进料加工贸易(账)册税收管理.doc

进料加工贸易手(账)册的税收管理进料加工贸易手（账）册包括：纸质手册、电子手册和电子账册。生产企业所在地主管国税机关负责进料加工贸易手(账)册的税收管理。一、进料加工贸易手（账）册登记应在取得主管海关核发的进料加工登记手（账）册的下一个增值税纳税申报期内,持下列资料及相关电子数据向主管国税机关办理登记手续。 （一）、实行纸质手册的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的加工贸易业务批准证2、主管海关盖章确认的纸质加工贸易手册原件及复印件3、进料加工贸易合同4、生产企业进料加工登记申报表及电子数据（二）、实行电子化手册的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的加工贸易业务批准证2、主管海关盖章确认的加工贸易电子手册打印件3、进料加工贸易合同4、生产企业进料加工登记申报表及电子数据（三）、实行电子账册（E帐册）的生产企业提供下列资料：1、商务主管部门核发的联网监管企业加工贸易业务批准证（加盖联网企业公章）2、海关出具的加工贸易联网监管企业电子账册备案证明和加工贸易电子账册打印件3、进料加工贸易合同4、生产企业进料加工登记申报表及电子数据纸质手册和电子手册的登记号码分别为海关确定的手册号使用电子账册的生产企业将电子账册按海关确定的核销时段划分为若干个独立的分册在出口退（免）税申报系统进行分别登记。电子账册第一个核销阶段，可视作第一个分册，分册的登记号码为电子账册号+001；电子账册第二个核销阶段，可视作第二个分册，分册的登记号码为电子账册号+002；以此类推。使用电子账册的生产企业向主管国税机关办理生产企业进料加工登记申报表的期限，除第一分册为取得海关核发后的下一个纳税申报期内，其他分册为上一分册核销阶段结束的次月的纳税申报期内。纸质手册、电子手册、电子账册的分册的有效期按照海关确定的进料加工手（账）册的有效期填报。实行纸质手册、电子手册的生产企业，计划分配率=计划进口总值计划出口总值100%。实行电子账册的生产企业，计划分配率按照最近一期已核销分册的实际分配率或已核销电子手册的实际分配率确定。若登记时无法取得已核销电子手册或电子账册分册的实际分配率，则按原电子手册的计划分配率或按以下方法计算确定计划分配率：计划分配率上年度出口产品销售成本中的进口料件金额/上年度进料加工出口产品销售收入100%。二、进料加工手册进口料件明细申报从事进料加工业务的生产企业，应于发生进口料件的当月持下列资料向主管国税机关填报生产企业进料加工进口料件明细申报表及相关电子数据：1、进口货物报关单；2、进口发票；3、进料加工登记手（账）册；4、主管国税机关要求提供的其他资料。目前，生产企业只须对任意一笔进口料件明细进行电子申报，纸质资料不须报送税务机关，由企业留存备查。三、生产企业进料加工贸易免税证明主管国税机关对生产企业申报的退(免)税数据进行审核，审核通过的进料加工数据出具生产企业进料加工贸易免税证明。在月底前，将当月出具的生产企业进料加工贸易免税证明等单证资料随生产企业出口货物免抵退税审批通知单反馈给生产企业留存备查，由生产企业按规定进行账务处理和征（免）税申报。生产企业在取得主管国税机关出具的生产企业进料加工贸易免税证明的次月，应根据证明上注明的“不予抵扣税额抵减额”填列生产企业进料加工抵扣明细申报表，并报主管征税部门。四、进料加工贸易手（账）册核销生产企业应在主管海关办结手（账）册核销手续（以海关结案通知书上注明的结案日期为准）后的下一个增值税纳税申报期内，持下列资料及电子数据，向主管国税机关申请该手（账）册的核销。（一）电子数据擎天申报系统生成的生产企业进料加工手册核销申请表电子数据通过网上办税服务厅上传（二）纸质材料1、手册核销的情况说明（附件2）2、纸质生产企业进料加工手册核销申请表一套（附件3）3、海关的手册结案通知书4、海关结案时，有关海关保税料件核销申请（结案）表、进口明细表、出口明细表、核销平衡表、海关补税明细表和审批表、相应的报关单和海关完税凭证以及余料结转明细表及相应的转出报关单（电子账册企业应包括上期转入明细表和本期核销转出明细表且免于提供相应的转出报关单）5、全部进口报关单、出口报关单复印件6、主管国税机关要求的其他资料及电子数据五、进料加工海关登记手册核销申请表填写要求1、“免税进口料件”为本手册的全部进口料件，包括本企业通过其他手册结转至本手册的进口料件（余料结转）、直接进口的进口料件、国内企业结转至本企业开具外销发票的进口料件以及开具增值税发票的进口料件（应与进口汇总表一致，如有不一致应进行说明）；进口明细数据应根据进口报关单、进口发票的入账金额确认，报关单与进口发票有差异的，经举证核实后根据实际入账金额确定。2、“结转至其它手册的进口料件”为手册合同履行完后，将未使用完的进口料件结转至其他手册，应与本手册出口报关单上的余料结转的金额一致；应附海关余料结转审批资料及相应的进出口报关单复印件；3、“海关补征税款的进口料件”为海关已补征关税部分的进口料件或剩余边角余料；应附向海关补税的税票复印件、 向海关核销手册时涉及边角料、报废、盘点等式的有关申请、证明及海关内销审批单复印件。4、“其它减少进口料件”为进口料件发生销售、退货、损失（账面反映）等没有参与产品生产情况时的进口料件(如海关补征税部分的进口料件应在第4栏反映)；附向海关核销手册时涉及料件退运有关申请、证明及出口报关单复印件。5、“开具增值税发票的料件”为收到国内企业报关结转至本企业开具增值税发票的进口料件；6、“出口的加工成品”：出口明细数据应根据出口报关单按与其相匹配的发票人民币金额汇总； “出口的加工成品”为企业直接出口并已申报退税的销售额，对于直接出口部分的收入应与退税申报数据相核对，即为向退税部门申报办理退税的直接出口产品销售额；7、“结转至其他手册成品”为生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下结转至其他手册或销售给其他企业开具外销发票或增值税发票的产品销售额（应与出口报关金额一致）；结转至其他手册成品金额与间接出口报关单上的出口金额合计数及间接出口货物总值应一致；8、“剩余残次成品”为手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折合人民币金额；剩余残次成品金额换算（根据手册上的单耗计算）为所耗用的免税进口料件金额与剩余边角余料金额之和与海关补征关税的计税依据（扣除应补消费税）应一致；9、“其他减少出口成品”为生产的产品发生内销、损失（或因退运而未申报退税的退运货物）等没有出口，或虽已出口但未向税务机关申报的产品销售额或核定销售额。六、进料加工贸易手（账）册延期核销 生产企业出现以下情形，应在主管海关办结加工贸易手（账）册核销手续后的下一个增值税纳税申报期内，向主管国税机关提出延期申请，经批准后，可延期90天向主管国税机关提供本办法第十二条规定的凭证资料申报手（账）册的核销。 （一）不可抗力； （二）加工贸易手（账）册集中到期。七、违章处理 生产企业到期未向主管国税机关申请办理相关手续的，由主管国税机关按照中华人民共和国税收征收管理法第六十二条有关规定进行处理后，再办理相关手续。 生产企业逾期仍不申报办理核销手续的，