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五、跨章节综合题演练 【综合题1】（本题涉及销售旧固定资产应纳增值税的计算） 某生产企业系增值税一般纳税人，为调整产业结构和产品升级换代，2012年4月，该企业对一批资产进行了处置，处置资产情况如下表：资产名称来源日期购置原值增值税处理已提折旧处理方法机床购进2008年3月价税合计11700元未抵扣进项税额8000元以价税合计4000元销售刨床自制2009年4月成本结转8000元未视同销售1500元以价税合计7500元销售注塑机外购2009年6月价税合计23400元已抵扣进项税3400元4000元折价为以价税合计20000元对外投资）钻床外购2009年3月价税合计4680元取得普通发票未抵扣1000元以价税合计3800元销售修理用备件外购2007年5月价税合计5850元已抵扣进项税850元因管理不善毁损 【要求】根据上述资料，逐笔进行增值税处理。1. 机床：4000/（1+4%）*4%*0.5=76.922. 刨床：自制原自制时外购材料进项税额已抵扣，应按适用税率征收增值税7500/（17%+1）*17%=1089.743. 注塑机：无法确定销售额的以净值为计税依据，此处有视同销售额20000元4. 钻床：3800/（1+4%）*4%*0.5=73.075. 修理用备件：850进项转出 【综合题2】（本题涉及增值税及其出口退税、城建税与教育费附加的混合计算） 设立于某工矿区的某家用电器制造厂为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2012年5月发生下列业务： （1）向外地销售分公司发运电视机100台用于销售，开出增值税专用发票，每台售价2500元，并支付发货运杂费30000元，运输单位开具的发票上注明运费20000元，建设基金5000元，装卸费3000元，保险费2000元； （2）向外地一商贸公司销售电视机100台，每台不含税售价2500元；合计收取运费12870元，为运送该商品而支付汽油费和车辆修理费，取得的增值税专用发票上注明价款2000元，税款340元； （3）采用分期收款方式向本地一家电商场销售电视机80台，每台不含税售价2500元，合同约定款项与当年六月底和七月底分两期平均收取，已向该商场开具全额的增值税专用发票； （4）领取新型号A电视机5台，给本厂幼儿园使用，该型号电视机每台生产成本2000元； （5）采取以旧换新方式销售新型号B电视机100台，每台不含税售价3000元，收回旧电视机已入库，每台折价150元； （6）从外省购进电视机零部件一批，取得的增值税专用发票上价款200000元，税款34000元，货物已验收入库，但款项尚未支付。取得运输单位开具的运输货票上注明运费20000元，建设基金1000元； （7）购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款1500000元，货款已全额支付，但本月货物尚未到达； （8）出口电视机一批，离岸价格50万美元，外汇牌价1:6.8； （9）从国内某企业免税购进原材料20万元。 （上月有留抵税额9万元，电视机的出口退税率13，征税率17；电视机成本利润率为8；取得的合法抵扣凭证当月均已通过税务机关认证） 【要求】根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业当月销项税额； （2）计算该企业当月进项税额； （3）计算该企业当月应纳或应退增值税； （4）计算该企业当月应纳的城建税和教育费附加。1. 应交增值税销项税=2500*100*17%+（2500*100+12870/1.17）*17%+2500*80*17%+2000*（1+8%）*5*17%+ 3000*100*17%=1737062. 当月进项税=（200005000）734034000（200001000）71500000172925603. 当月出口退税不得免征和抵退税额=（500000*6.8-200000）*（17%-13%）=128000当月应纳税额=173706-（292560-128000）-90000=-80854免抵退税额=（500000*6.8-200000）*13%=416000当月应退税额=80854当期免抵税额=416000-80854=3351464. 应纳的城建税和教育费附加。335146*（1%+3%）=13405.84 【综合题3】（本题涉及增值税及其出口退税、消费税、营业税、关税、城建税与教育费附加的混合计算） 某市区外贸公司（单独设账管理进出口和内销各项业务）发生如下业务： （1）自国外进口口红一批，成交价格10000美元，进口时汇率1:7，合同规定买方另支付包装费800美元。该批货物关税率22，消费税税率30，报关后已送抵工厂入库。 （2）代理一工业企业出口其自产货物，出口发票注明货物价100000欧元，运费8000欧元。该外贸公司收取10000元代理出口费用。 （3）购入国内厂家一批化妆品出口（该货物出口增值税退税率13），取得增值税专用缴款书上注明价款50000元，增值税8500元，已将此批货物出口。 （4）购入化妆品一批，增值税专用发票注明价款30000元，增值税税款5100元，企业将此批货物的50赠送客户，50作为福利发给职工。 （5）销售部分进口化妆品，不含增值税收入300000元，增值税51000元。 【要求】根据上述资料，计算并回答下列问题： （1）计算应缴关税； （2）海关代征消费税； （3）海关代征增值税； （4）应缴纳营业税； （5）应申请出口退还的增值税； （6）当期应纳增值税； （7）当期应纳城建税和教育费附加。1. 完税价=（10000+800）*7=75600关税=75600*22%=166322. 消费税组价=（75600+16632）/（1-30%）=131760131760*30%=395283. 代征增值税=131760*17%=22399.24. 营业税=10000*5%=500元5. 外贸企业收购国内化妆品出口实行按增值税专用缴款书计算出口退增值税的先征后退方式，其应申请出口退税额为：应退增值税购进货物的不含增值税购进金额退税率500001365006. 销项税额=30000*17%0.5+51000=53550购入化妆品的50发给职工作为福利，不得抵扣进项税，则可抵扣进项税为赠送客户的50部分进项税，进项税额=（22399.2+5100*0.5）=24949.2当期应纳税额=（53550-24949.2）*17%=28600.87.28600.8+500）*7%= 【综合题4】（本题涉及购置、建造固定资产增值税进项税的抵扣以及销售旧固定资产、旧物品的增值税处理） 某有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人），2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点。2012年3月份该企业的资产购建及处置情况如下： （1）为扩建厂房购进建筑材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款500000元、增值税款85000元； （2）为自行建造的一台大型设备购进材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款80000元、增值税款13600元； （3）销售2006年10月购入使用的机器设备一台，开具普通发票取得收入187000元，原值224000元； （4）销售2009年1月购入使用的机器设备一台，开具普通发票取得收入177000元，原值155000元。其进项税额已于购入当月申报抵扣； （5）销售2009年1月购入自用过的轿车一辆，开具普通发票取得收入155000元，原值为150000元； （6）将自用的旧包装物一批转让给某小规模纳税人企业，开具普通发票取得收入20000元。 【要求】计算该企业2012年3月份资产购建及处置时应纳的增值税。 【综合题5】（本题涉及应税消费品应纳增值税与消费税的混合计算） 甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，属于增值税一般纳税人。2011年10月发生以下业务： （1）购进一批PU材料，取得的增值税专用发票上注明价款10万元、增值税税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元个。 （2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。 （3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。 （4）委托加工收回的高尔夫球杆的80当月已经销售，收到不含税价款300万元，尚有20留存仓库。 （5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。 （其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证） 【要求】根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。 （1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。 （2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。 （3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。 （4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。 （5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。 （6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？ 【综合题6】（本题涉及应纳增值税与消费税的混合计算） 甲公司为一综合性的生产企业（增值税一般纳税人），适用增值税税率17。2012年3月发生经营业务如下： （1）采用分期收款方式销售货物一批，不含税价款500000元，合同约定当年4月底和5月底分两期平均收款，当月已开具全额增值税专用发票交与购货方。 （2）2012年1月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被全部退回。 （3）将上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设。 （4）将本月购进货物20000元用于对灾区捐赠（无同类货物售价），成本利润率10。 （5）将自产的卷烟1箱销售给本企业对外营业的酒店，生产成本5200元，同类产品含税售价为8500元。 （6）将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品（购进价4000元）用于职工福利。 【要求】分析上述各笔业务涉及的流转税。6.不视同销售，进项转出4000*17%，消费税上环节已交，不用再交 4.无同类无货售价，看其他企业同类售价，即购进价 【综合题7】（本题涉及生产环节、零售环节金银首饰与非金银首饰的应纳增值税与消费税的混合计算） 甲金银饰品有限公司专业从事金银饰品的生产销售业务；乙金银饰品商店主要从事金银饰品零售业务，同时也承接带料加工、翻新改制以及首饰的修理、清洗业务。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人。2012年3月份： 甲公司当月主要经营业务如下： （1）购进作为原料使用的黄金一批，取得的增值税专用发票上注明价款300万元，增值税款51万元。款项已付讫。 （2）从某玉石厂（增值税一般纳税人）购进已税珠宝玉石一批，用于连续生产钻石饰品，取得的增值税专用发票上注明价款80万元，增值税款13.6万元。款项已付讫。 （3）从丙玉石制造厂（增值税一般纳税人）购进玉石一批，用于连续生产镀金、包金镶嵌首饰，取得的增值税专用发票上注明价款400万元，增值税款68万元。款项已按约定在本期支付了60。 （4）当月销售金银首饰700万元、金银镶嵌首饰100万元、镀金首饰300万元、包金首饰500万元、钻石饰品400万元、铂金首饰200万元。上述销售额均为不含税销售额，购货对象均为商业零售企业，款项均已通过银行收讫，并已按规定通过防伪税控系统开具增值税专用发票。 （5）“三八”妇女节时将本厂自产的金银首饰一批，以福利形式发放给本企业的女职工，该批首饰实际生产成本为30万元。利润率6% 已知：甲公司当月生产耗用材料情况如下： （1）外购黄金：期初库存买价20万元，期末库存买价10万元； （2）外购玉石：期初库存买价82万元，期末库存买价8万元； （3）外购货物当月均已验收入库，取得的防伪税控系统增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。 乙商店当月主要经营业务如下： （1）从丙玉石厂购进珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款150万元，增值税款25.5万元。 （2）从某金银饰品厂购进纯金银首饰和镀金首饰各一批，取得的增值税专用发票上分别注明价款600万元和200万元、增值税款102万元和34万元。 （3）收回委托某企业加工的珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明加工费3万元。同时支付受托方企业按规定代收代缴的消费税款12万元。 （4）当月零售首饰情况如下：金银首饰655.2万元、金银镶嵌首饰140.4万元、镀金首饰25.74万元、包金首饰36.27万元、钻石饰品608.4万元、铂金首饰94.77万元。上述价款均为含增值税价款，款项已收。 （5）为某商贸公司提供带料加工金银首饰劳务，该商贸公司提供原料不含税成本43.5万元。本月加工完毕，交付该公司，收取不含税加工费4万元。乙商店无同类金银首饰售价。 （6）接受消费者委托，为其翻新改制金银首饰，实际收取加工费7.02万元；为消费者清洗、修理金银首饰，实际收取清洗、修理费用2.34万元。 （7）采用以旧换新方式销售金银首饰，新首饰含税售价17.35万元，收进的旧首饰作价11.5万元，实际收取差价款5.85万元。 （8）将外购的金银首饰赞助给一大型体育运动会作礼品和纪念品，购进原价10万元。 已知：乙商店当月生产耗用外购珠宝玉石情况如下：期初库存买价5万元，期末库存买价2万元，委托加工的珠宝玉石期初、期末均无余额。外购货物当月已全部验收入库，取得的增值税专用发票当月均已通过主管税务机关认证。 【要求】根据上述资料，计算并回答下列问题： （1）甲金银饰品有限公司3月份应纳的消费税和增值税； （2）乙金银饰品商店3月份销售环节应纳的消费税和增值税； （3）丙玉石制造厂3月份应纳的消费税和应计算的增值税销项税额。 【综合题8】（本题涉及酒类产品应纳增值税与应纳消费税的混合计算） 某酒厂可以生产粮食白酒、薯类白酒和啤酒。2012年2月该厂的生产销售情况如下： （1）外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元； （2）外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元； （3）外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000元； （4）外购生产啤酒的各种原料，增值税专用发票上注明的价款共计250000元； （5）当月用8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，全部销售给关联的销售公司，每吨不含税售价9000元； （6）当月用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32吨，销售了30吨，每吨不含税售价18000元； （7）用剩余的酒精和辅料生产白酒10吨，每吨的实际生产成本为8500元，这部分白酒用于抵偿债务，已知该白酒的每吨不含税销售价格分别为9000元、10000元、11000元； （8）当月销售甲类啤酒140吨，每吨不含税售价为3500元。 【要求】根据以上资料，回答下列问题： （1）用于抵偿债务的白酒应纳消费税； （2）用于抵偿债务的白酒的销项税额； （3）当月应纳的消费税； （4）当月应纳的增值税。 【综合题9】（本题涉及酒类产品应纳增值税与消费税的混合计算） 某酒厂（增值税一般纳税人）生产销售粮食白酒、黄酒及其他酒。2012年3月份的生产经营情况如下： （1）从某农业生产者处收购粮食一批，开具的收购发票上注明收购价款20000元，另支付运费800元、装卸费200元，取得运输企业开具的货运发票。 （2）从某小规模纳税人处购进粮食一批，取得的普通发票上注明的支付价款50000元，该批粮食购入后，其中20为职工食堂直接领用，其余当月全部投入生产。 （3）从某酒厂购入食用酒精10吨，取得增值税专用发票上注明价款70000元、增值税款11900元。款项尚未支付，货物已验收入库。 （4）外购货运卡车2辆，取得增值税专用发票上注明价款160000元、增值税款27200元，款项已付，货运卡车当月已投入生产经营活动使用。 （5）购入其他材料等，取得增值税专用发票上注明价款4200000元、增值税款714000元。货物已验收入库。 （6）上月发出自农业生产者处购进的粮食（买价120000元）委托甲厂加工粮食白酒8吨。本月初加工完毕，全部收回，支付加工费25000元和甲厂代垫辅助材料成本5000元，取得增值税专用发票上注明增值税款5100元，其消费税已由甲厂代收代缴（甲厂无同类粮食白酒的销售价格）。本月收回后全部作为酒基用于生产泡制酒10吨并已售出，开具普通发票取得含税销售额702000元。 （7）销售瓶装黄酒30吨，每吨不含税售价12000元。随黄酒发出不单独计价包装物，共收取押金10000元，单独记账核算，约定包装物2个月退回。送货上门另开普通发票收取运输费用3510元，款项均已通过银行收讫。 （8）当月生产粮食白酒200吨，销售情况如下：销售120吨给乙企业，每吨不含税价格40000元，开具防伪税控增值税专用发票，另外收取包装物押金23400元，单独记账核算，约定包装物2个月退回；销售50吨给丙企业，每吨不含税价格39800元，开具防伪税控增值税专用发票；销售10吨给关联企业，每吨不含税价格22000元，开具防伪税控增值税专用发票，主管税务机关认定该笔货物销售价格明显偏低并无正当理由；将剩余的20吨作价每吨38500元（不含税）抵偿丁企业的债务。上述货物均已发出，款项均已通过银行收讫。 （9）以粮食白酒和薯类白酒勾兑生产散装白酒4吨并全部销售，开具普通发票，取得含税销售额187200元；另支付运输费用2000元，取得运输企业开具的货运发票。 （10）加工特制瓶装粮食白酒1000件（每件500克）销售给某企业，开具防伪税控增值税专用发票，取得不含税销售额55000元；同时向对方收取品牌使用费9360元，款项均已通过银行收讫。 （11）由于仓库保管不善，导致上月购进的部分粮食发生霉烂变质损失，其中：一批为从某农业生产者处购进，成本价8000元（其中包含分摊的运输费用300元）；另一批为从某一般纳税人处购进，成本价12000元（其中包含分摊的运输费用700元）。上述进项税额在上月均已抵扣。 （12）当月特酿粮食白酒2000千克发放给本厂职工，生产成本共计30000元，无同类产品售价。 （13）当月购入的食用酒精全部用于勾兑散装粮食白酒，并移送本厂自设的非独立核算销售门市部用于销售。当月门市部销售出10吨，取得含税销售价款117000元，当月门市部还销售本厂调拨的散装黄酒19240升，取得含税销售价款126360元。 其他相关资料：粮食白酒消费税比例税率20，定额税率0.5元斤；黄酒定额税率240元吨，黄酒1吨折合962升；其他酒消费税税率10；粮食白酒成本利润率10；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证或申报抵扣。 【要求】根据上述资料，按下列序号计算回答问题： （1）计算该酒厂3月份应缴纳的增值税； （2）计算甲酒厂3月份应代收代缴的消费税款； （3）计算该酒厂3月份应缴纳的消费税。 【综合题10】（本题涉及卷烟产品进口关税、消费税、增值税应纳税额的混合计算） 某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产卷烟和雪茄烟，卷烟的最高价210元/条、平均价200元/条（均为不含税价格）。2012年6月生产经营情况如下： （1）进口一批烟丝，支付货价28万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、保险费合计2万元，关税税率40，将货物从海关监管区运至本企业仓库发生运输费用1万元、装卸费0.1万元，取得运输企业开具的运费发票。该烟丝当月已全部被生产领用；进口一辆商务客车用于接待，支付货价20万元，境外运输费用和保险费无法确定，经海关查实，同期相同业务的运输费用占货价的5，商务客车的关税税率为25、消费税税率为5，缴纳进口环节税金后海关放行； （2）向烟农收购烟叶，收购凭证上注明价款80万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴，卷烟厂直接将其运往A企业加工烟丝，卷烟厂支付运输费用3万元，取得运输企业开具的运费发票；当月收回烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费10万元、增值税额1.7万元，A企业没有同类烟丝的销售价格。烟叶税税率为20； （3）从A生产企业购进已税烟丝，取得增值税专用发票，注明销售额2000万元、增值税额340万元；从B生产企业购进烟丝，取得普通发票，注明金额212万元；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明销售额140万元、增值税额23.8万元，支付运输单位运费10万元，运输途中损失了4，经查属于非正常损失；从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明销售额1万元、增值税额0.17万元； （4）本月生产领用外购已税烟丝生产卷烟，共生产卷烟2200大箱。向商场销售卷烟400大箱，取得不含税销售额2000万元，由于货款收回及时，给予商场2折扣，实际取得收入1960万元，支付销货运输费用60万元，并取得了运输公司开具的货运发票。销售给专卖店卷烟500大箱，取得不含税销售额2500万元，并取得专卖店延期付款利息收入3.51万元，已向对方开具了普通发票。销售雪茄取得不含税销售额600万元，包装费8.19万元，开具普通发票。雪茄烟消费税税率为36； （5）将6大箱卷烟换取原材料，合同规定，卷烟按平均价计价，供货方提供的原材料价款30万元、增值税5.1万元，双方均按合同约定的价格开具了增值税专用发票； （6）将50条卷烟做样品，分给各经销单位；将1大箱卷烟分给职工作福利； （7）假定本月月初库存外购烟丝买价20万元，月末库存外购烟丝买价35万元。本月取得的合规发票均在本月认证并抵扣。 【要求】根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。 （1）卷烟厂进口烟丝应缴纳的关税、消费税、增值税； （2）进口商务客车应缴纳的关税、消费税、增值税、车辆购置税； （3）卷烟厂从烟农手中收购烟叶准予抵扣的进项税额； （4）A企业应代收代缴消费税； （5）该企业业务3应缴纳的进项税； （6）该企业业务4应缴纳的销项税、进项税 、消费税； （7）该企业业务5应缴纳的销项税、消费税； （8）该企业业务6应缴纳的销项税、消费税； （9）当月可抵扣的消费税； （10）卷烟厂当月应纳的增值税、消费税（不包括进口环节的增值税、消费税）。 【综合题11】（本题涉及卷烟产品应纳增值税与消费税的混合计算） 甲卷烟厂（一般纳税人）2012年3月份的生产经营情况如下： （1）向农业生产者收购烟叶30吨，收购发票上注明价款420000元，另开发票注明支付价外补贴42000元，并已按规定缴纳烟叶税。另支付运输费用20000元，取得运输公司开具的货运发票。烟叶验收入库后，将其全部运往乙厂加工成烟丝，取得乙厂开具的防伪税控增值税专用发票上注明支付加工费50000元、增值税款8500元。乙厂无同类烟丝销售价格，已按规定代收代缴消费税款。甲厂在上述烟丝收回后将其中40直接出售，取得不含税价款560000元，其余烟丝当月全部用于连续生产卷烟。 （2）向某烟叶种植场（小规模纳税人）购进烟叶10吨，取得的销售发票上分别注明支付价款150000元和价外补贴18000元，并已按规定缴纳烟叶税。烟叶验收入库后，将其全部运往丙厂加工成30箱D牌卷烟，丙厂无同类产品售价。取得丙厂开具的防伪税控增值税专用发票上注明支付加工费30000元、增值税款5100元，丙厂已按规定代收代缴消费税款。甲厂收回卷烟后当月全部销售，取得不含税价款450000元。 （3）发出材料委托某居民个人加工雪茄烟一批，发出材料不含税成本45000元，支付加工费5000元，并取得普通发票。加工的雪茄烟甲厂当月收回后全部销售，开具普通发票取得含税销售收入92000元。 （4）从某商业企业购进烟丝，取得增值税专用发票上注明价款500000元、增值税款85000元，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。（从商业企业购进不能抵扣） （5）从某小规模纳税人工业企业购进烟丝支付含税价款10300元，取得其主管税务机关代开的增值税专用发票，烟丝已验收入库，当月全部被生产车间领用用于连续生产卷烟。 （6）从丙厂购进烟丝20吨，每吨不含税单价20000元，取得增值税专用发票上注明价款400000元、增值税款68000元，烟丝已验收入库，当月领用其中的15吨用于连续生产卷烟。 （7）进口机器设备1台，支付价款折合人民币100000元，进口海运运费6000元。另支付到岸口岸至厂区运费2000元，取得运输公司开具的货运发票。设备进口关税税率7。进口机器设备在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。该设备当月已投入生产使用。 （8）进口烟丝一批，成交价为离岸价格20000美元。发生境外运费及保险费共计3600美元。另支付到岸口岸至厂区运费3000元，取得运输公司开具的货运发票。进口烟丝在缴纳进口环节各项税金后海关放行，并取得完税凭证。当月领用其中的70用于连续生产卷烟。 （9）购进卷烟用纸，取得增值税专用发票上注明价款30000元、增值税款5100元。当月领用其中的90用于生产卷烟。 （10）购进劳保用品，取得增值税专用发票上注明价款68000元、增值税款11560元。其中80已在当月为生产部门所领用。 （11）当月生产A牌卷烟100箱，将其中的2箱作为福利发放给本厂职工，10箱用于抵偿债务，其余的88箱全部销售。该品牌卷烟实际不含税售价与平均不含税售价均为每标准条80元，最高不含税售价为每标准条85元。 （12）当月甲厂购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一套，取得增值税专用发票上注明价款20000元、增值税款3400元。 （13）当年1月份自农业生产者处购进的烟叶，本期因保管不善发生霉烂变质，账面成本价6000元（含应分摊的运费300元）。 其他相关资料：烟叶税适用税率20；烟丝进口关税税率25、消费税税率30；卷烟定额税率0.003元支，D牌卷烟消费税比例税率适用36；卷烟平均成本利润率10；B、C、D牌卷烟均系初次生产，没有调拨价格；汇率：1美元6.82元人民币；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证并抵扣。 【要求】根据上述资料，按下列序号计算回答问题： （1）计算甲厂3月份进口环节应纳的关税、增值税和消费税； （2）计算乙厂3月份应代收代缴的消费税款； （3）计算丙厂3月份应代收代缴的消费税款； （4）计算甲厂3月份委托加工雪茄烟应纳的消费税； （5）计算甲厂3月份应纳的消费税（不包括委托加工雪茄烟应纳消费税）； （6）计算甲厂3月份应纳的增值税。 【综合题12】（本题涉及化妆品应纳增值税与消费税的混合计算） 甲化妆品厂（增值税一般纳税人），主要生产销售化妆品（消费税税率30）和护肤护发品（非应税消费品），2012年3月份的生产经营情况如下： （1）月初以赊销方式批发销售化妆品一批，不含税价款360000元，合同约定本月底收回全部货款，月底实际收到不含税价款300000元；以分期收款方式销售化妆品一批，不含税价款240000元，合同约定本月收回50货款，余款下月收回，本期实际收到不含税价款100000元；月底以托收承付结算方式销售化妆品一批，不含税价款35000元，已在银行办妥托收手续，款项尚未收到。上述货物均已发出。 （2）采用直接收款方式销售化妆品一批，不含税价款1200000元，因购货方购买数量较大，给予其9折价格优惠；又因对方一次性付清货款，给予其价格优惠降至8折，折扣额与销售额开具在同一张专用发票上，实际收到不含税价款960000元。 （3）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款300000元、增值税款51000元；将该批材料全部发往乙企业委托其加工一批化妆品，本月加工完毕，全部收回，其消费税已由乙企业代收代缴。支付加工费，取得的增值税专用发票上注明不含税加工费8000元、乙企业代垫辅助材料不含税成本4800元；乙企业无同类产品销售价格。 （4）本月收回委托乙企业加工的5000件化妆品中，80直接对外销售，取得不含税销售额400000元；剩余20发放给本厂职工个人。 （5）因质量原因，某客户上月购买的化妆品在本月发生部分退货，退出不含税价款20000元、增值税款3400元，收到购货方提供的开具红字增值税专用发票通知单，开具红字专用发票。 （6）以“买一赠一”方式销售给某商场化妆品2000件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额60000元；同时每件化妆品赠送一套护肤护发品，该护肤护发品每套不含税售价50元。货物均已发出。 （7）销售特制高级化妆品500件，开具增值税专用发票，取得不含税销售额200000元；另开普通发票收取包装费4914元，另开收据收取包装物押金6084元，该押金单独核算，双方约定包装物两个月后退还；支付销售货物运费2000元，取得运输单位开具的货运发票。 （8）发出自产化妆品600件换取生产资料800公斤，取得对方开具的增值税专用发票上注明价款120000元，增值税款20400元。同类化妆品最高不含税售价220元件，平均不含税售价200元件。 （9）将自产护肤护发品一批用于集体福利，实际生产成本25000元；将成套化妆品一批用于广告样品，实际生产成本20000元。货物已全部发出，均无同类产品售价。 （10）上期增值税留抵税额125400元。 其他相关资料：化妆品成本利润率为5；经当地主管税务机关审核批准，对退回该厂的化妆品，由税务机关返还已经征收的消费税税款；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证或申报抵扣。 【要求】根据上述资料，按下列序号计算回答问题： （1）计算甲厂3月份应纳的增值税； （2）计算甲厂3月份应纳的消费税； （3）计算甲厂3月份应退还的消费税； （4）计算乙企业3月份应代收代缴的消费税。 【综合题13】（本题涉及出口环节增值税免抵退，进口环节关税、增值税，内销环节增值税、消费税，城市维护建设税、教育费附加以及车辆购置税的混合计算） 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2012年5月份和6月份的生产经营情况如下： （1）5月从国内购进汽车配件，取得增值税专用发票。注明金额280万元、增值税税额47.6万元，取得的货运发票上注明运费10万元，建设基金2万元。 （2）5月在国内销售发动机10台给一小规模纳税人，取得收入28.08万元；出口发动机80台，取得销售额200万元。 （3）6月进口原材料一批，支付给国外的买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。 （4）6月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运住企业所在地支付运输费4万元，取得运费发票。 （5）6月国内购进钢材，取得增值税专用发票，注明金额300万元、增值税税额51万元，另支付购货运输费用12万元、装卸费用3万元；当月将30用于企业不动产在建工程。 （6）6月1日将A型小轿车130辆赊销给境内某代理商，约定6月15日付款，15日企业开具增值税专用发票，注明金额2340万元、增值税税额397.8万元，代理商30日将货款和延期付款的违约金8万元支付给该企业。 （7）6月将自产A型小轿车2辆移送用于管理部门；10辆奖励给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金额80万元。 （8）6月企业新设计生产B型小轿车2辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其在本企业内设的汽车检测维修机构进行碰撞实验，市场上无B型小轿车销售价格。 其他相关资料：该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10；生产销售的小轿车适用消费税税率12；B型小轿车成本利润率8；城市维护建设税税率7；教育费附加征收率3；退税率13；A型小轿车车辆购置税最低计税价格为22万元；B型小轿车车辆购置税最低计税价格为16万元；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证。 【要求】根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算企业5月份应退的增值税； （2）计算企业5月份留抵的增值税； （3）计算企业6月进口原材料应缴纳的关税； （4）计算企业6月进口原材料应缴纳的增值税； （5）计算企业6月进口机械设备应缴纳的关税； （6）计算企业6月进口机械设备应缴纳的增值税； （7）计算企业6月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额； （8）计算企业6月销售A型小轿车的销项税额； （9）计算企业6月B型小轿车的销项税额； （10）计算企业6月应缴纳的增值税； （11）计算企业6月应缴纳的消费税（不含进口环节）； （12）计算企业6月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； （13）计算该企业应纳的车辆购置税。 【综合题14】（本题涉及轿车生产企业应纳增值税、消费税、营业税的混合计算） 某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2011年10月生产经营情况如下： （1）境内采购原材料，取得增值税专用发票注明税额730万元，从小规模纳税人购进零备件，取得税务所代开的增值税专用发票，注明价款800万元，增值税共计24万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5。 （2）进口一批生产轿车用的发动机，买价800万元，发生境外运费80万元，支付卖方佣金20万元。 （3）采用分期收款方式销售200辆商务客车，合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50货款，其余款项下月收回；由于购货方资金紧张，实际收到货款1500万元；销售800辆A牌小轿车，开具增值税专用发票，注明价款12000万元，支付运费150万元、装卸费8万元，取得运输业开具的运费发票；应客户要求，用一辆自产的商务客车改装成救护车，开具普通发票，取得销售收入22.23万元，另收改装费1.17万元；销售本厂自用2年的1辆小客车，售价12万元，账面原价20万元。 （4）该汽车厂将4辆自产A牌轿车奖励给具有突出贡献的科研人员；将2辆自产商务客车赠送某关系单位；将1辆自产A牌轿车移送给本厂集体福利部门使用。 （5）汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明营业额46.8万元；提供汽车租赁业务，取得租金收入14万元。 （6）以一项专利技术对另一企业投资，承担投资风险，当年分得投资利润8万元；该汽车厂下属的酒店取得餐饮收入45万元，卡拉OK歌舞厅收入30万元。 已知：小轿车消费税税率9，商务客车消费税税率5，发动机关税税率20，娱乐业营业税适用税率20。 【要求】根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 （1）计算准予从销项税额中抵扣的进项税额； （2）计算该企业应缴纳进口关税和增值税； （3）计算该企业业务3应缴纳的销项税、消费税、进项税； （4）计算该企业业务4应缴纳的销项税、消费税； （5）计算该企业业务5应缴纳的销项税、营业税； （6）计算该企业业务6应缴纳的营业税； （7）计算该企业当月应纳的增值税、消费税、营业税。 【综合题15】（本题涉及软件产品应纳营业税与增值税的混合计算） 某软件生产企业（增值税一般纳税人），已经依法办理了全部与企业涉税相关的审批与备案手续，2012年2月发生如下经济业务： （1）转让某项软件产品取得收入120万元，根据协议，该软件著作权与所有权一并转让，该软件已经国家版权局注册登记。 （2）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，取得收入30万元。 （3）上月外购房屋一套，价款共计480万元，本月将其投资于另一企业，按照协议约定，每年可取得20万元的分红。 （4）将自有资金500万元委托某银行对外贷款，本月取得贷款利息5万元，已扣除支付受托方费用0.5万元。 （5）销售软件产品2000套，每套价格2000元（不含增值税），由于数量较大，给予对方5的折扣，并在同一张发票上反映。 （6）采用经营租赁方式租入生产用设备一台，设备原值为2000万元，约定每月的租金是10万元。 （7）本企业对外营业的非独立核算食堂，当月取得对外餐饮服务收入20万元，收入均分别核算。 （8）企业当期软件产品增值税的销项税额总计为500万元，上期留抵税额20万元，本期取得的进项税额为300万元，当期软件产品取得不含税销售额3800万元。（全部为与软件产品相关的增值税） 【要求】分析计算该企业上述业务应纳的流转税。 【综合题16】（本题涉及建筑业应纳营业税、增值税与车辆购置税的混合计算） A建筑工程公司，下设1个金属结构件工场（非独立核算，增值税一般纳税人），2012年6月经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价20000万元，其中：建筑业劳务费价款14500万元；金属结构件含增值税价款5500万元。 （2）A公司将其中1800万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司，其中工程所用物资600万元。 （3）A公司将建筑工程2200万元分包给C建筑工程公司（增值税一般纳税人），其中：建筑业劳务1400万元，金属结构件含增值税价款800万元由C公司自产货物提供。合同中金属结构件的剩余部分由A公司自产货物提供。 （4）将一块土地的使用权用作抵偿应付B公司的工程劳务款。当初购得土地使用权支付了地价款500万元，当地契税税率为3。 （5）A公司自建一批住宅销售给本单位的职工，取得收入2000万，已知建造成本为1000万元，当地计算营业税成本利润率为10。 （6）转让本公司使用过的轿车、货运卡车各1辆，分别取得含税销售额15万元、5万元；转让的轿车、货车均系2007年度购得。 （7）因业务需要自D汽贸公司（增值税一般纳税人）购买轿车一辆，并按D公司开具的“机动车销售统一发票”金额支付价款371000元，支付控购费44520元，并取得收款收据。D公司开展“一条龙”销售服务，代A公司办理车辆上牌等事宜，并向A公司开票收取新车登记费、上牌办证费、代办手续费、仓储保管费、送车费等共计36000元。 其他相关资料：A公司和C公司均能提供自产货物证明。 【要求】根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）计算A公司应缴纳的营业税； （2）计算A公司应缴纳的增值税； （3）计算B公司应缴纳的营业税； （4）计算C公司应缴纳的营业税和增值税； （5）计算A公司应缴纳的车辆购置税。 【综合题17】（本题涉及金融业应纳营业税与车辆购置税的混合计算） 中国工商银行某市分行2012年第二季度有关业务资料如下： （1）向生产企业发放贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元，出纳长款0.2万元。 （2）为电信部门代收电话费300万元，支付给委托方286万元，取得手续费收入14万元。 （3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。 （4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8，银行按贷款利息收入的10收取手续费。 （5）2011年3月31日向某商场发放定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5.4。该贷款至2012年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。（4-6月不足90天） （6）因业务需要，自国外进口2辆小轿车，该银行报关进口这批小轿车时，经报关地口岸海关对有关报关资料的审查，确定关税计税价格为198000元/辆（人民币），海关按关税政策规定课征关税217800元/辆，并按消费税、增值税有关规定分别代征进口消费税21884元/辆，增值税74406元/辆。 （7）某借款企业因无力偿还借款，按协议将一辆未上牌新车冲抵贷款本息115000元，借款企业按该价格向该银行开具发票。国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为130000元。 【要求】根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）该银行第二季度向生产企业贷款应缴纳营业税； （2）该银行第二季度手续费收入应缴纳营业税； （3）该银行第二季度有价证券买卖应缴纳营业税； （4）该银行第二季度向商场发放贷款应缴纳的营业税； （5）该银行第二季度应代扣代缴的营业税； （6）该银行应缴纳的