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第 一 章税法基本原理本章考试题型:共五节 均以单选题、多选题出现 2006年2007年2008年单选题8题8分7题7分7题7分多选题11题22分4题8分8题16分合计30分（23%）15分（10.7%）23分（16%）本章主要内容: 共五节第一节税法概述 第二节税法的分类 第三节税收法律关系第四节国际税法第五节税法的建立与发展第一节税法概述 第一部分重点内容精讲共五个问题: 1.税法的概念与特点2.税法原则3.税法的效力与解释4.税法作用 5.税法与其他部门法关系一、税法的概念与特点：（二）税法的特点了解1.从立法过程看税法属于制定法，而不属于习惯法2.从法律性质看税法属于义务性法规，而不属于授权法规3.以内容看税法属于综合法，而不属于单一法二、税法原则掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则） 两类原则具体原则税法的基本原则（四个）1.税收法律主义2.税收公平主义3.税收合作信赖主义4.实质课征原则税法的适用原则（六个）1.法律优位原则2.法律不溯及既往原则3.新法优于旧法原则4.特别法优于普通法原则5.实体从旧、程序从新原则6.程序优于实体原则三、税法的效力与解释（一）税法效力熟悉空间、时间效力。 时间效力各3种情况含义税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。税法的生效1.税法通过一段时间后开始生效2.税法自通过发布之日起生效【最常见】3.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期税法的失效1.以新税法代替旧税法【最常见】2.直接宣布废止3.税法本身规定废止的日期（最少见）（二）税法的解释熟悉按解释权限划分： 种类解释权限法律效力立法解释有关全国人大常委会作出的税法解释、行政机关和地方立法机关作出的税务解释与被解释的税法有同等法律效力可作判案依据司法解释两高：最高人民检察院、最高人民检察院、两高联合解释，作出的税务刑事案件或税务行政诉讼案件解释或规定有法的效力可作判案依据行政解释税务行政（执法）机关作出的税法解释（包括国务院、财政部、国家税务总局、海关总署）不具备与被解释的税法有同等法律效力不作判案依据四、税法作用-了解（考过定义）1.规范作用：5方面2.经济作用：5方面五、税法与其他部门法关系-了解（二）税法与民法的关系（三）税法与行政法的关系（五）税法与刑法的关系第二部分：近三年部分考题回顾一、单项选择题1.（2008年）税收法律主义也称税收法定主义。下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是（）。A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性C.课税要素必须由法律直接规定D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力【答案】D2.（2008年）下列有关税法解释的表述中，正确的是（）。A.税法解释不具有针对性 B.税法解释不具有专属性C.检察解释不可作为办案的依据 D.税法立法解释通常为事后解释【答案】D【解析】一般来说，法定解释应严格按照法定的解释权限进行，任何有权机关都不能超越权3.（2008年）我国个人所得税法规定：“劳务报酬所得按次征收”，个人所得税法实施条例规定“劳务报酬所得属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次”。这一税法解释属于（）。A.司法解释 B.字面解释C.扩充解释 D.行政解释【答案】C4.（2007年）税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（）。A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.国务院C.财政部 D.国家税务总局【答案】A【解析】从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会；其他选项是广义的立法机关。5.（2006年）关于税法的效力，下列表述错误的有（）。A.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的B.适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的C.特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力D.对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法【答案】B【解析】对纳税人有利的予以承认，对纳税人不利的则不予承认，主要是从保护公民的合法权利不受法律变更而受到侵犯角度出发。二、多项选择题1.（2006年）关于税法的效力，下列表述正确的有（）。A.我国税法采用属人与属地相结合的原则B.立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据C.税法的扩大解释作为一条税法解释原则被普遍使用D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力E.税法的限制解释是指为了更好地体现税法精神，对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释【答案】ABDE【解析】立法解释、司法解释均具有法的效力，均可以作为办案和适用法律、法规的依据；税法的扩大解释作为一条税法解释原则一般不会被普遍使用。2.（2006年）关于税法的基本原则，下列表述正确的有（）。A.税收法定主义的功能偏重于保持税法的稳定性和可预测性B.经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考C.实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税D.税收合作信赖主义原则包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容E.税收公平主义赋予纳税人既可以要求实体利益上税收公平，也可以要求程序上税收公平的权力【答案】ABCE【解析】经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考；税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容，对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定作出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义；实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税。3.（2008年）税法与刑法是从不同的角度规范人们的社会行为。下列有关税法与刑法关系的表述中，正确的有（）。A.税法属于权力性法规，刑法属于禁止性法规 B.税收法律责任追究形式具有多重性，刑事法律责任的追究只采用自由刑与财产刑形式C.刑法是实现税法强制性最有力的保证D.有关“危害税收征管罪”的规定，体现了税法与刑法在调整对象上的交叉E.对税收犯罪和刑事犯罪的司法调查程序不一致【答案】BCD第三部分：经典习题-梦想成真一、单项选择题1.下列关于税法特点的表述中，不正确的是（）。A.从立法过程来看，税法属于制定法B.从法律性质来看，税法属于义务性法规C.从内容上看，税法具有综合性D.从法律性质来看，税法属于授权性法规【答案】D2.按照现行征管制度规定，关联企业之间的业务往来，未按独立企业之间业务往来进行交易，税务机关有权核定其应纳税额，这一做法体现了税法原则中的（）。A.税收法律主义B.税收合作信赖原则C.税法公平主义D.实质课税原则【答案】D3.某实木地板生产企业2006年13月销售收入300万元，412月销售收入1000万元。13月销售收入300万元需交纳增值税，不缴消费税，这样规定符合税法适用原则中的（）。A.程序优于实体原则 B.新法优于旧法原则C.法律优位原则 D.法律不溯及既往原则【答案】D4.纳税人李某和税务所在缴纳税款上发生了争议，必须在缴纳有争议的税款后，税务复议机关才能受理李某的复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原观C.程序优于实体原则D.实体从旧原则【答案】C【解析】审理税务案件时，税收程序法先于税收实体法适用。它是关于税收争讼的原则，按照这一原则，纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼来寻求法律保护的前提条件之一是，必须事先履行税务执法机关认定的纳税义务，而不管其纳税义务实际上是否发生。否则，税务行政复议机关或司法机关对纳税人的申诉不予受理。实行这一原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。5.关于税法的时间效力的陈述，下列选项正确的是（）。A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用这种自通过发布之日起生效的方式C.税法的失效方式中，很少采用的是直接宣布废止D.我国及许多国家的税法均不坚持不溯及既往原则【答案】B 【解析】税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题，而不单是何时生效问题；对于重要税法的个别条款的修订和小税种的设置，较易理解和掌握，因此大多采用这种自通过发布之日起生效的方式。税法的失效方式中，很少采用的是税法本身规定废止日期，因为这种方式较为死板，易于使国家财政限于被动；税法的失效方式中，最常见的方式是新税法代替旧税法；我国及许多国家的税法均坚持不溯及既往原则。6.根据税法的适用原则，下列说法正确的是（）。A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止【答案】C二、多项选择题1.按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列属于全国人大及其常委会制定的是（）。A.企业所得税法实施条例B.税收征收管理法C.税务部门规章制定实施办法D.关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定E.企业所得税法【答案】BDE【解析】选项是国务院制定的，选项是国家税务总局制定的。 2.税法适用原则是指税务行政机关或司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则，具体包括下列项目中的（）。A.法律优位原则B.税收法定主义原则C.法律不溯及既往原则D.程序优于实体原则E.实质课税原则【答案】ACD3.从税法的效力和具体适用情况看，下列说法正确的有（）。A.国际法效力高于国内法B.国内法效力不低于国际法C.级别较低的特别法一定高于级别较高的普通法D.税务规章一般可以作为税收司法的直接依据E.对同一涉税事项有不同规定时，新法的效力优于旧法【答案】AE4.按照税法解释权限划分，与被解释的税法具有同等法律效力的税法解释有（）。A.立法解释 B.行政解释 C.最高人民法院作出的司法解释D.最高人民检察院作出的检查解释E.扩大解释【答案】ACD5.我国税法生效方式包括的情况有（）。A.税法通过一段时间后开始生效B.税法自通过发布之日起生效C.税法公布后由省政府决定生效日期D.税务机关自行确定生效时间E.省级税务机关和省政府协商确定日期【答案】AB【解析】我国税法生效方式包括的情况有：税法通过一段时间后开始生效、税法自通过发布之日起生效、税法公布后授权地方政府自行确定实施日期。所以符合题意的选项是AB。 第二节税法分类 第一部分重点内容精讲 涉及六要素：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限一、按税法内容分类税收实体法和税收程序法（一）税收实体法本章的重点（考点较集中）涉及实体法的六个要素，分别是：纳税人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。1.纳税义务人（1）含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和自然人。（2）与纳税人有关的概念有：负税人：实际负担税款的单位和个人。纳税人与负税人有时一致，如直接税（所得税）。纳税人与负税人有时不一致，如间接税（流转税、具有转嫁性）。不一致的原因：价格与价值背离，引起税负转移或转嫁。代扣代缴义务人（了解）代收代缴义务人（了解）代征代缴义务人（了解）纳税单位（了解）2.课税对象掌握（1）课税对象与计税依据： 课税对象与计税依据关系计税依据举例一致价值形态所得税不一致实物形态房产税、耕地占用税、车船税（2）课税对象与税源税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担能力一致：国民收入分配中形成的各种收入所得税（3）课税对象与税目税目是课税对象的具体化。以明确征税范围，解决课税对象的归类。分为列举税目和概括税目两类。3.税率掌握它是税收政策的中心环节税率（1）比例税率含义：同一征税对象规定一个比例的税率形式：产品比例税率，行业是比例税率，地区差别比例税率，有幅度的比例税率特点：税率不随课税对象数额而变动、税额与课税对象成正比（2）累进税率课税对象按数额大小划分等级，规定不同税率。多用于收益课税，处理税收负担的纵向公平全额累进税率：超额累进税率：超率累进税率适用于土地增值税超倍累进税率（了解）超额累进税率：（1）特点：（注意多选题） 计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多； 累进幅度比较缓和，税收负担较为合理； 边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。（3）定额税率含义：单位课税对象，直接规定固定的征税数额目前使用：土地使用税、耕地占用税、资源税、车船税、消费税中部分应税消费品特点是：税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。这使它适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。（4）税率的其他形式（三组）1）名义税率与实际税率:通常:名义税率实际税率，原因：计税依据与征税对象可能不一致；税率差异；减免税使用；偷漏税；错征税款2）边际税率与平均税率比例税率下：边际税率平均税率；累进税率下：边际税率（往往）平均税率3）零税率与负税率4.减税免税掌握碱面与附加加成内容（1）基本形式：三类1）税基式减免：包括起征点，免征额、项目扣除、跨期结转等2）税率式减免适于流转税（解决某个行业或产品）3）税额式减免：包括全部免征、减半征收、核定减免率、另定减征税额等（2）其他形式：三类1）法定减免各税种基本法规中规定的2）临时减免（困难减免）3）特定减免大多是定期减免（3）与减免税相对立的，是加重税负的措施，包括两种形式：1）税收附加：也称地方附加2）税收加成：加一成相当于加征应纳税额的10%5.纳税环节：熟悉生产环节（如资源税）、流通环节（商品税）、分配环节（所得税）6.纳税期限：熟悉1）按期（如流转税）2）按次（如耕地占用税、屠宰税、延席税）3）按年（但要分期预缴，如企业所得税、房产税、土地使用税）（二）税收程序法：5.保全措施和强制执行措施：措施条件内容税收保全措施（1）行为条件。行为条件是纳税人有逃避纳税义务的行为。逃避纳税义务行为主要包括：转移、隐匿商品、货物或者其他财产等（2）时间条件。时间条件是纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内（3）担保条件。在上述两个条件具备的情况下，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担保的，税务机关可以依照法定权限和程序，采取税收保全措施书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产强制执行措施（1）超过纳税期限。未按照规定的期限纳税或者解缴税款（2）告诫在先。税务机关必须责令限期缴纳税款（3）超过告诫期。经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款扣押、查封、依法拍卖或者变卖其相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产6.款征收中的相关制度：多缴税款与少缴税款的原因及税务处理 情 形原 因处 理税款的退还（纳税人多缴税款）纳税人原因税务机关发现后应当立即退还（无限制）税务机关原因自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还税款的追征（纳税人少缴税款）税务机关责任税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金纳税人、扣缴义务人计算失误税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年纳税人偷税、抗税、骗税税务机关无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款二、按税法效力分类：分类立法机关形式税收法律全国人大及常委会法律、决定税收法规最高行政机关（国务院）、地方立法机关（地方人大及常委会）条例、暂行条例税收规章财政部、税务总局、海关总署、地方政府范围权限制定程序、适用与监督：解释权、适用规则办法、规则、规定（转发、批复不算规章）税务行政规范特征：属于非立法行为的规范；适用主体非特定性；效力普遍性、后发生效力规范性文件，多数属于行政解释第二部分：近三年部分考题回顾一、单项选择题1.（2008年）税收程序法是指如何具体实施税法的规定。下列有关税收程序法的表述中，正确的是（）。A.办理税务登记是纳税人应尽而非法定义务B.纳税申报是纳税人履行纳税义务的程序C.提供担保是纳税人纳税前必经的程序D.纳税人只要有逃避纳税义务的行为即可对其实施税收强制执行措施【答案】B【解析】纳税申报是纳税人、扣缴义务人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项的书面报告的法律行为,是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴税款义务的程序。2.（2008年）税务行政规范也称税收规范性文件，是税务行政管理的依据，税务行政相对人也必须遵循。下列有关税务行政规范的表述，正确的是（）。A.属于行政立法行为的规范，只对征税主体具有约束力B.具有向后发生效力的特征C.适用于特定的主体D.法院判决时遵照执行【答案】B【解析】税务行政规范的特征可分为以下几个方面：一是属于非立法行为的行为规范。税务行政规范是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则。是规范税务行政行为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。税务机关实施征税权的具体行政行为中，不仅要依据法律、行政法规和规章，而且还应依据税务行政规范。二是适用主体的非特定性。税务行政规范属于税务抽象行政行为，税务行政规范行为是制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象。三是效力的普遍性和向后发生效力。税务行政规范属于立规矩的行为，对符合相应条件的某一类人或事均具有普遍的约束力。同时税务行政规范是先于税务具体行政行为而形成的，所以其效力是针对以后发生的人和事，即所谓以后发生效力。3.（2007年）关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（）。A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施 B.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目 C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率 D.烟酒生产企业是消费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人 【答案】D【解析】消费税的纳税环节为国内生产、委托加工和进口规定的消费品的环节，消费税具有转嫁性，消费税的税款最终都要由消费者负担。4.（2007年）关于税务规章，下列说法中正确的是（）。A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布 C.税务规章与地方性法规对同事项的规定不致时，必须由全国人大常委会裁决D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效【答案】D【解析】税务规章解释与税务规章具有同等效力；审议通过的税务规章报局长签署后予以公布；税务规章与地方性法规对同事项的规定不致不能确定如何适用时，由国务院提出意见，只有认为应该适用税务规章的，才必须提请全国人大常委会裁决；人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。5.（2006年）关于税务行政规范，下列表述正确的是（）。A.税务行政规范属于立法行为的行为规范B.它仅仅约束税务行政相对人，不约束税务机关本身C.相对于税务具体行政行为而言，税务行政规范具有向后发生效力的特征D.税务行政规范属于税务抽象行政行为，是以特定以特定的人或事为规范对象【答案】C【解析】税务行政规范属于非立法行为的行为规范。税务行政规范是税务机关履行其法定职责过程中所制定或发布的行为规则。是规范税务行政行为的重要表现方式。它不仅约束税务行政相对人，而且约束税务机关本身。税务行政规范属于税务抽象行政行为，税务行政规范行为制定普遍适用规范的行为，即以普遍的行政管理事项或相对人为规范的对象，而不是以特定的人或事为规范对象。所以选项A、B、D是不对的。 （注：根据新内容进行修订）6.（2006年）税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种未列示税目税率（额）表的是（）。A.消费税 B.营业税C.增值税 D.资源税【答案】C【解析】选项ABD均规定了税目税率表，选项中只有增值税没有税率表。7.（2006年）关于税务部门规章，下列表述错误的是（）。A.税务部门对涉及国务院两个以上部门职权范围的事项，可制定部门联合规章B.只有法律和法规对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章C.税务规章一般应当自公布之日起30日后实行D.人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章可以予以撤销【答案】D【解析】人民法院在行政诉讼中，对不适当的税务规章不可以予以撤销，但可以不予以适用。二、多项选择题1.（2008年）按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（）。A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人B.计税依据是课税对象量的体现C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款E.税目的作用是进一步明确征税范围【答案】BDE2.（2008年）纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，确定纳税期限需要考虑的因素包括（）。A.税种的性质B.应纳税额的大小C.交通条件D.信息化程度E.纳税人的守法程度【答案】ABC【解析】确定纳税期限需要考虑的因素主要是税种的性质、应纳税额的大小和交通条件。3.（2008年）税收法律是指由全国人大及其常委会制定的有关税收分配活动的法律制度。有关税收法律创制程序的表述，正确的有（）。A.必须经财政部向全国人大及其常委会提出税收法律案B.交由国务院审议C.税收法律案的通过采取表决方式进行D.由全国人大常委会委员长签署公布E.以全国人大常委会公报上的税收法律文本为标准文本【答案】CE【解析】税收法律案的提出，一般由国务院向全国人大及其常委会提出税收法律案；税收法律案的通过是采取表决方式进行的，通常由全体代表过半数或常委会全体组成人员过半数，方可通过；经过全国人大及其常委会通过的税收法律案均应由国家主席签署主席令予以公布，并以全国人大常委会公报上的法律文本为标准文本。4.（2008年）税款的退还和追征制度是税款征收制度的重要组成部分，下列表述正确的有（）。A.在退还税款过程中，若纳税人有欠税的，可抵顶欠税B.在退还税款过程中，若纳税人没有欠税，必须直接退库C.因税务机关的责任，纳税人少缴税款，税务机关在3年内追征税款和滞纳金D.因纳税人计算错误，造成少缴税款，税务机关在规定时限内追征税款和滞纳金E.对于偷税行为，税务机关有权无限期地追征相应税款【答案】ADE【解析】在退还税款的过程中，如果纳税人有欠税的，税务机关可以先用应退还的税款和利息，抵顶纳税人欠缴的税款和滞纳金；如果纳税人没有欠税，税务机关可以按照纳税人的要求，将应退的税款和利息留抵下期应纳税款。对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。5.（2007年）关于税收实体法要素，下列说法中正确的有（）。 A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素B.课税对象体现各税种的征税范围C.税率是以课税对象为基础确定的D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的【答案】ABC【解析】课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素；课税对象体现各税种的征税范围；课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的；课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。税率是应纳税金与课税对象间的比例关系，从这个角度说，税率是以课税对象为基础确定的。6.（2006年）纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有（）。A.确定纳税期限长短主要取决于税种的性质、应纳税额的大小和交通条件B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限C.城镇土地使用税采用按次纳税方法D.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假日，都可以顺延E.除以1个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起7日内预缴税款【答案】AD【解析】纳税期限一般分为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月为一期，纳税人的具体纳税期限，可以由主管税务机关根据情况分别核定。按期纳税的纳税间隔期一般分为6种期限；城镇土地使用税采用按年征收分期（次）纳税方法；除以1个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴税款；纳税人申报期限的最后一天如遇公休日、节假日，可以顺延。7.（2006年）下列关于减免税的说法正确的有（）。A.起征点属于税基式减免B.农业生产者销售自产农业产品免征增值税属于税率式减免C.将以前纳税年度的经营亏损在本纳税年度经营利润中扣除，直接减少了本年度应纳税款，属于税额式减免D.减半征收属于税率式减免E.跨期结转属于税基式减免【答案】AE8.（2006年）税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（）。A.定额税率与课税对象价值量大小成正比B.在累进税率条件下，边际税率高于平均税率C.速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的D.超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率E.相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和【答案】DE【解析】速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的；超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率；在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，不是一定高于的。比如累进税率在一个级距内，边际税率和平均税率是相等的。第三部分：经典习题梦想成真一、单项选择题1.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，不正确的有（）。A.所得税的课税对象和计税依据是一致的B.计税依据是课税对象量的表现C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定D.我国车船税的课税对象和计税依据是不一致的【答案】C2.比例税率是指（）。A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系【答案】C3.采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（）。A.解决累进临界点税负不合理问题B.使计算更准确C.减缓税率累进的速度D.简化计算【答案】D4.下列关于累进税率的表述正确的是（）。A.超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度高B.全额累进计算简单，但在累进分界点上税负呈跳跃式，不尽合理C.计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率D.计税基数是相对数时，超额累进税率实际上是超倍累进税率【答案】B【解析】超额累进税率计算复杂，累进程度缓和，税收负担透明度较差；计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率，不是超率累进税率；计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率。5.边际税率是指（）。A.税法直接规定的税率B.全部税额与全部收入之比C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例【答案】D6.假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过2000030000元的部分，加征2成，超过3000040000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（）元。A.12600B.12280C.19200D.18880【答案】B应纳税额2000020%1000020%（120%）1000020%（150%）（4800080040000）20%（1100%）12280（元）7.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。A.法定式减免B.税率式减免C.税额式减免D.税基式减免【答案】D8.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（）。A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款和滞纳金B.对骗税，税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年，还要追征滞纳金【答案】D【解析】对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款，但是不得加收滞纳金。对骗税，税务机关可以无限期地追征所骗取的税款。因纳税人非主观故意造成少缴税款，如计算错误等，在一般情况下税务机关的追征期是3年，在特殊情况下是5年。9.减免税是税收优惠，下列有关减免税的表述正确的是（）。A.减免税的权限属于全国人大及其常委会B. 减半征收属于税率式减免C.零税率属于税率式减免D.税收加成征收的目的是为地方政府筹措财政收入【答案】C【解析】零税率属于税率式减免。10.关于税率及其形式，下列表述不正确的有（）。A.超率累进税率下，边际税率等于平均税率B.在通常情况下，实际税率低于名义税率C.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响【答案】A【解析】累进税率下，边际税率往往大于平均税率。二、多项选择题1.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有（）。A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据；计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度E.在累进税率条件下，边际税率等于平均税率【答案】ACE2.根据征管法的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结（暂停支付）纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款E.要求纳税人提供纳税担保人【答案】AC3.税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是（）。A.税务代理试行办法 B.增值税暂行条例C.个人所得税法实施细则D.个人所得税法E.营业税暂行条例【答案】BCE4.关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度，下列说法正确的是（）。A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金B.对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年D.纳税人因计算错误造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为3年E.对纳税人、扣缴义务人偷税造成少缴税款的滞纳金可以无限期追征【答案】ADE第三节税收法律关系 第一部分：重点内容精讲本章共3个问题: 1.概念与特点2.税收法律关系主体3.税收法律关系的产生、变更消灭一、概念与特点了解二、税收法律关系主体（一）征税主体：职权（注意多选题）（二）纳税主体：权利、义务（注意多选题）三、税收法律关系的产生、变更消灭 三项内容产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志（即出现应税行为）变更原因5条（注意多选题）1.由于纳税人自身的组织状况发生变化2.由于纳税人的经营或财产情况发生变化3.由于税务机关组织结构或管理方式的变化4.由于税法的修订或调整5.因不可抗拒力造成的破坏消灭原因5条（考过多选题）1.纳税人履行纳税义务2.纳税义务因超过期限而消灭3.纳税义务的免除4.某些税法的废止5.纳税主体的消失第二部分：近三年部分考题回顾一、单项选择题1.（2007年）在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是（）。 A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B.依法进行账簿、凭证管理C.依法注销税务登记D.向税务机关咨询税法及纳税程序【答案】D【解析】选项ABC均是纳税人的义务，只有选项D属于权利。2.（2006年）税收法律关系产生的标志是（）。A.纳税人办理或重新办理税务登记 B.征税主体与纳税主体的同时存在C.引起纳税义务成立的法律事实 D.征、纳双方权利与义务关系的形成【答案】C【解析】由于税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。二、多项选择题1.（2008年）关于税收法律关系的特点，下列表述正确的有（）。A.具有财产所有权单向转移的性质B.主体的一方只能是国家C.权利义务关系具有不对等性D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件E.调整平等主体间的财产关系【答案】ABC【解析】税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，但是不以双方意思表示一致为要件。2.（2007年）税收法律关系的特点有（）。A.体现国家单方面的意志B.权利义务关系具有不对等性C.主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务【答案】ABD【解析】税收法律关系的特点：（1）主体的一方只能是国家；（2）体现国家单方面的意志；（3）权利义务关系具有不对等性，纳税人承担较多的义务，享受较少的权利；（4）具有财产所有权或支配权单向转移的性质。3.（2006年）关于税收法律关系，下列表述正确的有（）。A.税收法律关系的成立、变更等不以主体双方意思表示一致为要件B.税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关C.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为际志D.税法的修订或废止会引起税收法律关系的消灭E.税法的修订或调整，会引起税收法律关系的变更【答案】ACE【解析】税收法律关系的征税主体是国家税务机关；税法的废止会引起税收法律关系的消灭；修订不是必要条件。第三部分：经典习题梦想成真一、单项选择题1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税收法律关系的主体只能是国家B.税收法律关系中权利与义务具有对等性C.税收法律关系的成立不以征纳双方意思表示一致为要件D.征税权虽是国家法律授予的，但是可以放弃或转让【答案】C2.我国税法规定的纳税人权利，不包含下述（）选项。A.要求税务机关对其银行存款信息保密B.请求税务机关豁免税收上的债务C.请求税务机关对违法行为承担赔偿损失D.申请为自己的经济合同保密【答案】B【解析】根据税收征管法的规定，纳税人的权利可以归纳如下：依法申请享受税收优惠政策、退回多交税金、依法提起行政复议和税务行政诉讼、要求税务机关为其保密的权利、依法请求税务机关对违法行为造成损失给予赔偿的权利等。对于经济合同信息属于纳税人保密的商业经营信息，所以符合题意的选项是B。二、多项选择题1.下述关于税收法律关系的陈述正确的是（）。A.税收法律关系具有法律关系的一般特征B.“债务关系说”认为税收是以国家为债权人而依法设定的债C.“权力关系说”认为税收是纳税人对国家课税权的服从关系，体现国家的意志D.税收法律关系区别于法律关系的一般特征E.“债务关系说”认为，税收法律关系是一种公法上的债权债务关系【答案】ABCE【解析】税收法律关系具有法律关系的一般特征；“债务关系说”认为税收是以国家为债权人而依法设定的债，是一种公法上的债权债务关系；“权力关系说”认为税收是纳税人对国家课税权的服从关系，体现国家的意志。所以符合题意的选项是ABCE。2.税收法律关系变更的原因，主要有（）。A.纳税人履行纳税义务B.纳税人自身的组织状况发生变化C.由于税法的废除