第十二章 财政法.ppt

第十二章财政法 第一节财政法概述 一 财政的含义 职能和宏观调控作用 一 财政的含义1 财政的一般含义 国家分配说 2 市场经济条件下财政的特殊含义 公共财政说 二 财政职能及其体现出来的宏观调控作用1 收入分配职能2 资源配置职能3 经济稳定职能 二 财政法的概念和调整对象 一 概念财政法是国家为实现对市场经济进行宏观调控 满足社会公共需要的职能而参与社会总产品和国民收入的分配和再分配活动中所形成的各种财政关系的法律规范的总称 二 调整对象1 财政收入关系包括税收征收关系 资产收益关系 公债发行关系 费用征收关系等 2 财政支出关系包括政府采购关系 财政贷款关系 财政投资关系 财政转移支付关系等 3 财政管理关系包括财政预算关系 审计监督关系等 三 财政法的体系 1 财政基本法2 财政收入法3 财政支出法4 财政监督管理法 四 财政管理体制 财政管理体制 是指一个国家制定的关于中央政府与地方政府 地方各级政府各自财政管理权限和财政收支范围的一项基本制度 一 财政管理体制的模式1 集中式2 分散式3 复合式 二 我国分税制财政管理体制的主要内容分税制 是以划分税种 税权为主要方式来确定各级政府的财权财力范围和管理权限 处理政府间财政分配关系的一种分级财政管理体制 1 中央和地方事权和支出的划分事权划分的大致范围 2 中央和地方财权和收入的划分财权划分现状 3 中央与地方之间的转移支付 第二节预算法 一 预算和预算法概述 一 预算的概念预算 又称政府预算或财政预算 是指政府编制的每一年度内财政收支及其平衡的计划 二 预算的类别1 中央预算和地方预算中央预算是指反映中央政府及其职能部门的财政收支计划 地方预算是指反映地方政府及其职能部门的财政收支计划 国家预算 不是指中央预算 而是中央预算和地方总预算的汇总 2 单式预算和复式预算单式预算是指将政府在一个财政年度内的全部收支汇编于单一格式的总预算表内 而不区分各项财政收支的经济性质 复式预算是指国家将本年度内的全部预算收支按照经济性质划分 分别编成两个或两个以上的预算 一般分为经常性预算和资本性预算 三 预算法的概念预算法 是规定预算的编制 审核批准 执行 调整 决算等程序以及确定预算管理主体的职权 国家预算的体系 预算收支范围等的法律规范的总称 二 预算法的实体规定 一 预算管理职权1 各级权力机关的预算管理职权审查权批准权监督权 2 各级政府的预算管理职权编制权报告权执行权3 各级财政部门的预算管理职权代表政府具体实施预算管理职权 二 预算收入税收收入国有资产收益专项收入其他收入 三 预算支出 三 预算法的程序规定 一 预算的编制预算编制的基本要求 复式预算不列赤字真实合法节约统筹 二 预算的审批1 审批程序2 预算审批制度改革 1 赋予人大预算草案调整权 2 改综合审批为分项审批 3 增加审批辩论程序 4 明确预算被否决的补救措施和法律后果 三 预算的执行在组织预算收入方面 征收部门必须依法及时 足额征收应征的预算收入 不得违法擅自减征或者缓征 不得截留 占用或者挪用 在划拨预算支出方面 各级财政部门必须按照有关规定 及时 足额地划拨预算支出资金 加强对预算支出的监督和管理 四 预算的调整分为全局性调整和局部性调整 局部性调整如预算的追加或追减 科目调剂 预算的划转等 但因上级政府返还或者给于补助而引起的预算变化 不属于预算调整 预算调整要编制调整方案 并报本级人大常委会审批 五 决算决算是对年度预算执行情况的总结 各级政府财政部门编制的决算草案只有经过本级人大常委会审批后 政府在预算年度内的预算执行责任才能得以免除 一个预算年度的预算管理程序才告结束 第三节财政转移支付法 一 财政转移支付概念 内容 意义 定义 财政转移支付 是指一个国家的各级政府在既定的事权 财权和财力划分框架下 为解决财政失衡而通过一定的形式和途径转移财政资金的活动 内容 政府间财政转移支付包括 上级政府对下级政府的财政补助 下级政府向上级政府的缴款 地方政府间发达地区对不发达地区的补助 但在各国实践中 主要表现为中央政府向地方政府的财政资金转移活动 意义 解决地区发展失衡问题 实现各地公共服务均等化 有利于推行中央政府的宏观经济政策 二 中央政府对地方政府财政转移支付的主要形式 1 有条件拨款 专项拨款 中央财政基于特定用途及地方的特殊情况 拨付给地方的专项资金 如特大自然灾害救济费 粮油加价款补助等 2 无条件拨款不规定拨款的使用范围和要求 受款政府按自己的意愿使用拨款 3 中央财政对地方财政的税收返还是指在1994年分税制财政体制改革中 为了保护地方既得利益 中央把在1993年按新体制计算的净增加的收入全部返还给地方 1994年以后 税收返还在这个基数上逐年递增 递增率按增值税和消费税的平均增长率的1 0 3系数确定 但如果中央净上划收入达不到1993年的基数 则相应扣减税收返还数额 4 一般性转移支付作为1994年分税制改革的配套措施 从1995年起实施以均等化为目标的一般性转移支付制度 即当时所谓的过渡期转移支付办法 现行一般性转移支付资金主要参照各地标准财政收入和标准财政支出的差额及可用于转移支付的资金数量等因素 按统一公式计算确定 并向少数民族地区适当倾斜 2006年达到1527亿元 三 转移支付立法应遵循的原则 第四节国债法 第五节政府采购法 一 政府采购的概念 特征和宏观调控作用 一 概念政府采购 是指各级政府及其所属机构为了开展日常政务活动或为社会提供公共服务 按照法定方式和程序 以购买者身份购进货物 工程和服务的行为 二 特征1 政府采购的资金是公共资金2 政府采购的主体依靠国家财政资金运转3 政府采购的目的不具有营利性4 政府采购具有公开性5 政府采购具有严格的规范性 三 宏观调控作用调节国民经济运行促进地区经济平衡发展促进中小企业发展 二 政府采购法的概念和调整对象 政府采购法 是调整在政府采购过程中发生的经济关系的法律规范的总称 政府采购合同关系政府采购管理关系 三 政府采购法的基本原则 四 政府采购法的具体内容 一 政府采购法的适用范围1 采购人为国家机关 事业单位和团体组织2 采购资金为财政性资金3 采购项目范围属于集中采购目录范围或超出采购限额标准4 政府采购法的适用除外 二 政府采购的当事人除采购人外 还有 采购代理机构 是指设区的市 自治州以上人民政府根据需要设立的集中采购机构 采购人采购纳入集中采购目录的政府采购项目 必须委托集中采购机构代理 采购未纳入集中采购目录的项目 可以自行采购 也可以委托代理 供应商 除要求具有独立承担民事责任的能力 良好的信誉 健全的财务会计制度外 还要求有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录 参加政府采购活动前三年内没有重大违法记录 三 政府采购方式1 公开招标在国务院或省级政府规定的数额标准以上的采购项目 应采用公开招标方式 2 邀请招标3 竞争性谈判4 单一来源采购5 询价采购 四 政府采购程序 五 供应商的质疑 投诉和诉讼供应商认为采购文件 采购过程和中标 成交结果使自己权益受损害的 可以向采购人 采购代理人 提出质疑 不答复或答复不能令人满意的 可以向政府采购监督管理部门投诉 对监督管理部门的处理不服或监督管理部门不处理的 可依法申请行政复议或提起行政诉讼 五 政府采购合同的性质 政府采购是通过采购人与供应商之间结成合同关系进行的 合同是政府采购区别于其他政府需求获得方式的主要标志 如行政征收 政府采购合同是一种公私法混合的合同 政府采购合