徐艺玮开题报告(修改1).doc

毕业设计（论文）开题报告 经济管理 学院 20 13届题 目 论会计信息失真的成因与对策 课题类型 论文 课题来源 自拟课题 学生姓名 徐艺玮 学 号 200908020073 专 业 会计学 年 级 班 09级1班 指导教师 朱志敏 职 称 副教授 填写日期：2012 年 12月 10日一、本课题研究的主要内容、目的和意义（一）主要内容目前，会计信息失真日益严重，不仅直接侵害国家利益，扰乱国家经济秩序，导致宏观经济决策紊乱，而且加剧了整个社会的诚信危机。本论文的主要内容是对会计信息失真的主要表现、原因及其危害做出综合分析，并提出相应的对策，以期促进会计信息失真问题的综合治理。 会计信息失真不再仅仅是传统的个别会计人员挪用、贪污公款，而是以法人为主体的集体行为为主，单位负责人胁迫或诱使会计人员做假账、假表、玩数字游戏及变通处理经济业务，有的甚至串通注册会计师做假审计报告、假资金证明。 会计信息失真的成因主要有政府方面的原因、单位负责人方面的原因会计人员本身的原因、中介机构的原因、会计规范本身具有的不完善性、现行企业业绩评价体系的不科学和会计监督体系的不健全。 失真的会计信息不仅会引发会计信息的信任危机，而且会驱逐真会计信息，甚至搅混资本市场，进而扰乱市场经济秩序。 会计信息失真的综合治理可以从转变政府职能，实行政企分开；提高企业经营者和会计人员的综合素质，加强职业道德建设；加强中介机构管理，完善注册会计师制度；加强会计法规建设，逐步完善会计理论；完善内部控制制度，加强监督和执法力度几方面入手。（二）研究目的会计信息是真实、客观地反映各项经济活动，准确揭示各项经济活动所包含的经济内容，并以直观的文字、图表予以分析，进行传递展示的经济情报。会计信息对于反映企业财务状况及经营成果起着决定性的作用，因而在现代经济生活中，会计信息是企业财务决策的语言，也成为国际通用的商业语言，它构成了整个社会经济有效运行的重要基础，而会计信息的真实性是会计工作的生命力，也是对会计信息质量最基本的要求，社会经济的平稳有效运行，要求会计信息能够与它所反映的客观事实相符。但是，目前社会上一些单位披露的会计信息不能真实、完整的反映企业的财务状况和经营成果，造成了会计信息的失真，这已经成为较为突出的问题。（三）研究意义近年来，国内外一系列会计造假事件不断出现，如，美国安然公司、雷曼等会计造假事件；我国企业财务报告中会计信息失真现象也时有发生，如长虹公司、银广夏等造假案。这些会计造假案引发了一场严重的会计诚信危机，也充分说明了“诚信”是会计工作的“至上原则”是会计行业参与市场经济活动的立身之本。如何提高和确保会计信息质量，提高会计人员的诚信意识，最大限度地保证会计信息的真实性，具有重要的现实意义。失真的会计信息无法真实反映客观的经济社会活动，影响了资本市场资源配置的秩序和效率，损害了中小投资者的利益，严重干扰了我国社会主义市场经济的健康发展和社会的稳定。随着市场经济的发展，会计信息受到越来越多的重视，其真实性也越来越多地受到关注。会计信息是利益相关者必不可少的决策信息，会计信息问题的重要性，已不仅体现在会计作为一个信息系统如何提供会计信息，而是在于会计信息在整个公司治理中的重要地位。虚假的会计信息不仅掩盖了企业真实财务状况和经营成果，而且成为影响社会经济秩序和廉政建设的重要因素，早已引起了社会各界的高度关注。因此切实解决好会计信息失真问题，是一项事关国民经济能否健康发展，社会能否稳定的重要问题。治理会计信息失真要从其失真的表现和危害着手，充分认识到它的严重性，在深刻分析其发生原因的基础上，提出治理的对策。二、文献综述（国内外相关研究现况和发展趋向）（一）国外1、美国著名会计学教授加比霍拉哈瑞扎伊较为全面和系统地研究了财务报告舞弊的动机与原因，认为财务报告舞弊的动机包括企业管理当局逃避纳税、抬高股票价格、争取上市资格、避免退市风险、粉饰资产滥用的事实或隐瞒管理上的失当行为。他指出，会计报告舞弊主要是因为公司治理结构的不合理甚至无效。2、美国证券交易委员会（SEC）前主席阿瑟利维特曾建议，向上市公司、金融机构征收一定的信息使用费，为美国财务会计委员会筹集充裕、独立的资金。他认为，金融机构做出理性决策，需要完善的会计准则，因为只有完善的会计准则才能够使会计信息尽可能的透明，他们的决策才不会有偏差，但他们却是在无偿地享有这种利益。3、美国纽约大学会计学教授乔斯华罗恩从市场的角度提出，可以用财务报表保险的方法来解决会计危机。公司购买财务报表保险，并如实披露它可获得的保险赔偿金额以及为此保险支付的保险费金额。这样，当投资者做出投资判断时，就可依据他们所卖证券的保险赔偿金额多少，做出较为理性的决策。保险赔偿金额以及保险费金额的额度，是由保险公司依据一定的程序确定的，一般是根据聘请的注册会计师的审计意见来确定的。（二）国内1、李爽先生等主持编写的会计信息失真的现状、成因与对策研究会计报表粉饰问题研究中，运用规范性方法，使用演绎的方法构建会计报表粉饰的基本理论，分析会计报表粉饰的防范和相关各方的法律责任。2、薛祖云博士在会计信息市场与市场管制关于会计信息管制的经济学思考中,应用经济学的理论,从市场的观点阐述会计信息的管制问题,为我国会计准则的制定提供一种新的思路。薛祖云博士提出纠正市场失灵的办法就是会计信息市场的管制，应以社会公平和市场效率的结合为目标。这一研究具有一定的前瞻性，对我国向国际惯例靠拢的会计改革具有推动和借鉴意义。3、蒋燕辉先生在会计监督与内部控制中，从内部监督系统和内部控制两方面，对会计舞弊和腐败进行具体的分析研究，认为强化会计监督与内部控制是一项战略性的规划。建立会计监督与内部控制机制，是从源头上预防、控制和治理会计信息失真、违法经营及腐败的一项重要举措。4、徐融、寸晓宏在会计信息故意性违法失真的防范的文章中，从加强道德规范、加强法律约束、加强内部管理和控制、加强对会计信息的监督和检查、加大违法处罚力度和会计违法成本、营造会计人员“独立”的格局等六个方面阐述了对故意性违法造成的会计信息失真的防范措施。是根治会计信息失真、杜绝弄虚作假和粉饰舞弊的有效方法。5、葛志兴先生在会计信息供求质量特征及其矛盾的协调思路文章中,对会计信息需求质量和会计信息供给质量的阐述和分析，提出会计信息的供给与会计信息的需求在质量上是存在矛盾的。认为解决矛盾的基本协调思路是：改革会计系统内部结构、优化会计系统外部环境、提高会计工作人员的素质。对治理会计信息失真的问题具有借鉴意义。6、杨美丽通过关注网络技术条件下公司治理中信息披露问题和我国农业上市公司治理中信息披露问题两项专题得出以下结论：在不断发展的信息条件下，网络披露对公司治理越来越产生重大影响，上市公司一方面应当开发内部治理信息披露网，另一方面应按照规定报告格式加强外部会计信息披露体系的建设，接受政府、社会、相关利益群体监督，实现新经济条件下各方利益的均衡。我国当前应对农业类上市公司财税政策一方面扶持，另一方面应加强信息披露规范化建设。7、杨艳研究得出我国会计信息披露存在虚假陈述情况严重，信息披露不充分，信息缺乏可比性，披露不及时等问题。 8、肖文辉从无形资产方面对信息披露问题进行研究。其通过我国上市公司无形资产信息披露现状的调查表明，披露无形资产的上市公司比例呈稳步上升趋势，已基本达到90%，但披露总量近年来却有所下降。同时，土地使用权无论从覆盖面还是从价值量来看，在无形资产各明细项目中都占绝对优势。同时还对特殊行业无形资产的界定与范围做了尝试性探讨，通过对八类特殊行业上市公司的特殊无形资产整体披露与具体构成的统计调查，发现目前我国特殊行业无形资产信息披露还很不成熟,存在披露面过小、价值披露失真以及名称极不规范等问题。9、张蜀林对发行的深沪两地上市公司招股说明书赢利预测及实现情况作了系统研究之后，得出结论如下：（1）中国上市公司大多数不能完成招股说明书赢利所称的经营业绩；（2）即使那些能够完成预测利润总额的上市公司，业绩的实现也主要是靠非主营利润；（3）招股说明书赢利预测偏高的程度约相当于透支一年的业绩增长，即上市公司在第二年才能达到本应在上市当年取得的业绩。三、拟采取的研究方法（方案、技术路线等）和可行性论证（一）研究方法本课题主要采用分析归纳法、比较和归纳相结合的方法。（二）技术路线理论研究提出问题综合分析对策研究结论（三）可行性论证1.大学期间，学习和掌握了课题相关的知识和技能，具有一定的理论基础。2.国内外学者关于会计信息失真的相关研究，为课题的进一步研究奠定了基础。3.学校具有丰富的图书馆资源以及网络数据库资源，为本课题的研究提供了大量的参考资料。4.具有专门课题指导老师的辅导，能够解决研究中遇到的技术难题。5.具有规范的学校毕业设计系统和学院组织管理，有利于课题的有序开展。四、预期结果（或预计成果）本论文的主要内容是对会计信息失真的主要表现、原因及其危害做出综合分析，并提出相应的对策，以期促进会计信息失真问题的综合治理。期望能提出有建设性的建议，使得会计信息失真的综合治理可以从转变政府职能，实行政企分开；提高企业经营者和会计人员的综合素质，加强职业道德建设；加强中介机构管理，完善注册会计师制度；加强会计法规建设，逐步完善会计理论；完善内部控制制度，加强监督和执法力度几方面入手，以达到促进失真问题的综合治理，从根本上了解会计信息的失真问题，切实解决好会计信息失真问题，充分认识到它的严重性，在深刻分析其发生原因的基础上，提出治理的对策。五、研究进度安排进度安排：2012年度：11月10日11月20日 确定指导教师及论文选题11月21日11月25日 指导教师上报学生论文选题情况11月26日12月30日 下达任务书、撰写开题报告2013年度：2月18日3月17日 毕业实习3月18日4月18日 论文初稿4月19日4月22日 初稿修改、二稿4月23日4月28日 二稿修改、定稿5月1日5月3日 论文打印5月4日5月5日 论文上交指导教师5月6日5月7日 指导教师交付论文给评阅教师5月8日5月10日 评阅教师评阅论文5月11、12日 第一次答辩5月18、19日 第二次答辩5月26日 论文成绩公告六、主要参考文献1叶常春.影响会计信息质量因素和对策研究J.财会研究.2009年6期2初军.关于解决企业会计信息失真问题的几点思考J企业管理.东北石油大学出版社2010年6月.3张煜.会计信息失真的成因与防范M.中国人民大学出版社2010年7月4吴燕波.会计信息失真原因及治理对策思考J财会研究.2010年7期5张丽清,张丽霞.加强企业内部控制 提高会计信息质量J.财税经济.2011年第9期.6张萌.论上市公司内部控制与会计信息质量J.现代商贸工业.2011年第23期.7李荣先.试论新会计准则的实施及有关对策问题探讨J.财税金融.2011年9期8孟捷.上市公司会计信息失真的原因及对策探讨J财税金融.2011年12期9张杏娟.新会计准则下会计信息失真的防范J.财会研究.2012年3期10李爽.会计信息失真的现状、成因与对策研究会计报表粉饰问题研究M.经济科学出版社2012年2月11