出纳实务工作有哪些要点.doc

出纳实务工作有哪些要点根据会计法、会计基础工作规范等财会法规的规定，出纳人员具有以下职责：按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；严格审核有关原始凭证，据以编制收、付款凭证，然后根据收、付款凭证逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额；随时查询银行存款余额，不准签发空头支票，不准出租、出借银行账户；保证库存现金和各种有价证券的安全与完整；按照国家外汇管理和结汇、购汇制度的规定及有关批件，办理外汇出纳业务等；出纳人员一般只负责现金日记账和银行存款日记账的登记工作，不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。出纳的日常工作，主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三方面的内容。贷币资金核算包括：办理现金收付；办理银行结算，规范使用支票；登记日记账，保证日清月结；保管库存现金和有价证券；复核收入凭证，办理销售核算；保管有关印章。往来结算包括：建立往来款项的结算业务，建立清算制度，核算其他往来款项，防止坏账损失。工资核算包括：执行工资计划，监督工资使用，核算工资单据，发放工资奖金。出纳的日常工作主要包括货币资金核算、往来结算、工资核算等三个方面的内容。 （1）货币资金核算。 办理现金收付，严格按规定收付款项。严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。 办理银行结算，规范使用支票，严格控制签发空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期、规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。 登记日记账，保证日清月结。根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。银行存款日记账的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上的余额调节后相符。对于未达账款，要及时查询。要随时掌握银行存款余额，不准签发空头支票。 保管库存现金，保管有价证券。对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”充抵现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理，不得私自取走或补足。如有短缺，要负赔偿责任。保险柜密码要保密，保管好钥匙，不得任意转交他人。 保管有关印章，登记注销支票。出纳必须妥善保管所管的印章，严格按照规定用途使用（但签发支票的各种印章，不得全部交由出纳一人保管）。对于空白收据和空白支票必须严格管理，专设登记簿登记，认真办理领用注销手续。 复核收入凭证，办理销售结算。认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度办理销售款项结算，催收销售货款。发生销售纠纷、货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。 （2）往来结算。 办理往来结算，建立清算制度。现金结算业务的内容主要包括：企业与内部核算单位和职工之间的款项结算；企业与外部不能办理转账手续的单位和个人之间的款项结算；低于结算起点的小额款项结算；根据规定可以用于其他方面的结算。对购销业务以外的各种应收、暂付款项，要及时催收结算；应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收账款和无法偿还的应付账款，应查明原因，按照规定报经批准后处理。实行备用金制度的企业，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不准挪用。建立其他往来款项清算手续制度。对购销业务以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等债权债务及往来款项，要建立清算手续制度，加强管理，及时清算。 核算其他往来款项，防止坏账损失。对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔登记，并经常核对余额。年终要抄列清单，并向领导或有关部门报告。 （3）工资结算。（有些企业财务分工较细，也会专门设置薪酬核算岗位） 执行工资计划，监督工资使用。根据批准的工资计划，会同劳动人事部门，严格按照规定掌握工资和奖金的支付，分析工资计划的执行情况。对于违反工资政策、滥发津贴奖金的，要予以制止或向领导和有关部门报告。 审核工资单据，发放工资奖金。根据实有职工人数、工资等级和工资标准，审核工资奖金计算表，办理代扣款项（包括计算五险一金），计算实发工资。按照车间和部门归类，编制工资、奖金汇总表，填制记账凭证，经审核后，会同有关人员提取现金，组织发放。发放的工资和奖金，必须由领款人签名或盖章。发放完毕后，要及时将工资和奖金计算表附在记账凭证后或单独装订成册，并注明记账凭证编号，妥善保管。 负责工资核算，提供工资数据。按照工资总额的组成和工资的领取对象，进行明细核算。根据管理部门的要求，编制有关工资总额报表。 编制现金流量表之工作底稿法2011-03-24 来源: 作者: 参与讨论：会计论坛工作底稿法是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表的一种方法。其编制步骤是： 第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大致有以下几类：第一类，通过调整，将权责发生制下的有关收入和费用转换成现金基础；第二类，涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量；第三类，将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。此外，为了核对资产负债表项目的期末数变动情况，虽不涉及现金收支，也需编制调整分录。 在调整分录中，有关现金及现金等价物的事项，并不直接借或贷记现金，而是分别计入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”等项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出。 第三步，将调整分录过入工作底稿中的相应部分。 第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表。 建筑企业应该缴纳哪些税（费）建筑企业主要包括：建筑、修缮、安装、装饰、其他工程作业等企业。其他工程作业主要包括代办电信工程、疏浚、钻井、拆除建筑物、水利工程、道路修建、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。建筑企业应缴纳的税费一般包括：1.营业税2.城建税3.企业所得税4.房产税5.城镇土地使用税6.车船使用税7.印花税8.教育费附加9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税。（已不适用）10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 服务业应该缴纳哪些税（费） 服务业主要包括：1.代理业、2.旅店业、3.饮食业、4.旅游业、5.仓储业、6.租赁业、7.广告业、8.沐浴、9.理发、10.洗染、11.照相、12.美术、13.裱画、14.誊写、15.打字、16.镌刻、17.计算、18.测试、19.试验、20.化验、21.录音、22.录象、23.复印24.晒图、25.设计、26.制图、27.测绘、28.勘探、29.咨询等其他服务业。服务业应缴纳的税费一般包括：1.营业税2.城建税3.企业所得税4.房产税5.城镇土地使用税6.车船使用税7.印花税8.教育费附加9.其中的广告业还应缴纳文化事业建设费10.进行固定资产投资，要交纳固定资产投资方向调节税。（已不适用）11.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。 房地产开发企业应该缴纳哪些税（费）房地产开发业主要包括各类房地产开发公司等企业。房地产开发企业应缴纳的税费一般包括：1.营业税2.城建税3.企业所得税4.房产税5.城镇土地使用税6.车船使用税7.印花税8.教育费附加9.固定资产投资方向调节税（已不适用）10.土地增值税。 商业企业会计公式速查（一）1.商品资金计划指标预计计划期初商品资金=计算时商品资金实际结存额+(预期报告期期末购进额+预计报告期调入额+预计报告期加工成品收回额)（预计报告期期末销售及调出额报告期毛利额预计报告期加工原料付出额预计报告期商品损耗额） 计划期末商品资金（预计计划期初商品资金结存额计划期购进额计划期调入额计划期加工成品收回额）（计划期销售及调出额计划期毛利额计划期加工原料付出额计划期商品损耗额） 2.在途现金 在途现金平均每日销售额现金销售的比重每日未及送存银行的比重 3.委托银行收款资金 委托银行收款资金计划期采用托收承付结算方式的平均每日销售额（进价）托收货款平均在途天数 托收货款平均在途天数平均委托收款占用额平均每日托收销售额 托收银行收款资金计划期采用托收承付结算方式的销售额（进价）委托银行收款平均余额占销售的比重（） 4.商品资金周转率 商品资金周转次数商品纯销售额商品资金平均占用额 商品资金周转天数（平均商品资金占用额报告期天数）商品纯销售额 或 报告期天数商品资金周转次数 5.商品销售成本 批发企业商品销售成本的计算方法，在实行数量进价金额核算的情况下，商品销售成本的计算方法有： 加权平均法，其计算公式为： 加权平均单价（期初结存商品金额本期收入商品金额本期非销售付出商品金额）（期初结存商品数量本期收入商品数量本期非销售付出商品数量） 商品销售成本本期商品销售数量加权平均单价 或以期末结存商品数量乘经加权平均单价，计算出期末结存商品金额，再计算商品销售成本，其计算公式为： 期末结存商品金额期末结存商品数量加权平均单价 商品销售成本期初结存商品金额本期收入商品金额本期非销售付出商品金额期末结存商品金额 最后进价法，其计算公式为： 期末结存商品金额=期末结存商品数量*主要进货地区的最后一次进货单价 商品销售成本=期初结存商品金额+本期收入商品金额本期非销售付出商品金额期末结存商品金额 分批实际进价法，其计算公式为： 每批商品销售成本每批商品实际进货单价每批商品销售数量 毛利率计算法，其计算公式为： 商品销售毛利=本用商品销售额上季实际或本季计划毛利率 商品销售成本本月商品销售额商品销售毛利 或本月商品销售额（1上季实际或本季计划毛利率） 零售企业商品销售成本的计算方法，其计算公式如下： 已销售商品成本期初结存商品金额本期收入商品金额期末盘存商品金额 综合差价率计算法，其计算公式为： 综合差价率月末结账前进销差价余额（月末库存商品余额本月商品销售额）100 分类（柜、组）差价率计算法，其计算公式为： 某类（柜、组）商品差价率月末结账前某类（柜、组）商品进销差价余额（月末某类（柜、组）库存商品余额本月某类（柜、组）商品销售额）100 某类（柜、组）已销商品进销差价本月某类（柜、组）商品销售额某类（柜、组）商品差价率 实际差价计算法，其计算公式为： 按每种商品计算时，其计算公式为： 库存商品进价金额（各种库存商品进货单价各种结存商品数量） 库存商品进销差价库存商品售价金额库存商品进价金额 已销商品进销差价结账前进销差价余额库存商品进销差价 按每类商品计算时，其计算公式为： 某类商品进价总额某类商品售价总金额（1某类商品进销差价率） 某类商品应保留的进销差价某类商品售价总金额某类商品进价总金额 全部库存商品应保留进销差价各类商品期末库存应保留的进销差价之和 已销商品进销差价结账前进销差价余额全部库存商品应保留的进销差价 6.商品流通费用分摊额 按商品存销金额（或数量）比例分摊。其计算公式如下： 期末库存商品应分摊的费用期末应分摊的费用总额期末商品结存余额（期末商品结存余额本期商品销售进价总额） 本期销售商品应分摊的费用期末应分摊的费用总额本期商品销售进价总额（期末商品结存余额本期商品销售进价总额） 按大类商品的营业收入或营业成本比例分摊，其计算公式如下： 某大类商品应分摊的费用不能直接记入的间接费用（某大类商品本月营业收入（成本）本月全 部商品营业收入（成本） 7.运杂费 按率推算运杂费计划期商品购进总额（上期实际费用率或计划期费用增减率） 火车和轮船运费运输商品的计费重量运费率 汽车运费计费重量运输里程运费率 8.保管费 自有仓库保管费每月开支计划期月数 租赁仓库保管费（每月租金每周管理费）计划期月数 委托保管费委托保管商品吨数每吨天费率计划期天数 全部保管费自有仓库保管费租赁仓库保管费委托保管费 9.商业劳动生产率 日劳动生产率日平均商品纯（总）销售额月平均职工人数 日平均商品纯（总）销售额本月商品纯（总）销售额25.5 月（季、年）劳动生产率月（季、年）商品纯（总）销售额月（季、年）平均职工人数 售货员劳动生产率报告期商品纯（总）销售额报告期售货员平均人数 单位商品纯（总）销售额所需劳动量报告期平均职工人数报告期商品纯（总）销售额 10.费用率 费用率（费用总额商品纯（总）销售额）100 11.费用额 费用额=商品纯(总)销售额费用率 12.费用比重 某项费用比重（某项费用额费用总额）100 13.费用节约（或浪费）额 费用节约（或浪费）额商品纯（总）销售额（本期费用率计划或上期费用率） 14.流通费用率升降程度 流通费用率升降程度基期流通费用率报告期流通费用率 15.流通费用率升降速度 流通费用率升降速度流通费用率升降程度基期流通费用率 16.商品损耗率 商品损耗率（商品损耗额商品纯销售额）100 17.商品损耗额 商品损耗额商品纯销售额商品损耗率 18.商品销售毛利额 商品销售毛利额商品纯销售额商品损耗率 19.商品销售毛利率 商品销售毛利率（商品销售毛利额商品纯（总）销售额）100 20.商品经营利润额 商品经营利润额商品销售毛利额商品流通费销售税金 或商品销售总额商品销售成本商品流通费销售税金 21.商品经营利润率 商品经营利润率（商品经营利润额商品纯（总）销售额）100 工业品产地批发价格(出厂价格+市内运杂费)（1周转天数日利息率）（1损耗率）（1经营管理费率利润率） 产地批发价格出厂价格（1进销差率） 进销差率（批发价格出厂价格）批发价格100 或（批发价格进货价格）过货价格100 22.工业品销地批发价格 销地理论批发价格进货成本（1商品在途天