商场 98400 利息收入 1600 收到划回款项：借：联行来账苏州支行 100 000贷：贴现 100 0004.（1分）借：活期存款城中商厦 80360贷：短期贷款 80000利息收入 3605.（2分）借：现金 420 000 活期存款A公司 20 000贷：抵押贷款A公司 400000 应收利息40 000付出：待处理抵押品6.（4分）上海分行：借：联行来账贵阳分行 6700贷：联行往账苏州支行 6700苏州支行：借：联行来账上海分行 6700 贷：活期存款苏纶纱厂 67007.（6分）上海分行签发：借：活期存款医药公司40000 贷：汇出汇款40000 苏州支行兑付：借：联行往账上海分行35000 贷：活期存款生物制药厂35000上海分行结清：借：汇出汇款40000 贷：联行来账35000 活期存款医药公司50008.（3分）本行：借：活期存款如意商场 200 000 贷：同业存放款项/存放中央银行准备金 200 000本地建行：借：存放同业款项/存放中央银行准备金 200 000 贷：联行往账B地建行 200 000B地建行：借：联行来账上海建行 200 000贷：活期存款东风电器厂20万9. （4分） 4.3：借：存放中央银行准备金 250 000 贷：向中央银行借款季节性贷款 250 0006.3：借：向中央银行借款季节性贷款 250 000 金融机构往来支出 2400 贷：存放中央银行准备金 252 40010.（3分）借：活期外汇存款ADV USD30000 贷：外汇买卖 USD 30000 借：外汇买卖 CN￥249 000 贷：外汇买卖 CN￥249 000借：外汇买卖 JP￥2 490 000贷：活期外汇存款ADV JP￥2 490 00011 （6分）工商银行：借：同业拆入中行 500 000金融企业往来支出 300 000贷：存放中央银行准备金 800 000中行：借：存放中央银行准备金 800 000金融企业往来收入300 000 贷：拆放同业 500 000人行：借：工商银行准备金存款 800 000贷：中国银行准备金存款 800 00012 （1分）借：营业费用 5720贷：银行存款 5720五、计算分析题(1)结转利润（4分） 借：利息收入 4000000 金融企业往来收入 420000 手续费收入 500000 汇兑收益 200000 其他营业收入 610000 贷：本年利润 5 790 000 借：本年利润 4 710000 贷：利息支出 1600000 金融企业往来支出 550000 手续费支出 350000 营业费用 1450000 其他营业支出 280000 营业外支出 110000 营业税金及附加 370000税前利润=5 79万 4 71万=108万 (2)计算、交纳并结转所得税（3分） 所得税=(5 79万 4 71万18万 ) x 33= =29.7万(元) 借：所得税 297000 贷：应交税金 297000 借：本年利润 297000 贷：所得税 297000 借：本年利润 783 000 贷：利润分配未分配利润户 783 000 (利润分配年初借方余额18万元，结转后可供分配利润60.3万元) (3)计提法定盈余公积（1分） 借：利润分配计提法定盈余公积 60300贷：盈余公积 60300 (4)向投资者分配利润（1分）借：利润分配应付利润 200000贷：应付利润 200000 （5）结转已分配利润（1分）借：利润分配未分配利润 260300 贷：利润分配计提法定盈余公积 60300 利润分配应付利润 200000习题2一、单项选择题1、金融企业与一般工商业企业相比，其会计科目的分类区别表现在( C )。A、损益类 B、资产类 C、负债类 D、所有者权益类 E成本类2、金融企业会计制度要求：金融企业应当定期或者至少于每年年度终了时对各项资产进行检查，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。这一要求体现了( B )原则。A、权责发生制原则 B、谨慎性原则 C、实质重于形式原则 D、资本保全原则3、在银行会计中，对表外科目所涉计的会计事项，一般采用（ A ）进行登记。A、单式记账法 B、复式记账法C、单式记账法与复式记账法 D、借贷记账法4、银行不可对外传递的凭证有( D )。A、特种转账贷方传票 B、转账借方传票C、特定专用凭证 D、特种转账借方传票5、（ C ）根据每一会计科目当日借贷方发生额和传票张数汇总填列，是登记总账的重要工具。A、科目日结单 B、一般余额表 C、日计表 D、计息余额表6、商业银行以（ A ）作为综合核算的结束。A、总账 B、科目日结单 C、余额表 D、日计表7、（ C ）是登记各分户账余额的明细表，也是核对总账和分户账余额是否相符的主要工具。A、登记簿 B、科目日结单 C、余额表 D、日计表8、先记付款单位帐，后记收款单位帐，体现了（B ）原则。A、恪守信誉的原则 B、银行不垫款原则C、履约付款原则 D、谁的钱进谁的账，由谁支配的原则9、在单位活期存款利息的计息方法中，账页计息法使用的分户帐格式是（C ）。A、丙种账 B、甲种账 C、乙种账 D、丁种账10、存款人因临时经营活动需要而开立的存款账户是（D ）。A、基本存款账户 B、一般存款账户C、专用存款账户 D、临时存款账户11、银行贷款按贷款人承担的经济责任划分，可分为（ B ）。 A、短期贷款和中长期贷款 B、信用贷款和担保贷款 C、自营贷款和委托贷款 D、流动资金贷款和固定资产贷款12、下列资产项目，不计提贷款损失准备的是( D )。 A、贴现 B、抵押贷款 C、银行卡透支 D、委托贷款13、下列各项中应冲减“应收利息”和“利息收入”的是(C )。 A、贷款转为非应计贷款后的利息 B、自结息日起，贷款利息逾期60天尚未收回的 C、已计提的贷款应收利息，在贷款到期90天后仍未收回的 D、列为损失类贷款的利息14、商业银行在办理贴现时贴现利息计入（ A ）账户A、利息收入B、利息支出C、手续费及佣金收入 D、其他业务收入15、对跨系统异地汇划款项的核算，若汇入行为双设机构地区，应采用的转汇方式是( A ) A、直接通过联行电子汇划清算系统办理 B、先横后直法 C、先直后横法 D、先直后横再直法16、商业银行在办理再贴现时支付的利息计入（ B ）账户A、利息收入B、利息支出 C、手续费及佣金支出 D、其他业务支出17、凡是在总行清算中心开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行称为( A )A、清算行 B、经办行 C、发报行 D、收报行18、“货币兑换”是（ D ）账户A、资产类账户 B、负债类账户C、资产负债共同类账户 D损益类账户19、小张持取款便条与工作证来银行支取汇款一笔，金额2000元，用途为差旅费，会计审查证件无误后，付给现金，应作的会计分录是( B ) A、借：现金 2000 贷：清算资金往来 2000B、借：应解汇款 2000 贷：现金 2000C、借：清算资金往来 2000 贷：现金 2000D、借：清算资金往来 2000 贷：应解汇款 2000 20、银行承兑汇票的付款人是( D )。A、汇票的出票人 B、汇票的背书人C、汇票的持票人 D、承兑银行二、多项选择题1、银行会计凭证的特点是( ABC )A、大量采用单式凭证且套写多联 B、凭证传递环节多C、外来的特定凭证多 D、原始凭证与记账凭证可合二为一2、商业银行贷款核算原则( ABCD )A、本息分别核算原则 B、商业性贷款和政策性贷款分别核算原则C、自营贷款和委托贷款分别核算 D、应计贷款和非应计贷款分别核算3、“存放中央银行款项”科目用于反映商业银行存放中央银行款项的增减情况，该科目下设( AB )等账户。A、存放中央银行财政性存款 B、存放中央银行一般性存款C、准备金存款户 D、备用金存款户 E、存放中央银行款项4、下列会计科目属于资产负债共同类的有( ABCD )A、清算资金往来 B、贷清算辖内往来C、电子联行来帐 D、电子联行往帐5、下列哪些账户是资产类账户( BD )A、吸收存款 B、中长期贷款 C、存放同业 D、拆出资金 E、同业存放三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。对的打，错的打。）1、现金科目日结单根据“库存现金”科目传票，分别加计借、贷方发生额合计填制。（）2、再贴现汇票到期，再贴现人民银行作为持票人向申请再贴现的商业银行收取票款。（ ）3、自结息日起，贷款利息逾期90天尚未收回的，在贷款本金逾期后，应冲减原已计入损益的应收利息，转入表外核算。（ ）4、支票的付款人是办理支票存款业务的银行及其他金融机构。（ ）5、已贴现的商业承兑汇票到期时，如果付款人存款账户余额不足支付，则将凭证退回贴现银行，由贴现银行向贴现申请人收取票款。（ ）6、按照全部贷款账面余额一定比例提取一般准备金，与贷款的损失程度无关，而按照五级分类确定不同的提取比例提取的专项准备金才能反映贷款账面价值与实际价值的差额。（ ）7、托收承付结算方式由收款人委托其开户行办理，划款系由收款人开户行填制贷方报单向付款人开户行划拨。（） 8、电子联行的发报行在业务发生后，向清算总中心发出汇划业务信息，由总中心向收报行转发汇划信息。（ ）9、外汇买卖科目外币的借方记载卖出的外汇，本币的借方记载买入的外汇。（ ） 10、委托收款结算流程可分为传递凭证和划拨款项两个阶段。（）四、简答题1、我国现行的贷款损失准备的内容以及提取是怎样规定的？2、简述外汇分账制的基本做法。五、业务处理题1、某商业银行支行6月5日发放给北方机械厂短期贷款800万元，贷款期限3个月，月利率9 ，双方约定采用利随本清的计息方法来计算利息，写出该商业银行在贷款发放，收回时的会计分录。2、工商银行甲市支行3月6日受理开户单位北海医院提交的银行承兑汇票和承兑协议，审查同意后予以承兑。汇票面额2160000元，到期日为7月6日，收款人为工商银行异省的乙支行的开户单位医疗器械厂。承兑协议中双方约定的按承兑汇票面额的5向出票人收取承兑手续费。7月4日乙支行向甲支行发出委托收款凭证。甲支行于7月6日向北海医院收取汇票款，该单位存款足以支付并于7月7日收到委托收款凭证。乙支行于 7月10日收到划回款项。要求：（1）3月6日工商银行甲市支行办理汇票承兑的核算（2）7月6日汇票到期，承兑银行收取票款的核算（3）7月7日承兑银行支付汇票款项的核算（4）7月10日乙支行收到划回款项的核算3、在A地工商银行开户的如意商场向在B地建设银行开户的东风电器厂汇款8万元， 通过B地的工商银行办理转汇手续，画出简明示意图，并编制A地工行、B地工行及B地建行的相应会计分录。4、某客户持2000美元，要求兑换人民币。（钞买价为USD100=RMB826.48）写出银行的会计核算5、工商银行某支行收到省外系统内某行划回的银行汇票款，出票金额96000元，实际结算金额91000元，汇票的申请人为本行开户单位啤酒集团公司。做出工商银行某支行的会计分录6、工商银行某分行由于资金头寸不足，向同城的中国银行拆入资金50万元，期限10天，日利率6，10天后如期还款。编制工商银行某支行、中国银行某支行在拆借日、还款日相应的会计分录。7、李军持有东方公司签发的支票一张，向银行提示付款，要求提取现金，金额9850元，经审查支票上注明“现金”字样，银行同意付现，写出银行的会计分录习题2答案一、单项选择题题号12345678910答案EBABADCBCD题号11121314151617181920答案CDCACCACBD二、多项选择题题号12345答案ABCDABCDABEABCDBCD三、判断题（10分）1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、四、简答题1、我国现行的贷款损失准备的内容以及提取是怎样规定的。贷款损失准备金包括一般准备金、专项准备金和特种准备金。一般准备金是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备金，银行应按季计提一般准备金，一般准备金年末余额应不低于年末贷款余额的1%。专性准备金是根据贷款风险分类指导原则，对贷款进行风险分类后，按每笔贷款损失的程度计提的用于弥补专性损失的准备金，它按照贷款五级分类结果及时足额计提，计提比例由银行根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。银行可参照以下比例按季计提专性准备金：关注类贷款，计提比例为2%；次级类贷款，计提比例为25%；可疑类贷款，计提比例为50%；损失类贷款，计提比例为100%。其中，次级类和可疑类贷款的损失准备金，计提比例可以上下浮动20%。特种准备金是指银行针对特定国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备金。具体比例由银行根据贷款资产的风险程度和回收的可能性合理确定。2、简述外汇分账制的基本做法？外汇分账制，是指外汇业务发生时，凡是有人民币外汇牌价的外币，都按照原币填制凭账、登记账簿、编制报表，而不是按汇率折成本位币计账，以全面反映各种外币资金增减变动情况。这种计账方法要点有：1、 以各种原币分别设账，即本币与各种外币分账核算。2、 设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币之间的账务。3、 年终并表，以本币统一反映财物状况和经营成果。五、业务处理题1、6月5日发放贷款时，借：短期贷款北方机械厂 800万 贷：吸收存款北方机械厂 800万 9月5日贷款到期归还时，借：吸收存款北方机械厂 821.6万 贷：短期贷款北方机械厂 800万 利息收入 21.6万元2、（1）借：吸收存款北海医院 10800 贷：手续费及佣金收入 10800 收入：银行承兑汇票北海医院 2160000 （2）借：吸收存款北海医院 2160000 贷：应解汇款 2160000 （3）借：应解汇款 2160000 贷：清算资金往来 2160000 付出：银行承兑汇票北海医院 2160000 （4）借：清算资金往来 2160000 贷：吸收存款医疗器械厂 21600003、 A地 工商银行 B地 工商银行 建设银行 A地工商银行 借：吸收存款如意商行 80000 贷：联行存放款项 80000B地工商银行 借：存放联行款项 80000 贷：同业存放 80000 B地建设银行 借：存放同业 80000 贷：吸收存款东方电器厂 800004、借：库存现金 USD2000 贷：货币兑换钞买价 USD2000 借：货币兑换钞买价 RBM16529.6 (2000*8.2648=16529.6 贷：库存现金 RMB16529.65、工商银行某支行 借：汇出汇款 96000 贷：清算资金往来 91000 吸收存款啤酒集团公司 50006、拆借日 工商银行某支行 借：存放中央银行款项 50万 贷：拆入资金中国银行某支行 50万 中国银行某支行 借：拆出资金工商银行某支行 50万 贷：存放中央银行款项 50万还款日 工商银行某支行 借：拆入资金中国银行某支行 50万 利息支出 3万（50*6*10=3） 贷：存放中央银行款项 53万 中国银行某支行 借：存放中央银行款项 53万 贷：拆出资金工商银行某支行 50万 利息收入 3万7、借：吸收存款东方公司 9850 贷：库存现金 9850习题3一、单项选择题1.活期储蓄存款在每季度末月的20日结息，利息按( D )计算。 A. 按存入日挂牌公告利率 B. 按支取时挂牌公告利率 C. 按当年1月1日挂牌公告利率 D. 按结息日利率2.存款人因基本建设资金、更新改造资金等特定用途的资金而开立的账户是( D )。 A. 基本存款账户 B. 一般存款账户 C. 临时存款账户 D. 专用存款账户3.下列会计科目中属于资产类的是( A )。 A. 存放中央银行款项 B. 电子汇兑汇差款项存放 C. 联行往账 D. 联行来账4.法定盈余公积金按照（ A ）提取。A. 税前利润5% B. 税后利润5%C. 税前利润10% D. 税后利润10%5.联行往来的终点站是 ( B )A. 发报行 B. 收报行 C. 转发行 D. 管辖行6.7月4日，刘山持通知与工作证来银行支取汇款一笔，金额2000元，用途为差旅费，会计小张审查证件无误后，付给现金,应作的会计分录是（ B ）A. 借：联行往账 2000 贷：现金 2000B. 借：应解汇款 2000 贷：现金 2000C. 借：现金 2000 贷：县辖往来 2000D. 借：联行往账 2000 贷：应解汇款 2000 7. 银行对外业务使用的凭证有：( C )A. 现金收入传票 B. 转账借方传票C. 表外科目收入传票 D. 特种转账借方传票8.信汇和电汇的主要区别是( B )。A. 凭证传递方式不同B. 通知收付款人解付汇款方式不同C. 解付汇款方式不同D. 汇款时汇出行使用的会计科目不同9.贷款展期期限应按规定掌握,下列说法正确的是( D )A. 短期贷款不得超过原贷款期限的一半B. 中期贷款不得超过原贷款期限C. 长期贷款不得超过3年D. 长期贷款不得超过5年10.（D ）不在营业外支出中列支。A. 固定资产盘亏 B. 计提无形资产减值准备C. 短期投资跌价准备 D. 出纳短款损失11. 以下哪项不属于对企业逾期贷款的处理办法。( D ) A.贷款展期 B.代位清偿 C.变卖财产 D.借新债还旧贷 12.贷款利息的计算,按结息期的不同,分为定期结息和( B )两种计算方法。 A. 按日结息 B. 按月结息 C. 按季结息 D.逐笔结息13. 商业银行应当定期或者至少于每年年度终了时对各项资产进行检查，根据( A )原则，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。A. 谨慎性原则 B. 权责发生制原则 C. 实质重于形式原则 D. 资金保全原则14. 银行会计凭证与其它部门会计凭证的主要区别是( C )A. 原始凭证 B. 记账凭证C. 单式凭证 D. 复式凭证15.下列各项支出构成商业银行成本的有( D )A. 固定资产盘亏、毁损、报废损失B. 各种赞助、捐赠支出C. 各种罚款D. 利息支出二.判断正误并改错( )1. 商业银行资金的聚集和运用是伴随其存款业务活动的开展而形成的。( )2.一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，并可以办理少量现金支取。( )3.一个单位一般可选择一家银行的二个营业机构开立基本存款账户。( ) 4.票据不需借助任何方式即可流通转让。( ) 5.背书如附有条件，所附条件与票据所载事项具有同样的票据效力。 ( )6.代理付款行支付银行汇票的会计分录为：借：联行来账 贷：吸收存款 (或应解汇款)( )7. 商业银行的年度决算就是年终通过报表进行的总结。( )8.资产负债表的填写是根据年末总账和明细账直接填列的。( )9.贷款自转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应收回利息，利息全部收回后的还款部分，作为本金的收回( )10.贷款利息采用利随本清计息法的，计息的起讫时间算头不算尾，按对年对月对日的方法计算，对年360天，对月30天，不满月的零头天数按实际天数计算。三、简答题1. 金融企业的收入在什么情况下转作表外核算? 2、如何编制科目日结单？ 3.简述金融企业贷款损失准备金内容及其计提比例4. 银行哪些资产应计提贷款损失准备? 四、业务核算题1.某行年终财产清查，发现账外计算机一台，原值为5，500。元，重估价值2，200元。写出会计分录。 2.某信托投资公司与钢铁股份有限公司签订一套大型设备的融资租赁协议，商定每季度支付租金一次，金额86，000元，其中租赁收益6，000元，写出收到租隶的分录。（按总额法） 3.纺织集团公司（账号221032）为承兑申请人的银行承兑汇票一份，面额1，360，000元到期时，承兑银行从其账户收取款项，由于存款不足，只收取860，000元，其余作为逾期贷款。 4.交换提人转账支票一张，为啤酒厂（账号221027）签发，金额15，000元，经审查发现印鉴与预留印签不符，当场通知退票并计收罚款，写出计收罚款的会计分录。 罚款= 会计分录： 5.某储户1998年5月日存入定期三年的储蓄存款30，000元，于2000年5月26日支取10，000元，存入时三年期存款利率为月5.175，二年期存款利率月4725，支取时二年期存款利率为月1.875，活期储蓄存款利率为年099。 利息= 会计分录 6.医药公司（账号225010）申请签发银行汇票一份，金额180，000元，收款人为省外系统内某行开产的制药厂（账号221016）。制药厂送存银行汇票，实际结算金额167，000元。 写出出票行与代理付款行的会计分录。 7.本次票据交换轧算差额：工商银行应付差额746，000元，农业银行应付差额558，000元，交通银行应收差额423，000元，中国银行应付差额205，000元，建设银行应收差额1，086，000元。写出人民银行清算票据交换差额的会计分录。 8.工商银行接受海外捐赠设备一台，价值260，000元。 9.工商银行向人民银行交存现金1，200，000元，写出工商银行会计分录。习题3答案一、 单项选择题1.D 2. D 3.A 4.D 5.B 6.B 7.D 8.A 9.C 10.C11.D 12.D 13.A 14.C 15.D二.判断正误并改错 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 三、简答题1.金融企业的收入在什么情况下转作表外核算? (3分)金融企业发放的贷款,应按季计提利息并确认收入.贷款到期含展期90天后尚未收回的,其应计利息停止计入当期利息收入,纳入表外核算.已计提的贷款应收利息,在贷款到期90天仍末收回的,或在应收利息逾期90天后仍未收到的,冲减原己计入损益的利息收入,转作表外核算。2.如何编制科目日结单？ (5分)每天营业终了，将当天处理的全部传票按按科目分开，同一科目的传票分别现金付出、现金收入、转账借方，转账贷方各自加计金额和传票张数，填人该科目日结单有关栏内。现金科目日结单根据各科目日结单现金栏借、贷方数字，分别加计合计反方填记。各科目日结单的借方会计汇总数与贷方会计汇总数必须平衡。