盘盈盘亏的核算.doc

【不经待处理财产损益科目，经确认批准后，可直接转销】1. 有关债权债务的坏账收入2. 有关债权债务的坏账损失盘盈盘亏需要设置的科目：待处理财产损溢【待处理财产损溢】1. 属于：资产类账户2. 核算：盘盈、盘亏、毁损3. 适用于：除固定资产盘盈以外的核算4. 二级明细：待处理固定资产损溢、待处理流动资产损溢5. 二级明细的核算对象：固定资产、流动资产（库存现金、存货）6. 借方：待处理财产盘亏数、毁损数、批准后待处理财产盘盈的转销数7. 贷方：待处理财产盘盈数、批准后待处理财产盘亏的转销数8. 余额：在借方，表示 批准前的财产盘亏数、毁损数在贷方，表示 批准前的财产盘盈数9. 期末，转销无余额固定资产盘盈要设置的科目：以前年度损益调整【以前年度损益调整】1. 属于：损益类账户2. 区别于“待处理财产损溢”（1） 以前年度损益调整：损益类待处理财产损溢：资产类（2） 以前年度损益调整：“益”待处理财产损溢：“溢”（3） 以前年度损益调整：调整的是利润表上的科目待处理财产损溢：调整的是资产负债表的相关资产科目（4） 以前年度损益调整：是损益类，直接在所有者权益中作调整，本年利润表中不体现待处理财产损溢：是资产类，但计入本年度利润表（5） 以前年度损益调整：以前发生，在以前年度入账结转而未结转，以后年度时候发现待处理财产损溢：本期发生未到年度结转，计入待处理财产损溢科目3. 适用于：一般的固定资产盘盈，是以前年度的会计差错的调整。固定资产减值准备要设置的科目：资产减值损失【资产减值损失】1. 属于：损益类2. 已经确认，后期不得转回3. 期末，结转入本年利润，无余额固定资产盘亏要设置的科目：固定资产减值准备 【固定资产减值准备】1. 属于：资产类2. 计提的前提条件：发生减值3. 计提的目的：调整固定资产的账面价值4. 发生减值的判定条件：可回收金额小于账面价值，视为发生减值5. 发生减值的处理方法：差额计入当期损益（资产减值损失），并计提固定资产减值准备6. 已计提减值准备，固定资产价值又恢复：应当不转回“资产减值损失”科目，不恢复固定资产的账面价值，不进行会计处理。7. “资产减值损失”科目已经确认，后期恢复也不得转回“固定资产减值准备”科目。【财产清查结果的处理步骤】：1. 审批之前2. 审批之后【固定资产盘盈】新制度批准前：转入注意：新准则下固定资产盘盈，作为会计差错处理。借：固定资产原值贷：累计折旧估计的旧金额（重置金额） 以前年度损益调整固定资产净值（=原值-累计折旧）批准后：转销注意：新准则下固定资产盘盈，作为会计差错处理。1计提企业所得税：借：以前年度损益调整原值-累计折旧 贷：应交税费应交所得税 （原值-累计折旧）*25%2进行利润分配：借：以前年度损益调整 贷：盈余公积法定盈余公积（原值-累计折旧-所得税）*10% 利润分配未分配利润 原值-累计折旧-所得税-盈余公积旧制度帐外的固定资产、计入本年度利润表的固定资产盘盈批准前：转入借：固定资产贷：待处理财产损溢批准后：转销：借：待处理财产损溢贷：营业外收入 原价 折旧额 【流动资产盘盈】：库存现金、存货批准前：转入（1. 库存现金）（2. 存货：原材料、产成品）借：库存现金盘盈的金额原材料盘盈的金额库存商品盘盈的金额贷：待处理财产损溢库存现金的盘盈数+原材料的盘盈数+库存商品的盘盈数批准后：转销（1. 库存现金）（2. 存货：原材料、产成品）借：待处理财产损溢（库存现金） 贷：其他应收款 库存现金支付给有关人员、单位 营业外收入 库存现金无法查明原因（存货：原材料、产成品）管理费用存货不准溢余，冲减管理费用【固定资产发生减值】借：资产减值损失计提的固定资产减值准备 账面价值 可回收金额贷：固定资产减值准备账面价值 可回收金额【固定资产盘亏】批准前：转入借：待处理财产损溢 固定资产净值（=原值-计提折旧额）累计折旧 估计折旧额、已计提折旧额（=原值-净值） 固定资产减值准备账面价值-可回收金额贷：固定资产 原值批准后：转销借：营业外支出盘亏损失原值-减值准备-赔偿-累计折旧-变价收入其他应收款过失和保险公司的赔偿款贷：待处理财产损溢固定资产净值【流动资产盘亏】：库存现金、存货批准前：转入（1. 库存现金）（2. 存货：原材料、产成品）借：待处理财产损溢贷：库存现金原材料库存商品批准后：转销（1. 库存现金）（2. 存货：原材料、产成品）（库存现金）借：管理费用其他库存现金企业承担部分 管理费用库存现金无法查明原因其他应收款 库存现金责任人赔偿、保险公司赔偿贷：待处理财产损溢当责任人处罚金时：借：其他应收款xxx责任人处罚金贷：应付工资每月分配工资：借：应付工资库存现金责任人处罚金贷：管理费用库存现金责任人处罚金当个人营私舞弊，属于意外损失：借：营业外支出库存现金意外损失贷：待处理财产损溢当个人营私舞弊，有争议的赔偿，需要暂时保存在“待处理财产损溢现金盘亏”科目中（存货：原材料、产成品）除去自然灾害、合理损耗的损失，要做进项税转出：借：待处理财产损益贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）（管理不善造成的火灾）借：管理费用存货定额损耗、日常收发计量的差错、管理不善造成的火灾、无法查明原因的损失其他应收款存货保险公司、过失人赔偿营业外支出存货自然灾害原材料存货入库的残料值贷：待处理财产损溢【库存现金盘亏】批准前：转入借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后：转销1管理不善造成，且企业全额负担借：管理费用其他贷：待处理财产损溢2管理不善造成，且企业全额负担，但责任人进行处罚，处罚的分录如下：借：其他应收款xxx责任人处罚金贷：应付工资当每月分配工资：借：应付工资贷：管理费用3管理不善造成，且企业一部分，责任人一部分借：管理费用其他企业部分其他应收款xxx责任人赔偿、保险公司赔偿贷：待处理财产损溢4个人营私舞弊造成，且同意全额赔偿借：其他应收款xxx责任人赔偿贷：待处理财产损溢 5个人营私舞弊造成，且同意支付一部分赔偿，另一部分有争议对方同意的部分借：其他应收款xxx责任人赔偿贷：待处理财产损溢存在争议的部分，保存在待处理财产损溢现金盘亏中6 个人营私舞弊，属于意外损失借：营业外支出贷：待处理财产损溢7无法查明原因的损失借：管理费用贷：待处理财产损溢【存货盘亏】批准前：转入借：待处理财产损益贷：原材料库存商品批准后：转销1发生非正常损失（除自然灾害、合理损耗），要做进项税转出借：待处理财产损溢贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）（管理不