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企业与税收学号：20075120058 姓名：周冰君税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。一、税收的特点（一）强制性指国家以社会管理者身份，用法律形式、对征、纳双方权力与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家征税不受财产直接所有权归属的限制，国家对不同所有者都可以行使征税权。社会主义的国有企业，是相对独立的经济实体。国家与国有企业的税收关系，也具有强制性特征。这是税收形式与国有企业利润上交形式的根本区别。 强制性 指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。国家征税是凭借政治权力，而不是凭借财产所有权。国家对不同所有者都可以行使征税权而不受财产所有权归属的限制。社会主义的国有企业，是具有自身物质利益的相对独立的经济实体。因此，社会主义国家和国有企业的税收关系，也具有强制性特征。（二）无偿性指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。无偿性是税收的关键特征。它使税收区别于国债等财政收入形式。无偿性决定了税收是筹集财政收入的主要手段，并成为调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。税收无偿性的形式特征，是对具体纳税人说的。 无偿性 指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬。列宁曾指出：“所谓税收，就是国家向居民无偿地索取”（新版列宁全集第41卷,140页）。无偿性是税收的关键特征。它使税收明显地区别于国债等财政收入形式，决定了税收是国家筹集财政收入的主要手段。在社会主义国家，它还是调节经济和矫正社会分配不公的有力工具。（三）固定性指国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度。也可以理解为规范性。税收固定性的含义包括三个层次，即课税对象上的非惩罚性，课征时间上的连续性和课征比例上的限度性。税收的固定性特征，是税收区别于罚没、摊派等财政收入形式的重要特征。固定性 指国家征税必须通过法律形式，事先规定纳税人、课税对象和课征额度。也称税收的确定性。这一特征,是税收区别于财政收入其他形式的重要特征。二、企业与税收的关系（一）企业要交的税种企业是从事生产、流通、服务等经济活动，以生产或服务满足社会需要，实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利性的经济组织。企业主要指独立的盈利性组织，并可进一步分为公司和非公司企业，后者如合伙制企业、个人独资企业、个体工商户等。企业一般是根据企业的经济性质和经营业务来确定企业应缴纳的税种和税率。如果只是从事科技咨询，不涉及到销售，那么主要的税种是营业税和企业所得税。营业税是按月缴纳，企业所得税是按季度交纳；从事提供应税劳务（餐饮、服务、广告、运输、咨询等等）、转让无形资产或销售不动产的企业要缴纳营业税。营业税的税率根据行业不同，从3%到5%，个别的行业20%，如网吧等。营业税在地税缴纳。咨询业的营业税税率是5%。企业所得税：是针对企业利润征收的一种税，基本税率是33%，另有两档优惠税率18%、27%。应纳税所得额（即税务机关认可的利润）在十万以上33%的税率，三万以下18%税率，三至十万27%。企业所得税有两种征收方式：核定征收与查帐征收，查帐征收是根据企业的申报的收入减去相关的成本、费用算出利润后再根据利润多少乘以相应的税率，算出应纳税金。核定征收就是不考虑你的成本费用，税务机关直接用收入乘以一个固定比率（根据行业不同），得出的数就作为你的利润，然后再根据多少，乘以相应税率。核定征收一般适合核算不健全的小型企业。2002年1月1日以后成立的企业，企业所得税在国税缴纳。（个人独资企业不缴纳企业所得税，而是在地税缴纳个人所得税）。此外企业还交纳一些附加税和小税种。城建税和教育费附加是增值税和营业税的附加税，只要交纳了后者就要用交纳数作为基数乘以相应税率缴纳附加税。城建税根据企业所在地区不同，税率分为7%（市区）5%（县城镇）1%（其他），教育费附加税率是3%。小税种包括印花税、房产税等，此外还要代扣员工的个人所得税等。这些附加税和小税种都是在地税交纳。我们可以把企业要交的税列出一个简单的清单：1.营业税。按提供的服务收入5%缴纳；2.增值税按销售收入17%、6%、4%缴纳（分别适用增值税一般纳税人、小规模生产加工纳税人和商业企业纳税人）；3.城建税。按缴纳的营业税与增值税之和的7%缴纳；4.教育费附加。按缴纳的营业税与增值税之和的3%缴纳；5.地方教育费附加。按缴纳的营业税与增值税之和的2缴纳%；6.印花税。购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；7.城镇土地使用税。按实际占用的土地面积缴纳（各地规定不一，XX元/平方米）；8.房产税。按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；9.车船税。按车辆缴纳（各地规定不一，不同车型税额不同，XX元辆）；10.企业所得税。按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳（3万元以内18%，3万元至10万元27%，10万元以上33%；11.发放工资代扣代缴个人所得税。（二）企业违法所要承担的责任1.税收违法行为偷税是指纳税人有意违反税法规定，采取伪造、隐瞒，在会计凭证、账簿上弄虚作假，通过少列或不列收入、多列支出等手段，不交或少交其应纳税款的行为。偷税属于明显的违法行为，故意性是它的主要特征。抗税是指纳税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。如:拒不办理纳税申报、不提供纳税资料，拒不缴纳应交税款，拒绝接受税务机关进行的纳税检查；或聚众闹事、威胁、围攻、殴打税务干部等，抗税是一种性质严重的违法行为。漏税是指纳税人由于技术原因，责任心原因、业务不熟悉原因造成的未计交，或少计交税款行为。漏税是属于违反税法规定的行为。只是它非故意造成而属主观无意识造成，这是区分漏税与偷税的界限，在具体处理时，漏税与偷税有程度轻重上的区别。欠税是指纳税人超过税务机关核定的缴纳期限，未按规定时限交税而造成拖欠税款的行为。现行税法规定，纳税人因特殊困难，需延期缴纳的，要经县以上税务局长批准，可以延期三个月缴纳，如果未申请经批准而在限期内未交的，则属欠税违章。骗税是指企事业单位在对外出口商品经营中，对出口商品假报出口，从而骗取国家出口退税款的行为。骗税是一种新的税务违法行为，它的主要特点是违法主体都是单位法人，是享有出口退税资格的。逃税逃税是指当纳税人欠交税款时，还故意采取转移、隐藏有关财产的手法，以图逃避纳税责任，使税务机关无法追查其欠税的行为。逃税与偷税欠税行为性质不同，但也是一种严重违犯税法行为。其故意性的目的很明确。此外还包括违反有关税务登记的行为；违反纳税申报的行为；违反税务检查行为；违反发票管理的行为；违反财务会计资料收据管理办法规定的行为；违反税务代理规定的行为；为达到偷逃税款的行贿受贿违法行为；税务人员玩忽职守的违法行为。2.税收违章行为及处罚。违反税法是要承担相应的法律责任的。税收法律责任的形式主要是行政法律责任和刑事法律责任。 税收违法行为行政处罚的规定凡违反税务登记、账簿凭证管理行为的下述情况之一种，由税务机关责令限期改正，逾期不改的，税务机关可处以2000元以下罚款，情节严重的，可处2000元以上10000元以下的罚款；未按规定的期限办理税务登记、变更或注销登记的；未按规定设置、保管账簿、记账凭证和有关资料的；未按规定将财务、会计制度或财会处理办法报税务机关备查的；对滞纳税款的行为，纳税人不按照规定的期限缴纳税款，税务机关除责令限期交款外，从滞纳之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金，加收比例为万分之五。对偷、抗、骗税和拖交税款行为尚未构成犯罪的处罚，规定除由税务机关追交其应交款外，还要处以5倍以下罚款。扣缴义务人违反账册、凭证管理行为的，由税务机关责令限期改正，逾期不改的。可以处以2000元以上5000元以下的罚款。纳税人（扣缴义务人）不按规定的期限办理纳税申报（代扣报告表）的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款，逾期不改的，可处2000元以上10000元以下的罚款。对税务代理人超越权限、违反税法，造成纳税人未交少交税的，除由纳税人补交外，对税务代理人处以2000元以下罚款。税收违法行为刑事责任的规定对偷税数额占应纳税额10%以上，并且数额在1万元以上，或因偷税被税务机关两次行政处罚又再次偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处以偷税数额5倍以下罚金；偷税占应纳税的30%以上并且在10万元以上的，处37年有期徒刑，并处偷税数5倍以下罚金；对扣缴义务人犯罪的，也按上述规定处罚。对企业采取转移、隐匿财产的手段，致使税务机关无法追交其欠款的，在10000元以上不满100000元的处3年以上有期徒刑或拘役，并处5倍以下罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人，处3年以下有期徒刑或拘役。向税务工作人员行贿，不交或少交税款在10000元以上的，按行贿罪追究刑事责任。并处以税款5倍以下罚金。企业骗税数额在10000元以上的，处以骗取税额5倍以下罚金，并对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，处以3年以下有期徒刑或拘役。其它单位或个人骗取国家出口退税的按诈骗罪追究刑事责任，并处骗取税款5倍以下罚金，单位犯罪的，除处以罚金外对负有直接责任的主管人员和其他直接人员按诈骗罪追究刑事责任。对抗税构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处抗交税款5倍以下罚金，情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑、处抗交税款5倍以下罚金。以暴力方式抗税致人重伤或死亡的按伤害罪、杀人罪从重处罚，并按规定处以罚金。3.企业违法的案例分析石家庄富珩化工产品经营中心设在长安区国税局，是一家经营化工原料、铁粉、钢材、焦炭的商贸企业。2006年4月，长安区国税局在进行纳税评估中，该企业被认定为“异常”。根据纳税评估提供的线索，该局稽查人员经过调查发现，该企业2004年10月1日至2006年7月31日经营期间存在如下问题： （一）约谈结果与抵扣票据显示的结果不符。在约谈中，该企业称主要从附近的小矿厂进货，但企业账簿及抵扣票据显示，企业从哈尔滨鸿大五金加工厂、竹溪县碳化硅制造有限公司进货，还有部分进口货物。（二）由北京某运输公司运输货物不符合常规。该企业注册地在石家庄，却由北京怡恒达货物运输有限公司、北京天远腾达货物运输有限公司负责运输，北京既不是货物的起运地又不是货物的到达地，不符合企业经营常规。据此，怀疑该企业很可能存在接收虚假抵扣凭证的问题。稽查局立即组织人员分赴黑龙江、湖北等地对该企业增值税专用发票、海关完税凭证、运输发票进行调查取证。经哈尔滨市国税局稽查局、湖北十堰市国税局稽查局证实，上述两家企业开具的27份增值税专用发票均为虚开，共涉及增值税额76万元；经深圳海关、天津海关核查，业务系统中无上述完税凭证信息，是假完税凭证，涉及税款188万元。经北京市海淀区地税局在税控装置安全管理系统中查询，没有上述发票的信息，为假运输发票。经北京市大兴区地税局稽查局核实，该企业2006年5月取得并申报抵扣的票号为00941574的运输业统一发票（抵扣联金额2328000元，涉及增值税162960元，存根联金额为 10000元）是一张大头小尾发票，共涉及税款19.5万元。至此，可以完全确定，该企业接受了虚开的增值税专用发票、假完税凭证、假运输业统一发票、大头小尾运输业发票。在证据面前，企业负责人不得不承认了上述违法事实。 根据税收征收管理法第六十三条、第三十二条规定，该企业上述行为属偷税，责令其补缴税款、滞纳金，并处一倍罚款。因该企业未按规定缴纳，长安区国税局依据税收征收管理法第四十条对其采取了税收强制执行措施，扣押、拍卖其生产设备抵缴了税款，并将该案移交公安机关处理。三、企业如何做到纳税最小和企业价值最大随着市场竞争的日趋激烈，企业生存和发展的压力不断增大，促使企业不断寻找降低成本、费用的方法和途径。税收支出是企业成本的一部分，在国家税法允许的范围内，合理减轻企业的税收负担，增加企业的经营利润，不失为增强企业竞争力的有效手段。在这样的情况下，纳税筹划就应运而生。税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，通过对筹资、投资、经营等事项的事先精心安排和筹划，充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策及可选择性条款，从而获得最大节税利益的理财行为。在实际应用中，企业只要税收筹划得当，用足用好国家各种税收政策，是可以合理合法地节税，从中得益的。纳税筹划的方法非常多，可以从不同的角度来总结出各种各样的方法。例如，纳税主要是根据收入指标和费用成本指标，通常的筹划方法就是分散收入法、转移收入法、针对费用采用费用分摊法或增加费用法。从大的方面来讲，纳税筹划的基本方法有以下五种。（一）充分利用现行税收优惠政策充分利用国家现行的税收优惠政策进行纳税筹划，是纳税筹划方法中最重要的一种。我国的税收优惠政策涉及范围非常广泛，包括对产品的优惠、对地区的优惠、对行业的优惠和对人员的优惠等。从税收政策角度来讲，税收优惠政策大体上可以分为以下两种：1.税率低，税收优惠政策少。这样才能保证国家的税收总量保持不减少2.税率高，税收优惠政策较多。这种政策也能够确保国家税收总量的完成，但是存在着大量的税收支出。我国现在的税收政策大都属于第二种，税收税率高，税收优惠政策多。企业不能改变税率高的法律事实，但可以通过掌握税收优惠政策来自觉地采用一些能最大限度地减少企业纳税负担的纳税筹划方法。（二）选择最优纳税方案纳税筹划的第二个方法是在多种纳税方案中，选择最优的纳税方案。企业在开展各项经营活动之前，需要有很多的替代方案。经济学实际上是“选择”的概念，使得资源配置最合理，从而使投入产出比最佳，纳税筹划遵循经济学的一些基本要求，不同的经济活动安排对应不同的交税。在这种情况下，企业应当尽量选择交税最少、收益最大的方案。（三）充分利用税法及税收文件中的一些条款尽量利用税法以及税收文件中的一些特定的条款是纳税筹划的第三种方法。采用这种纳税筹划方法要求企业对国家的税收政策要有充分的了解。【案例】某企业把母公司生产的产品移送到外地的分公司，其账面上做了减少库存商品处理，而不是销售。如果国税部门稽查发现，其库存商品减少是从一个机构移向了区外或