关税、出口退税练习题.doc

关税练习题习题一一、目的：练习进口货物应纳关税税额的计算二、资料：甲进出口公司从境外海运进口某商品100吨，进口申报价格为离岸价40 000美元/吨，运费2 000美元/吨，保险费计120 000美元，支付货物在我国输入地起卸后的运输费30 000元人民币，该商品的关税税率10%。当日的外汇牌价（中间价）为USD1RMB6.20。三、要求：计算该公司进口商品应纳的关税税额。完税价格100（40 0002 000）120 0006.226 784 000（元）应缴纳关税税额26 784 00010%2 678 400(元）习题二一、目的：练习进口货物应纳关税、增值税、消费税税额的计算及会计处理。二、资料：某公司自营进口化妆品一批，实际成交价格（货价）50万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确定。（进口关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为30%，汇率1美元6.5元）。三、要求：计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额，并进行相应的会计处理。（1）计算该企业进口化妆品应纳的关税、增值税、消费税税额完税价格（500 00050 000）（13）6.503 585 725（元）应缴纳关税税额3 585 72520%717 145（元）组成计税价格（3 585 725717 145）（130%）6 146 957.14（元）应缴纳消费税税额6 146 957.1430%1 844 087.14(元）应缴纳增值税税额6 146 957.1417%1 044 982.71(元）（2）会计处理借：库存商品 6 146 957.14应交税费应交增（进） 1 044 982.71 贷：银行存款 7 191 939.85习题三一、目的：练习出口货物应纳关税税额的计算及会计处理。二、资料：向企业向境外出口一批矿石，申报出口价为600 000元，其中含保险费2 000元、运费15 000元。矿石出口关税税率为10%。三、要求：计算该货物应纳的关税税额，并进行相应的会计处理。 （1）计算该货物应纳的关税税额完税价格（600 0002 00015 000）/（110%）530 000（元）应缴纳关税税额530 00010%53 000（元） （2）会计处理 借：应收账款 600 000 贷：主营业务收入 600 000 借：主营业务收入 17 000 贷：银行存款 17 000借：营业税金及附加 53 000贷：银行存款 53 000 出口退（免）税练习题习题一一、目的：练习外贸企业退（免）增值税的计算及会计处理二、资料：某外贸企业向外商A进口原料30 000千克，到岸价300 000美元，将其作价转给W工厂安排加工。原料作价人民币3 000 000元，增值税税额510 000元，按消耗定额计算应交成品10 000件，每件按410元人民币收购。外贸企业同时与外商B谈妥，以每件50美元的价格全部出口，汇率为1美元8.7人民币，近期无波动。假设免征85%的进口税金，关税税率为20%，增值税税率为17%，退税率为9%。三、要求：计算该公司出口货物应退增值税税额，并对相关业务进行会计处理。习题一进口关税300 0008.720%（185%）78 300（元）进口增值税300 0008.7（120%）17%（185%）79 866（元）借：在途物资进料加工 2 688 300 应交税费应交增（进） 79 866贷：银行存款 2 768 1662 768 166（3000008.77830079866）借：库存商品进料加工 2 688 300贷：在途物资进料加工 2 688 300借：应收账款W工厂 3 510 000贷：主营销售收入作价加工3 000 000 应交税费应交增（销） 510 000借：主营业务成本进料加工 2 688 300 贷：库存商品进料加工 2 688 300借：库存商品进料加工 4 100 000应交税费应交增（进） 697 000贷：应收账款W工厂 4 797 000借：应收账款外商B（508.710，000） 4 350 000贷：主营业务收入 4 350 000借：主营业务成本进料加工 4 100 000 贷：库存商品进料加工 4 100 000销售进口料件的应抵扣税额3 000 0009%79 866190 134（元）应退税额4 100 0009%190 134178 866（元）当期不予退税的税额（4 100 0003 000 000）（17%9%）88 000（元）借：其他应收款应收出口退税款178 866贷：应交税费应（出口退税） 178 866借：主营业务成本进料加工 88 000贷：应交税费应（进项税额转出）88 000借：银行存款 178 866贷：其他应收款应收出口178 866习题二一、目的：练习生产企业增值税免、抵、退的计算及会计处理二、资料：甲企业是一家具有进出口经营权的生产企业，自产货物一部分出口销售，一部分国内销售。该企业6月份购进所需原材料等500万元，允许抵扣的进项税额85万元。内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2 400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率为17%，退税率为15%。三、要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额，并对相关业务进行会计处理。（1）外购原材料借：原材料 5 000 000 应交税费应交增（进） 850 000贷：银行存款 5 850 000（2）国内销售产品借：银行存款 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税费应交增（销） 510 000（3）产品外销借：应收账款某外商 24 000 000贷：主营业务收入 24 000 000（4）申报退免税当期不得免征和抵扣税额2400（17%15%）48（万元）本月应纳税额51（8548）59（万元）当期免抵退税额当期免抵税额240015%360（万元）借：产品销售成本 480 000贷：应交税费应交增（进项税额转出） 480 000借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）3 600 000贷：应交税费应交增值税（出口退税） 3 600 000（5）实际缴纳增值税借：应交税费应（已交税金） 90 000贷：银行存款 90 000或： 借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 90 000 贷：应交税费未交增值税 90 000借：应交税费未交增值税 90 000 贷：银行存款 90 000习题三一、目的：练习生产企业增值税免、抵、退的计算及会计处理二、资料：沿用习题二资料，假设本期外购货物的金额为700万元，进项税额为119万元，其他资料不变。三、要求：计算该企业当期的“免、抵、退”税额，并对相关业务进行会计处理。（1）外购原材料借：原材料 7 000 000应交税费应（进） 1 190 000贷：银行存款 8 190 000（2）国内销售产品借：银行存款 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税费应交增（销） 510 000（3）产品外销借：应收账款某外商 24 000 000贷：主营业务收入 24 000 000（4）申报退免税当期不得免征和抵扣税额2400（17%15%）48（万元）本月应纳税额51（11948）525（万元）当期留抵税额25（万元）当期免抵退税额240015%360（万元）当期应退税额25（万元）当期免抵税额360