进项税票管理规定.doc

进项税票安全管理规定为了进一步完善集团财务管理，控制税务风险，规范集团进项税票安全管理工作，根据国家税务总局的有关文件及药品流通行业管理文件的精神，结合集团实际，对进项税票制定以下安全管理规定。一进项税票取得范围集团各单位在进行药品、机械与资产采购、修理配件、汽车运输及汽车燃油消耗等采购与修配行为时，必须取得增值税专用税票或者增值税普通税票（以下统称税票），原则上都应取得增值税专用税票。二取得进项税票审核常识1.税票取得时，税票（包括清单，下同）列明的商品信息必须与实际采购与修配行为内容一致，不得出现张冠李戴行为；2.根据航天增值税防伪税控开票系统要求，税票上应列明对应行为的名称、规格、单位、数量、金额等，在8（含）个商品信息（特殊情况除外）内，原则上都必须在票面体现，不得附销售货物或者提供应税劳务清单；如果票面不能全部列明商品信息详细内容的，应附销售货物或者提供应税劳务清单，税票（包括清单，下同）与清单的相关内容对应，金额相符，同时必须都加盖开具单位财务专用章或税票专用章；3.购货单位栏列明的信息与我单位要求开具的单位名称、税号相符，相关内容填写完整；4.密码区中列明的税票代码和号码与实际打印的税票代码和号码必须一致；5.税票打印内容必须在规定的区域内，不得超出规定区域或压区域线，税票发票联与抵扣联相关信息应一致，票面应整洁完整，不得玷污、折叠、划破；6. 汽车运输行为，在税票取得时，税票注明的运费和建设基金方可以进行进项计算抵扣，除此之外，以其他任何信息列示的项目不能进行进项税计算抵扣。三进项税票交接事宜1.除采购行为外的其他事项，经办人在报销时，直接附税票进行费用列支，若没有税票不得报销相关费用，同时，对税票的审核和传递参照本通知内容。2.进行采购行为的经办人（以下称经办人）应根据当月实际入库情况及时催要进项税票，在收到税票后认真审核产品购进入库时间、名称、数量、金额。确认无误后，并在税票签收登记本上详细登记每张税票的开票时间、税票号、品种名称、数量、金额、来票单位，并即时转交财务部门，同时做好签收交接登记。保证财务部门有足够的时间对税票进行认证。3.财务部门结算岗必须对经办人交来的进项税票进行再次审核，对于不符合要求的进项税票要退给经办人，以免发生不能认证的情况。对进项税票核对无误后再与经办人进行签收交接。4.若财务部门结算岗在签收后才发现税票不妥，应立即向经办人提出，由经办人查明原因，并及时与出票方联系换票。在沟通过程中经办人应积极配合，主动与双方财务部门协商，达成解决办法。5.对于核对相符已签收的税票，财务部门认证人员必须在当月内负责办理抵扣认证；对于认证不符或不能认证的，必须及时通知经办人，将税票退回处理。如因特殊原因暂缓认证的，必须在次月办理认证，防止逾期未认证的滞留票情况的发生。6.对于收到的进项税票已临近认证最后期限时，经办人应单独移交，并作特殊说明，认证人员及时进行认证。四进项税票安全管理1.经办人应定期查看业务系统中未开税票数据，对未及时提供进项税票的供应商进行催要，在月底对仍未收到税票的单位注明原因报请质管部门、财务部门备案处理。2.财务部门结算岗应每月底核查业务系统中进项税票到票（勾兑）情况，重点检查购进入库1个月而尚未取得进项税票的供应商，及时发现供应商已开具税票而经办人尚未收到税票，或虽收到但未移交财务部门的现象，要及时督促办理交接手续，杜绝经办人员收到税票后，不及时送交财务部门造成逾期不能认证的现象，若需要可以向采购部门出具税票催收函。五进项税票非常规事项规定非常规事项是指税票票面金额与我单位入库金额不符，可以与供应商沟通，形成书面格式详细列明差异原因及差异处理结果（包括税票号、入库日期、品种、数量、金额）（以下称确认书），同时与供应商签字确认。（1）税票金额高出供应商结算付款申请单或付款通知书金额的：供应商承诺放弃多出税票金额的，经办人将已确认的“确认书”转交财务部门结算岗进行账务处理，由结算岗对于税票多出金额做进项税额转出。对于破损拒收或退货产生出现税票多的情况，供应商要求后期补货的，“确认书”须注明“税票号、入库日期、品种、数量和金额，后期补货”，补货要求单独入库。此类“确认书”由财务部门结算岗留存做后期跟踪，督促经办人与供应商及时办理补货。补货后在业务系统补货入库栏做相应税票批注，补货完整后财务部门方可办理付款手续。在“确认书”确认之日起2个月内未补货，视同供应商不再补货，我单位按处理。供应商要求对多出税额办理退票的，经办人直接按退回处理，原则上财务部门对此类事项不办理退税处理。若因殊特因素必须办理退税处理的，需由供应商提供“确认书”，“确认书”须注明入库日期、拒收/退货品种、数量和金额，说明办理退税处理。我单位可以办理红字通知单处理，需供应商提供对应的税票复印件和药品退出单。（2）税票金额低于供应商结算付款申请单或付款通知书金额的：对于税票金额比入库金额小，供应商要求按税票金额结款的，多出金额无需留存的（适用一次采购行为），差异金额由财务部结算岗根据“确认书”内容在业务系统做付款差异下账。税票金额比入库金额小，供应商要求按税票金额结款，多出金额需留存（适用经常发生采购行为），“确认书”由经办人与供应商共同处理，差异金额要求1个月内处理完毕且不得跨年。（3）税票品种、单价与入库品种、单价不符的，按退回处理。六进项税票之财务部门岗位规定1.财务部门结算岗负责对经办人申请付款的供应商进项税票是否存在欠票和非常规情况进行审核，没有欠票或“非常规事项处理确认书”方可签字确认，若欠票或“非常规事项处理确认书”不完整不得签字确认，应告知经办人原因，并告知需要补充的内容。2.若供应商对退回情况有异议，经办人协同财务部门结算岗应与供应商核对税票明细，查明原因；如果税票确认己经抵扣，属于我单位记账有误，结算岗应查明该税票的下落并进行账务调整；如果税票并没有抵扣，且供应商也查不到税票下落，说明税票己遗失。供应商不能提供我单位经办人签收的证明，则由供应商承担损失，即需要开具相同品种和金额的税票我单位方可付款结算手续；因非常规事项造成的情况按非常规事项规定处理。3.财务部门结算岗应将所收到的税票及时在业务系统中进行到票处理，在NC系统中进行账务处理并标明记账凭证编号，即时将税票抵扣联传递给财务部门税务岗（认证人员），双方签收交接，保证税务岗有足够的时间对税票进行认证。4.财务部门结算岗应定期比对NC系统与业务系统中未开税票数据，要保证NC系统中未开票余额与业务系统中未开票金额一致，对不一致的要查明原因及时报请处理。七滞留票处理规定滞留票是指超过税票的认证抵扣期未进行认证的税票。税票认证抵扣期为180天（是指从开票日起180天内必须认证抵扣）否则该税票的进项税额将不能抵扣，会产生相应的损失。1.对于因经办人没有及时将收到的税票送交财务部门而造成的，原则上应当由该经办人全部承担，若存在挽回损失的可能，财务部门应当争取让我单位税务局开具开具经字增值税专用税票通知单，协助处理。2.对于供应商没有及时将己开出的税票传递给我单位经办人而造成的税票未能抵扣的，由供应商承担全部损失。3.对于特殊原因造成，从其审批报告处理。八进项税票的保管增值税进项税票抵扣联必须按认证顺序单独装订成册，不得随同发票联装订在记账凭证中。对于因抵扣联遗失等特殊原因而采用发票联认证的，必须将发票联复印件视同抵扣联装订在抵扣联装订册中。九进项税票其他规定（1）移交责任认定。税票移交以经办人与财务部门结算岗、财务部门结算岗与税务岗之间的签收交接为准：经办人与财务部门结算岗交接税票时，如没有财务部门结算岗的签字，遗失责任由经办人承担；财务部门结算岗与税务岗交接税票时，如没有税务岗的签字，则由结算岗承担责任；有签字记录的，一律由税务岗承担责任。（2）认证责任认定。因增值税进项税票的认证期限为税票开具日期后的180日内，经办人在收到增值税进项税票时必须保证有充足的认证时间（注：每月1日至抄税前进项税票不能认证）：经办人向财务部门结算岗交送税票时税票的剩余认证时间不足10个工作日的（不含每月1日至抄税前进项税票时间），逾期未认证的责任由经办人承担；经办人在规定时间内向财务部门结算岗送交税票，财务部门结算岗向税务岗转交税票时税票的剩余认证时间不足2个工作日，