国税办税指南.doc

东城国税分局 办税指南东城国税分局办税指南目 录一、 税务登记类（2） 二、 资格申请类 （11）三、 发票类 （19）四、 纳税申报类 （26）五、 其他业务类 （36）税务登记类一、新办、变更税务登记1、 个体工商户l 办理地点：办税大厅 排队机按（税务登记）号（或东城区府综合办大楼一楼国税窗口）l 办理所需资料：（1） 营业执照原件及复印件（2） 法人代表身份证原件及复印件（3） 企业组织机构代码证原件及复印件（4） 租赁合同，场地证明或房产证原件及复印件（5） 原有税务登记证正、副本（变更时提供） 注意事项： 1）新办及变更必须在营业执照发照之日起30天内办理，逾期罚款。 2）纳税人先在网上办税大厅进行税务登记预受理，网址为：/wssw/jsp/index/common/login.jsp进入网上办税大厅之后，点击“税务登记”图标，选择相应的适用性质，点击右侧的“信息录入”，填写相关资料，保存并打印税务登记表（一式两份）。3）全部复印件需写上“复印件与原件相符”，法人签名。2、 有限公司l 办理地点：办税大厅 排队机按（税务登记）号l 办理所需资料：（1）营业执照原件及复印件（2）法人代表身份证原件及复印件（3）企业组织机构代码证原件及复印件（4）有关章程复印件（变更时提供补充章程或章程修正案）（5）验资报告原件及复印件（新办及注册资金有变更时提供）（6）租赁合同，场所证明或房产证原件及复印件（7）公章（8）原有税务登记证正、副本（变更时提供）（9）工商核准变更通知书复印件（变更时提供，核对后退还纳税人）（10）股东身份证复印件l 注意事项： 1）新办及变更必须在营业执照发照之日起30天内办理，逾期罚款。 2）纳税人先在网上办税大厅进行税务登记预受理，网址为：/wssw/jsp/index/common/login.jsp进入网上办税大厅之后，点击“税务登记”图标，选择相应的适用性质，点击右侧的“信息录入”，填写相关资料，保存并打印税务登记表（一式两份）。 3）全部复印件需写上“复印件与原件相符”，法人签名。3、 跨地区经营汇总纳税企业的总机构或分支机构l 办理所需资料：1、总机构办理地点：办税大厅 排队机按（税务登记）号办理所需资料：参照有限公司提供2、分支机构办理地点：办税大厅 排队机按（税务登记）号办理所需资料：（1）总公司营业执照复印件（2）总公司企业组织机构代码证复印件（3）总公司有关章程复印件（4）总公司税务登记证副本复印件（5）分公司营业执照原件及复印件（6）分公司企业组织机构代码证原件及复印件（7）分公司法人代表身份证原件及复印件（8）租赁合同，场地证明或房产证原件及复印件（9）分公司公章（10）原有税务登记证正、副本（变更时提供）（11） 工商核准变更通知书复印件（变更时提供，核对后退还纳税人）3、跨地区经营汇总纳税企业的总机构或分支机构，在办理税务登记时除需提供税务登记的基本资料外，还需视不同情况分别提供以下资料：（1）总机构、分支机构均需填报2008版汇总纳税信息维护表（一式二联）。其中一联交由主管税务机关；一联纳税人留存。（2）若为二级分支机构，则需报送由总机构出具的二级分支机构的有效证明，包括：总机构出具的书面情况说明，内容包括该二级分支机构的身份说明、总机构将进行统一计算、汇总清算及出具分配表的说明；其它支持证明的材料:包括与该分支机构直接相关的总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等任意一种（如果无上述资料或虽有相关资料但无法表明与该分支机构有关的，则不需提供）。若为三级分支机构，则需报送：其二级分支机构营业执照复印件、由其二级分支机构出具的书面情况说明，内容包括该三级分支机构的身份说明、并入二级分支机构统一计算、集中预缴的说明。如分支机构不能提供上述资料的，则由分支机构出具书面情况说明，对其无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的情况作出说明，该分支机构视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。如总机构下辖的分支机构均为挂靠、加盟类分支机构，总机构无法出具分配表的，应由总机构出具书面情况说明，该总机构视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。温馨提示：跨地区经营汇总纳税企业的总机构或分支机构税务登记相关操作可参照跨地区经营汇总纳税企业征收管理操作指引（纳税人版），下载路径：东莞国税网-办税公开-下载中心-业务资料。l 注意事项： 1）新办及变更必须在营业执照发照之日起30天内办理，逾期罚款。 2）纳税人先在网上办税大厅进行税务登记预受理，网址为：/wssw/jsp/index/common/login.jsp进入网上办税大厅之后，点击“税务登记”图标，选择相应的适用性质，点击右侧的“信息录入”，填写相关资料，保存并打印税务登记表（一式两份）。 3）全部复印件写上“复印件与原件相符”，法人签名。4、 来料加工企业l 办理地点：办税大厅 排队机按（税务登记）号l 办理所需资料：（1）营业执照原件及复印件（2）法人代表身份证原件及复印件（3）企业组织机构代码证原件及复印件（4）来料加工企业协议书正本（变更时提供补充协议复印件，续期提供续期协议复印件）（5）租赁合同，场地证明或房产证原件及复印件（6）公章（7）原有税务登记证正、副本（变更时提供）（8）工商核准变更通知书复印件（变更时提供，核对后退还纳税人）注意事项： 1）新办及变更必须在营业执照发照之日起30天内办理，逾期罚款。 2）纳税人先在网上办税大厅进行税务登记预受理，网址为：/wssw/jsp/index/common/login.jsp进入网上办税大厅之后，点击“税务登记”图标，选择相应的适用性质，点击右侧的“信息录入”，填写相关资料，保存并打印税务登记表（一式两份）。 3）全部复印件写上“复印件与原件相符”，法人签名。5、 外商投资企业l 办理地点：办税大厅 排队机按（税务申请）号l 办理所需资料：（1） 营业执照原件及复印件（2） 批准证书原件及复印件（3） 企业组织机构代码证原件及复印件（4） 法人代表身份证，护照或其他合法证件原件及复印件（5） 有关章程复印件（变更时提供补充章程）（6） 验资报告原件及复印件（新办及注册资金有变更时提供）（7） 中外合资或合作企业需提供合同、协议书（8） 租赁合同，场地证明或房产证原件及复印件（9） 公章（10） 原有税务登记证正、副本（变更时提供）（11）工商核准变更通知书复印件（变更时提供，核对后退还纳税人）l 注意事项： 1）新办及变更必须在营业执照发照之日起30天内办理，逾期罚款。 2）纳税人先在网上办税大厅进行税务登记预受理，网址为：/wssw/jsp/index/common/login.jsp进入网上办税大厅之后，点击“税务登记”图标，选择相应的适用性质，点击右侧的“信息录入”，填写相关资料，保存并打印税务登记表（一式两份）。 3）全部复印件写上“复印件与原件相符”，法人签名。二、 纳税人东莞市内迁出l 办理地点：办税大厅 排队机按（税务登记）号l 办理所需资料：1、 纳税人跨区迁移申请审批表（税务机关出具）2、 国税税务登记证正、副本原件（如遗失需刊登东莞日报）3、 新营业执照原件及复印件4、 工商核准变更通知书复印件5、 发票领购簿（先核销发票） 6、 网报纸质资料交回三、 纳税人东莞市内迁入l 办理地点：办税大厅 排队机按（税务登记）号l 办理所需资料：1、纳税人跨区迁移申请审批表（税务机关出具）2、纳税人迁移通知书（迁出税务机关出具）3、工商核准变更通知书复印件4、新办税务登记所需资料l 注意事项：如有使用税控设备，迁入后要在权限论坛提交申请变更主管税务机关四、个体工商户（双定）停业l 办理地点：办税大厅 排队机按（纳税申报）号l 业务描述： 个体工商户在工商办理停业登记后，必须带齐资料到分局办理停业，暂停批扣停业期间税款。l 办理所需资料：1、若有购买发票，需先核销发票2、填写停业登记表（一式两份）表格在咨询台领取l 注意事项：1、复业后第一个月不能自动批扣，需上门申报扣税 2、纳税人有停业计划的，必须提前办理，否则当月不能停业五、注销税务登记l 办理地点：办税大厅 排队机按（纳税申报）号l 业务描述： 纳税人发生解散、破产、撤消以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当持有关证件向税务登记机关申报办理注销税务登记l 办理所需资料：1、 国税税务登记证正、副本原件（如遗失需刊登东莞日报）2、 发票章、购票手折（如有购买发票需提供）3、 终止协议复印件（来料加工企业需提供）4、 外经委终止批文原件（三资企业需提供）l 注意事项：如有发票先将发票核销，增值税申报到注销的月份，要交企业所得税的企业本年度季报、年报要申报完毕，网上申报的企业网上上传财务报表，并将网上已申报的增值税报表及所得税报表纸质交回。如果是一般纳税人，先交回税控设备金税卡、IC卡（如有购买），再到管理股取消一般纳税人资格。六、 补办纳税磁卡、打印条形码l 办理地点：办税大厅 排队机按（税务登记）号l 办理所需资料：税务登记证正本或副本原件七、录入或修改纳税人的银行帐号l 办理地点：办税大厅 咨询台l 办理所需资料：根据纳税人提供的银行协议录入电脑（特别注意协议的纳税人编码一定是12位的磁卡号码）八、出口货物退（免）税认定、变更、补办、注销事项1、出口货物退（免）税认定申请办理 办理地点：税源管理二股（四楼） 业务概述：对外贸易经营者取得中华人民共和国外商投资企业批准证书或取得对外贸易经营者备案登记表、没有出口经营资格的生产企业委托出口货物签定代理出口协议之日起30日内，带齐资料到主管税务机关办理出口货物退（免）税认定手续。办理后可以进行出口业务、购买出口商品销售发票。 办理需报送资料1、需出示的资料：税务登记证（副本）2、出口货物退（免）税认定表 2份3、外商投资企业提供中华人民共和国外商投资企业批准证书原件和复印件；内资企业已办理备案登记并加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表原件及复印件；没有出口经营资格的生产企业委托出口货物的提供代理出口协议原件及复印件4、海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营资格的生产企业委托出口货物的不需提供）5、特许退（免）税的单位和人员还须提供现行有关出口货物退（免）税规定要求的其他相关凭证 注意事项：对外贸易经营者（包括从事对外贸易经营活动的法人、其他组织和个人）应在办理外商投资企业批准证书、或对外贸易经营者备案登记后30日内，持有关证件到主管税务机关申请办理出口货物退（免）税认定手续。过期办理需按有关规定进行处罚2、出口货物退（免）税认定注销 业务概述：出口商发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退（免）税事项的，须向主管税务机关申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。 办理需报送资料1、需出示的资料：税务登记证（副本）2、出口货物退（免）税认定注销表2份3、办理出口货物退（免）税认定注销申请报告4、原出口货物退（免）税认定表 注意事项：1、出口商自发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止出口货物退免税事项之日起30日内向所在地主管税务机关申请办理出口货物退（免）税注销认定手续。2、按照东莞市注销出口货物退（免）税认定的清算管理办法（试行）规定，应对申请办理出口货物退（免）税注销认定手续的企业进行出口退（免）税清算。包括： 对企业的日常申报情况进行清算：1、存在未申报的出口货物的，要求企业及时进行申报；2、存在未收齐单证的，要求企业及时进行单证收齐申报；3、存在信息未收齐的，应在收齐信息后才办理注销认定手续；4、存在应视同内销处理的出口货物或有应缴税款未入库的，要求企业按规定进行纳税申报或缴清税款； 对企业的出口货物退（免）税证明类事项进行清算。存在未办结证明类事项的，要求企业及时办结有关事项。 对应退（免）税款办理情况进行清算。 对需注销税务登记的外商投资企业，就其购买国产设备退税进行清算。存在已办理退税但未满五年监管期的国产设备，按照国税发2006111号文的规定计算并补缴已退税款。 根据出口货物退（免）税政策的调整和变化，其他需要清算的内容。3、出口货物退（免）税认定表补办l 办理需报送资料：1、企业关于遗失事项的文字说明；2、补办出口企业退税登记证申请表2份；3、分局留存的出口企业退税登记证（或广东省出口货物退税登记证）（复印件）4、出口货物退（免）税认定变更 业务概述：已办理出口货物退（免）税认定的出口商，其认定内容发生变化的，须向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。 办理需报送资料1、需出示的资料：税务登记证（副本）2、出口货物退（免）税认定表，2份3、有关管理机关批准的文件、证明材料（原件及复印件）4、已变更的对外贸易经营者备案登记表原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）5、已变更的海关自理报关单位注册登记证明书原件及复印件（无进出口经营权的生产企业委托出口自产货物的不需提供）出口商应自有关管理机关批准变更之日起30日内向主管税务机关退税部门申请办理出口货物退（免）税认定变更手续。注意事项：（一）对于没有变更组织机构代码的企业，如发生认定内容变更（包括主管分局变更），前后应视作同一户企业处理。对于企业变更经营地址需要变更“主管分局”的操作规定：（1）出口企业在迁往新经营地前，应主动向原主管分局提出注销出口企业退税登记证（或广东省出口货物退税登记证）的申请，同时主管分局应收回企业留存的出口企业退税登记证（或广东省出口货物退税登记证）原件，联同分局保管的出口企业退税登记证（或广东省出口货物退税登记证）一并作废。（2）出口企业搬迁到新经营地后，应及时持变更后的各项资料和出口货物退（免）税变更认定申请表（一式三份）向主管分局提出重新办理出口货物退（免）税资格认定的申请。（3）变更后的主管分局为企业办理税务登记后，按三大系统整合的有关规定处理，同时对企业报送资料进行审批。 （二）对于变更组织机构代码的企业，或从外省市迁入的出口企业，则一律视同新办企业处理。九、开通网上报税纳税人在“东莞国税网站”申请网上办税后，凭打印的网上办税注册申请表即可到征收厅咨询台申请开通网上办税。东莞国税网址：温馨提示：个体工商户需经税源管理四股审核后开通网上办税。十、拷贝网上认定密钥文件及初始化资料、网上认证操作说明带纳税磁卡及U盘到咨询台十一、辅导期一般纳税人拷贝比对结果带纳税服务卡、U盘到大厅按（比对结果）号排队受理。资格申请类一、增值税一般纳税人资格认定l 业务描述：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额（包括免税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（工业50万、商业80万）的，应当按照规定申请一般纳税人资格认定。未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人（指自税务登记日起30日内）。有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。可以申请一般纳税人资格认定。l 办理流程：内资企业申请资料报送到管理一股，外资企业申请资料报送到管理二股，个体户申请资料报送到管理四股l 办理地点：相对应股室l 办理所需资料：1、税务登记证副本原件2、增值税一般纳税人申请认定表（在东莞国税网下载或办税大厅办税服务厅领取）2份3、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件6、国家税务总局规定的其他有关资料7、分支机构提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的复印件）l 有关补充事项：1、以上各复印件全部用A4纸复印，且必须由企业统一在每一页右下角注明：“此复印件与原件相符”，加盖公章在上面，并由企业经办人员在旁边签名2、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人3、主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实行纳税辅导期管理： 连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额（包括免税销售额）未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的小型商贸批发企业以及新开业的小型商贸批发企业（注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业），新认定为一般纳税人的实行纳税辅导期管理的期限为3个月； 其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月； 主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理。二、辅导期一般纳税人转正式认定l 业务描述：纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额（包括免税销售额）超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准（工业50万、商业80万）的，应当按照规定申请一般纳税人资格认定。未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人（指自税务登记日起30日内）。有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。可以申请一般纳税人资格认定。l 办理流程：内资企业申请资料报送到管理一股，外资企业申请资料报送到管理二股，个体户申请资料报送到管理四股l 办理地点：相对应股室l 办理所需资料：1、税务登记证副本原件2、增值税一般纳税人申请认定表（在东莞国税网下载或办税大厅办税服务厅领取）2份3、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件4、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件5、经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件6、国家税务总局规定的其他有关资料7、分支机构提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的复印件）l 有关补充事项：1、以上各复印件全部用A4纸复印，且必须由企业统一在每一页右下角注明：“此复印件与原件相符”，加盖公章在上面，并由企业经办人员在旁边签名2、除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人3、主管税务机关可以在一定期限内对一般纳税人实行纳税辅导期管理： 连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额（包括免税销售额）未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的小型商贸批发企业以及新开业的小型商贸批发企业（注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业），新认定为一般纳税人的实行纳税辅导期管理的期限为3个月； 其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月； 主管税务机关发现辅导期纳税人存在偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为的，从期满的次月起按照本规定重新实行纳税辅导期管理。三、内资企业取消一般纳税人资格l 业务描述：增值税一般纳税人在办理企业注销前须办理取消一般纳税人资格。l 办理流程：核销增值税专用发票，将税控设备交回二楼办公室金税工程岗，填报增值税一般纳税人资格取消审批表交到税源管理一股。l 需提供的资料：1、增值税一般纳税人资格取消审批表2、收回税控设备通知单。l 注意事项： 1、只有企业办理注销才能办理取消资格。 2、如企业所得税是在国税征收的，请先做好当年度企业所得税年度汇算清缴工作。 3、必须先取消一般纳税人资格再办理注销业务。4、个体工商户提交资料同上。四、外资企业取消一般纳税人资格业务描述：增值税一般纳税人在申请企业注销税务登记前须办理取消一般纳税人资格。l 办理流程：核销增值税专用发票，防伪税控设备已收缴并注销后，填报增值税一般纳税人资格取消审批表交到管理二股l 需提供的资料：1、增值税一般纳税人资格取消审批表2份2、收回税控设备通知单（防伪税控设备企业报送）3、外经部门同意终止经营批复4、海关同意终止经营批复5、清算报告l 注意事项： 1、企业办理注销的情况才能办理取消增值税一般纳税人资格2、必须先取消增值税一般纳税人资格再办理注销税务登记业务3、已办理出口货物退（免）税认定的企业，必须与注销出口货物退（免）税认定的清算同时进行4、二七年三月十六日前已经批准设立的生产性外商投资企业，享受“两免三减半”优惠政策在经营期未满十年的，必须补征已减征或免征的企业所得税税款5、清算报告涉及的涉税事项处理后才能办理取消增值税一般纳税人资格五、申请减免税政策所要提供资料1、农业生产者销售自产农产品、农业生产资料（饲料）、纳税人销售旧货或旧机动车等、纳税人可申请减免增值税；l 办理流程：在东莞市国家税务局网站上下载或者到相应的管理股领取纳税人减免税申请审批表，填具完全后，携其他相关资料，交回给相应的管理股。2、符合条件的纳税人可享受企业所得税减免税优惠，具体备案要求参照企业所得税减免税备案指引（纳税人版）（下简称指引），该办税指南可登陆东莞市国税局网站（地址：）的下载中心的“业务资料”栏目下载；办理流程：根据指引要求在东莞市国家税务局网站上下载相关表格，填具完全后，携指引要求的其他相关资料，按指引要求的时间交回给办税服务厅或相应的管理股进行备案。六、销售自己使用过的固定资产所要提供的资料 业务概述：纳税人销售自己使用过2008年12月31日以前购买或者自制的固定资产，可申请按4%征收率减半征收或减按2征收增值税 办理流程：内资企业申请资料报送到管理一股，外资企业申请资料报送到管理二股，个体户申请资料报送到管理四股 应提供资料：1、纳税人减免税申请审批表2份2、购销合同 3、购方税务登记证复印件；4、企业固定资产目录；5、固定资产明细账；6、累计折价明细账；7、进口设备：进口报关单、清单原件与复印件；国内购进：发票原件与复印件；8、销货清单：参考格式如下：进口（购进日期）报关单号码或发票号码设备名称数量单位原值净值售价商品编码 有关注意事项：1、复印件上要写上“复印件与原件相符”并盖公章、经办人签名2、发票原件或海关解除报告要到税务机关盖已售卖章3、企业销售的物品必须是属于企业固定资产目录、固定资产明细账上所列的物品，申请该物品必须是根据财务会计制度已经计提折旧。符合上述条件的，可批准减免申请。4、纳税人销售自己使用过的固定资产申请按4%征收率减半征收或减按2征收增值税的，不得开具增值税专用发票。5、纳税人销售自己使用过2009年1月1日以后购买或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。一般纳税人适用17%税率、小规模纳税人适用3%税率。可以开具增值税专用发票。 减免税的计算及纳税申报表填写方法1、一般纳税人 一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额4%/2一般纳税人销售自己使用过的固定资产按4减半征收的，应按4税率开具普通发票，销售明细在附表一中简易征收办法的第10栏“开具普通发票”中的“4征收率”相关栏次反映，销售情况在主表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”、第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”反映。然后在主表第23栏“应纳税额减征额”填写减半征收税额。 2、小规模纳税人 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额2%小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2征收增值税。在小规模纳税申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”填写不含税销售额，系统将检测应纳税额栏是否按第4栏2征收率计算应纳税额。七、“三来一补”企业转让海关监管的生产设备和其他国内购进的设备征收增值税的问题 业务概述：1、“三来一补”企业就地不停产转型为三资企业的：如果三来一补企业将其全部资产、债权、债务及劳动力均由新成立的三资企业承接的，根据国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复（国税函【2002】420号）文件规定“转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围”。同时不可以开具发票；2、不属于上述情形的 “三来一补”一般纳税人企业处置其使用过的生产设备的： 对于2008年12月31日前购进的，应按财税【2008】170号的有关规定，按照4征收率减半征收增值税；2009年1月1日后购进的，一律按适用征收率征收增值税。 属于小规模纳税人的“三来一补”企业销售其使用过的生产设备则一律减按2%征收增值税。3、“三来一补”企业销售由外商提供的不作价进口的生产设备，可按销售普通货物处理，按增值税的适用税率或征收率计算应纳增值税。一般纳税人按17计提增值税销项税额，并可以开具增值税专用发票；小规模纳税人按照3计征增值税，可由税务机关代开增值税专用发票。 办理流程：“三来一补”纳税人销售自己使用过2008年12月31日以前购买或者自制的固定资产，可申请按4%征收率减半征收或减按2征收增值税。 办理地点：税源管理二股（四楼） 应提供资料：1、纳税人减免税申请审批表2份2、购销合同 3、购方税务登记证复印件；4、企业固定资产目录；5、固定资产明细账；6、累计折价明细账；7、进口设备：进口报关单、清单原件与复印件；国内购进：发票原件与复印件；8、销货清单：参考格式如下：进口（购进日期）报关单号码或发票号码设备名称数量单位原值净值售价商品编码 有关注意事项：1、复印件上要写上与原件相符并盖公章、经办人签名2、发票原件或海关解除报告要到税务机关盖已售卖章3、企业销售的物品必须是属于企业固定资产目录、固定资产明细账上所列的物品，申请该物品必须是根据财务会计制度已经计提折旧。符合上述条件的，可批准减免申请。4、纳税人销售自己使用过的固定资产申请按4%征收率减半征收或减按2征收增值税的，不得开具增值税专用发票。5、纳税人销售自己使用过2009年1月1日以后购买或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。一般纳税人适用17%税率、小规模纳税人适用3%税率。可以开具增值税专用发票。 减免税的计算及纳税申报表填写方法1、一般纳税人 一般纳税人销售自己使用过的物品和旧货，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额4%/2一般纳税人销售自己使用过的固定资产按4减半征收的，应按4税率开具普通发票，销售明细在附表一中简易征收办法的第10栏“开具普通发票”中的“4征收率”相关栏次反映，销售情况在主表第5栏“按简易征收办法征税货物销售额”、第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”反映。然后在主表第23栏“应纳税额减征额”填写减半征收税额。 2、小规模纳税人 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额2%小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2征收增值税。在小规模纳税申报表第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”填写不含税销售额，系统将检测应纳税额栏是否按第4栏2征收率计算应纳税额。发票类一、首次申请（变更用量）购买发票l 办理地点：各相应的税源管理股l 办理所需资料：1、纳税人票种核定申请审批表一式三份。2、税务行政许可申请表一份。3、增值税防伪税控最高开票限额申请表一式二份。4、税务登记证副本原件及复印件。5、经办人身份证原件及复印件。6、法人代表委托书。7、营业执照复印件。8、申请书（公司概况、申请最高限额的原因）注意事项：在税源管理股办完审批后再到二楼办公室金税工程岗位办理金税工程IC卡的修改。 二、开具丢失增值税专用发票已报税证明单办理地点：办税大厅1、在办税大厅办税厅导税台领取遗失声明刊登表。凭此表刊登“中国税务报”。登报电话：2、按（发票核销）每份发票罚款200元（行政许可）3、在办税大厅办税厅1号或2号窗口办理发票挂失事宜。需要领取并填写的表格共有4种，每种一式两份发票挂失、损毁报告表（只针对丢失存联用）遗失声明刊登表省局网站发票遗失声明刊登表（贴上已出版的报纸内容）发票缴销登记表4、企业自写的发票遗失说明，一式两份5、丢失的增值税专用发票记账联复印件，一式三份。复印件上注明“此复印件由我公司提供，与原件相符”，签名，盖企业公章。6、在二楼办公室金税工程岗领取并填写丢失增值税专用发票已报税证明单，一式三份。三、首次申请（变更用量）购买发票分为小规模纳税人和一般纳税人两种情况l 小规模纳税人l 办理地点：办税大厅 排队机按（发票审批）号 l 办理所需资料：1、纳税人票种核定申请审批表 （一式两联）2、税务登记证原件3、经办人身份证4、发票专用章5、办税服务卡注意事项：购买万位发票以上的纳税人请先到税源管理股审批。l 一般纳税人l 办理地点：各相应的税源管理股l 办理所需资料：1、纳税人票种核定申请审批表一式三份。2、税务行政许可申请表一份。3、增值税防伪税控最高开票限额申请表一式二份。4、税务登记证副本原件及复印件。5、经办人身份证原件及复印件。6、法人代表委托书。7、营业执照复印件。8、申请书（公司概况、申请最高限额的原因）注意事项：在税源管理股办完审批后再到二楼办公室金税工程岗位办理金税工程IC卡的修改。四、代开增值税专用发票l 办理地点：办税大厅 排队机按（代开发票）号l 业务描述：小规模纳税人向一般纳税人提供应税劳务或销售货物，可到征收前台申请代开增值税专用发票。办理所需资料：1、代开增值税专用发票缴纳税款申报单。2、销货方税务登记证副本原件。3、办税服务卡。注意事项：纳税人登陆“网上办税大厅”，在网上预录入所代开发票的销购货双方及货物资料，再网上打印“代开增值税专用发票缴纳税款申报单”到前台开具发票。五、代开普通发票办理地点：一楼 排队机先按（发票审批）号，审批通过后再按（代开发票）号 业务描述：无营业执照的业户、临商或开票金额过大无法购票的纳税人，可到征收前台申请代开普通发票。办理所需资料1 、代开普通发票申请审批表，代开普通发票书面确认证明a) 代开普通发票申请审批表需收款方盖公章, 代开普通发票书面确认证明需付款方盖公章.b) 经办人身份证原件和复印件（复印件盖公章，临商开票还需提供收款人身份证原件和复印件）c) 完税证原件及复印件（食品公司已代征生猪税款）d) 申请代开普通发票金额在1万元（含）以上的，纳税人要提供进货发票（原件及复印件）或当次活动相关的购销合同（原件及复印件，复印件盖公章）e) 复印件写上“复印件由我司提供，复印件与原件相符”，经办人签名写日期注意事项：代开普通发票要先审批，后开具。对代开普通发票金额在10万元以下的申请，由办税服务厅主任直接审批(排队机按(发票审批号)；对代开发票金额达到10万元以上或涉及免税的申请，要经税源管理股审批，然后由分局长审批。六、核销发票排队机按（发票验旧）号l 业务描述：发票购票方式采用验旧供新、限量供应方式，纳税人必须在规定的期限内将已开具或到期未开具发票带回征收前台进行发票核销。在原持有发票核销后，方可按量领购新发票。l 办理所需资料：（一）发票领购簿（二）普通发票验旧需提供以下资料：1.已开具的发票存根联（已作废的发票全部联次）；2.发票验旧汇总单；3.已填开红字普通发票的，携带原发票联或购货方出具的有效书面证明；4.已使用普通发票采集软件的, 纳税人需报送相关电子开票数据。(三)税控发票验旧需提供以下资料:1已开具发票存根联清单；2已填开红字增值税专用发票的携带原发票记账联和对应的蓝字发票记账联及相应的开具红字增值税专用发票通知单；3已作废发票要携带所有联次。注意事项：使用普通发票的纳税人登陆“网上办税大厅”通过文件导入或通过手工录入发票数据相隔一段时间，网上查询是否验旧成功汇总查询，打印普通发票网上验旧汇总单和发票存根联到税务机关前台进行查验，税款稽核，购买新发票。用票单位和个人自购买发票之日起计算满6个月的，除税控发票外，无论发票是否使用完毕，均须办理发票验旧核销手续。七、购买发票排队机按（发票发售）号l 办理流程：先核销发票，再持“申请购买发票申请表”购买发票，需带发票专用章l 办理所需资料：1、 发票领购簿；2、 发票存根联汇总单或或普通发票网上验旧汇总单；3、 发票专用章；4、 防控IC和办税服务卡八、手工抄税l 办理地点：办税大厅 排队机按（抄税解锁）号 所需资料1、 手工抄税月份所开出的增值税专用发票及普通发票记账联原件；2、 抄税月份上月未最后1份增值税专用发票及普通发票记账联原件；3、 抄税月份下月第1份增值税专用发票及普通发票记账联原件及未填开的空白发票；4、 发票领购薄；5、 IC卡、纳税磁卡；6、 填写存根联记录标签并盖公章；九、开具增值税红字专用发票对此项业务的简单说明或简介增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况，不符合作废条件的，需要开具红字专用发票，视不同情况分别处理：情况一：购买方在取得专用票后，已认证相符并做抵扣后，发生销货退回、开票有误或因销货部分退回及发生销售折让，由购买方到主管税务机关开具通知单，其中一联交由销售方留存并由销售方依其开具红字发票。购买方依据通知单所列进项税额作当期进项税额转出，待取得对方红字票后，与通知单一并作记账凭证。l 需提供的资料：1、 购买方填报申请单，但不填写相对应的蓝字专用发票信息。2、 购买方出具退货情况表。（发生退货时）3、 蓝字票复印件。4、 写明具体理由、错误原因的报告。5、 企业作进项转出和申报后，必须将转出报告和申报表附表二复印件交综合业务股审核。l 分局处理流程：1、查询该票是否认证、抵扣。2、审核资料。3、出具通知单一式三联，分局留存一联。4、在ctais上作提示，次月申报提示应转出税额。5、在次月企业申报后，收取转出报告和申报表附表二，并核实企业转出税额。情况二：购买方在取得专用票后，发生销货退回、开票有误或因销货部分退回及发生销售折让，专用票无法认证的，或者所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，主管税务机关审核后出具通知单，其中一联交由销售方留存并由销售方依其开具红字发票。购买方待取得对方红字票后，与通知单一并作记账凭证，不作进项税额转出处理。l 需提供的资料1、购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。2、购买方出具退货情况表。（发生退货时）3、蓝字票复印件。4、写明具体理由、错误原因的报告。l 分局处理流程：1、查询该票是否认证、抵扣。2、审核资料。3、出具通知单一式三联，分局留存一联。情况三：因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。l 需提供的资料1、销售方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。2、购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。3、蓝字票复印件。l 分局处理流程：1、 审核企业提交资料。2、 查询该票是否已抄税申报。3、 出具通知单。情况四：因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。l 需提供的资料：1、销售方填写申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。2、销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。3、蓝字票复印件l 分局处理流程：1、 审核企业提交资料。2、 查询该票是否已抄税申报。3、 出具通知单。l 注意事项：1、凡发生销货退回或销售折让的，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。2、所有红字专用票应与通知单一一对应。3、税务机关为小规模纳税人代开专用票需开具红字专用发票的，比照上述情况处理，通知单第二联交代开税务机关。4、红字发票不认证。纳税申报类一、申报纳税所有采取网上申报的纳税人必须通过网上数据采集系统，上传财务会计报表及其他涉税资料的网上报送、查询及修改，无需报送纸质。一、一般纳税人申报增值税：1、申报时限：每月13号前抄税，15号前申报2、申报方法：（1）采取网上申报的一般纳税人按月于征收期内通过互联网登陆税务机关网站，进入网上申报系统进行纳税申报，将申报数据传输到税收征收管理系统；每年报送一次纸质资料，应在次年的1月打印纸质增值税纳税申报（适用于增值税一般纳税人）主表一式二份报送主管税务分局，分局签收后，一份退还纳税人，一份留存。（2）采取上门申报的一般纳税人在纳税申报期内，持电子信息到主管税务机关的征收大厅进行门前申报，同时应将需报送的纸质资料各一式两份报送主管税务分局，分局签收后，将纸质资料一份退还纳税人，一份留存。3、报送资料：（1）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）；（2）增值税纳税申报表附列资料一（表一）(本期销售情况明细)； （3）增值税纳税申报表附列资料二（表二）(本期进项税额明细)；）（4）固定资产进项税额抵扣情况表； （5）销售货物、扣税凭证明细； （6）货物运输发票抵扣清单（7）海关进口增值税专用缴款书抵扣清单（8）购进农产品扣税凭证清单（包括有抵扣联的收购发票和普通发票）为电子申报系统中打印的有抵扣联收购发票明细和农产品销售发票抵扣清单。（9）成品油零售加油站纳税人需报送广东省成品油零售加油站经营信息汇总表； （10）税务机关要求报送的其他申报资料。适用企业申报资料重点税源企业重点税源企业报表办理“免抵退”税的生产企业退税部门确认的上期生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表辅导期一般纳税人稽核结果比对通知书以上第（1）-（5）项为所有纳税人必报资料，第（6）-（10）项为当期发生该项业务的纳税人必报资料。二、小规模纳税人增值税申报1、申报期限：每月15号前申报2、申报方法：（1）实行网上申报的小规模纳税人按月于征收期内通过互联网登陆税务机关网站，进入网上申报系统进行纳税申报，将申报数据传输到税收征收管理系统；于次年的1月报送上年度112月的纸质资料。（2）实行上门申报的小规模纳税人应在纳税申报期内将需报送的纸质资料各一式两份报送主管分局，分局签收后，将纸质资料一份退还纳税人，一份留存。3、报送资料：（1）增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）（2）财务会计报表（资产负债表，利润表）（3）机动车经销企业还必需同时报送：机动车销售统一发票领用存月报表以及已开具的统一发票存根联；机动车辆销售统一发票清单；机动车辆经销企业销售明细表