会计基础工作规范管理标准(doc 52页).doc

会计基础工作规范管理标准前 言为了加强吉林省送变电工程公司（含吉林电力管道工程总公司）的会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，保证会计信息质量，提高会计工作水平，充分发挥会计工作在社会主义市场经济管理中的作用，根据中华人民共和国会计法、财政部印发的会计基础工作规范、吉林省电力有限公司制定的会计基础工作规范实施细则等有关规定，结合本公司实际情况，特制定本标准。本标准由吉林省送变电工程公司标准化委员会提出。本标准由财务部归口并负责解释。本标准起草单位：财务部本标准起草人：宋 扬本标准批准人：谷 克 会计基础工作规范管理标准1 范围本标准规定了吉林省送变电工程公司会计基础工作管理的管理职能、管理内容与要求。 本标准适用于吉林省送变电工程公司。2 规范性引用文件下列文件中的条款通过本标准的引用而成为本标准的条款。凡是注日期的引用文件，其随后所有的修改单（不包括勘误的内容）或修订版均不适用于本标准，然而，鼓励根据本标准达成协议的各方研究是否可使用这些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本适用于本标准。GB/T 1.1-2000 标准化工作导则 第1部分：标准的结构和编写规则中华人民共和国会计法会计基础工作规范会计基础工作规范实施细则总会计师条例3 管理职能3.1 财务部负责制定、修订会计基础工作规范管理标准。3.2 财务部负责对公司的会计基础工作规范管理。4 管理管理内容与要求4.1 总则4.1.1 各单位应当依据有关法律、法规和本办法的规定，加强会计基础工作，严格执行会计法规、制度，保证会计工作依法有序地进行。4.1.2 单位负责人对本单位的会计基础工作负有领导责任。单位负责人应保证会计资料的合法、真实、准确、完整，保障会计人员的职权不受侵犯。4.1.3 各单位的财务部门具体组织本单位的会计基础工作,公司财务部门对所属各单位的会计基础工作负有监督、指导的职能。 4.2 会计机构和会计人员4.2.1 会计机构和会计岗位4.2.1.1 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构。规模很小、会计业务很少、确不具备单独设置会计机构条件的，可以不单独设置会计机构，但必须依法在有关机构中配备必要的专职会计人员。凡不单独设置会计机构的，必须报公司总经理批准，由财务部门指派专门人员负责。4.2.1.2 在会计机构内部或会计人员中建立岗位责任制，明确规定不同岗位的职责范围、工作内容和工作标准，做到定岗位、定人员、明确分工、各司其职。岗位责任制必须以书面形式确定，并同本单位的经济（经营）责任制相联系。以责定权，责权明确，严格考核，有奖有惩。4.2.1.3 各单位应当根据会计业务需要，本着精干高效的原则设置会计岗位。一般应当包括：会计主管、出纳、资金管理与核算、存货管理与核算、投资管理与核算、在建工程管理与核算、固定资产管理与核算、工资管理与核算、成本费用管理与核算、收入管理与核算、往来款项结算、财务成果核算、纳税管理与核算、总账报表、预算管理、稽核、综合分析、会计电算化管理、会计档案管理等岗位。4.2.1.4 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但应当符合内部牵制制度的要求。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账目的登记及会计电算化管理工作，出纳以外的会计人员不得经管现金、有价证券和票据。4.2.1.5 公司应当根据实际情况和工作需要，对各单位财务主管、财务会计人员的工作岗位有计划地进行定期轮换，以便会计人员能够全面熟悉各项工作。轮换的基本原则如下：a) 各项目部财务主管任期以项目工期为限；b) 项目部财务主管与同一项目经理连续合作不能超过两个工程；c)各分公司、后勤单位的财务主管在一个单位的任期最长不超过两年；4.2.2 总会计师4.2.2.1 公司应当根据中华人民共和国会计法、总会计师条例等有关法律法规的规定设置总会计师。4.2.2.2 总会计师必须具备下列条件：a)坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；b)坚持原则，廉洁奉公；c)取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年；d)有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；e)具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力；f)身体健康，能胜任本职工作。4.2.2.3 总会计师按照总会计师条例规定的职责、权限开展工作。4.2.2.4 总会计师的任命（聘任）、免职（解聘）程序依照总会计师条例、国家电网公司、吉林省电力有限公司和吉林省送变电工程公司有关人事管理规定办理。未配备总会计师的单位由单位负责人授权人履行该职责。4.2.3 会计人员配备4.2.3.1 单独设置会计机构的，应当由公司按照财务主管委派管理办法的规定指派会计机构负责人；不单独设置会计机构的，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员负责组织管理本单位的会计工作。4.2.3.2 会计机构负责人、会计主管人员应当具备下列基本条件： a）服从公司的统一调度和人事安排；b）坚持原则，廉洁奉公；c）具有会计专业技术资格；d）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于二年；e）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；f）有较强的组织能力；g）身体状况能够适应本职工作的要求。4.2.3.3 会计机构负责人、会计主管人员的任免，应当符合中华人民共和国会计法和有关法律法规的规定，按公司财务主管委派管理办法的规定执行。 4.2.3.4 各单位应当根据会计业务需要和岗位责任制的要求配备会计人员。4.2.3.5 会计人员应当具备下列基本条件：a)持有会计从业资格证书。未取得会计证的人员，不得从事会计工作。持有会计证的会计人员应按照财政部门的规定办理会计证年检，未按规定办理年检的会计证自行失效。 b)具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，遵守职业道德。4.2.3.6 单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。4.2.4 会计人员回避制度4.2.4.1 各单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的近亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的近亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的近亲属关系包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内的旁系血亲以及配偶亲关系。4.2.5 会计人员职业道德4.2.5.1 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。会计人员的职业道德主要包括：a）爱岗敬业：会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求； b）熟悉法规：会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章、国家统一会计制度和公司各项管理制度，并结合会计工作进行广泛宣传；c）依法办事：会计人员应当按照会计法律、法规、规章、国家统一会计制度和公司各项管理制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整；d）客观公正：会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正；e）做好服务：会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务；f）保守秘密：会计人员应当保守本单位的商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不得私自向外界提供或者泄露本单位的会计信息。 4.2.5.2 公司财务部门应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。a)会计人员违反职业道德的，由公司按规定给予处罚。 b)对严重违反国家财经纪律的会计人员，要严格按照财政部、人事部关于对违反国家财经纪律的会计人员解除专业技术职务等有关问题的通知等有关规定由相应的单位或部门解除其会计专业技术职务，收回其会计专业技术职务聘书及会计专业技术资格证书，吊销其会计证。c)因严重违反国家财经纪律，被解除会计专业技术职务、取消会计专业技术资格并吊销会计证的会计人员，两年内不得从事会计工作，也不得参加会计专业技术职务的评聘和资格考试。d)对触犯法律的，依法追究其法律责任。4.2.6 会计工作交接4.2.6.1 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。单位领导人应当督促经办人员及时办理移交手续。4.2.6.2 接替人员应当认真接管移交的工作，并继续办理移交的会计事项。4.2.6.3 会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：a)办理完毕未了的会计事项，包括：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；尚未登记账目的，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；填写账簿启用表的有关移交项目，并加盖有关人员的印章；整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；b)按公司财务部门规定的格式编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；已实行会计电算化的单位，移交人员还应当在移交清册中列明所使用的会计软件、用户名及密码、会计软件数据磁盘（光盘、磁带等）及有关资料、实物名称及数量等内容。4.2.6.4 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由本单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人会同公司财务处指定人员共同监交。 4.2.6.5 移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。a)现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交。库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致，其中有价证券的数量（如张数）也应与有关账簿记录相符。不一致时，移交人员必须限期查清；b)银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符； c)各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；并与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清楚。d)会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责；e)移交人员经管的印章、票据、空白支票、文件资料和其他实物等，必须交接清楚；移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。4.2.6.6 会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。4.2.6.7 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名或者盖章。并应在移交清册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，公司财务部门存档一份。4.2.6.8 接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。4.2.6.9 会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，公司财务部门必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当出具书面委托材料，并承担本细则第三十四条规定的责任。4.2.6.10 单位撤销时，必须留有必要的会计人员，会同有关人员办理清理工作，编制清算单位决算。未移交前，不得离职。接收单位和移交日期由公司财务部门确定。 单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。4.2.6.11 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。4.2.7 会计人员培训4.2.7.1 各单位必须大力加强会计人员的教育培训工作，努力建立一支精通财会业务、熟悉本单位生产经营、素质高、作风正的会计人员队伍。单位领导人应当对会计人员培训工作给予积极的支持与鼓励。4.2.7.2 会计人员应当按照规定参加会计业务的培训。4.2.7.3 各单位财务部门应建立业务学习制度，日常业务学习要做到有计划、有组织、有检查、有考核。每年年末对会计人员的业务水平进行一次统一考试，并将考试结果作为会计人员定岗的依据。4.2.7.4 公司财务部门应当制定公司系统会计人员的教育培训计划，重点抓好岗位培训和基本功训练，有计划地举办各种类型的培训班。各单位应为会计人员的知识更新创造条件。4.2.7.5 鼓励会计人员采用多种形式进行在职业余学习。对已经担任会计机构负责人、会计主管人员但尚未具备大专以上学历的，所在单位要创造条件，提供学习教育的方便，使其争取尽快达到大专以上学历水平。4.2.7.6 财务部门应抓好专题培训，培养出一批政治觉悟高、知识层次高、业务能力强的复合型会计人才。4.3 会计核算4.3.1 会计核算的基本要求4.3.1.1 各单位应当按照中华人民共和国会计法（以下简称会计法）和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 4.3.1.2 各单位发生的下列事项，应当及时办理会计手续、进行会计核算：a）款项和有价证券的收付；b）财物的收发、增减和使用；c）债权、债务的发生和结算；d）资本、基金的增减；e）收入、支出、费用、成本的计算；f）财务成果的计算和处理；g）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。4.3.1.3 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。会计核算应当按年度、月份分期结算账目和编制会计报表。 4.3.1.4 会计年度采用公历制，自公历1月1日起至12月31日止。4.3.1.5 会计核算以人民币为记账本位币。收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记账本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。4.3.1.6 各单位按照国家统一会计制度的规定，在不影响公司统一会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。 4.3.1.7 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度和公司的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。4.3.1.8 各单位上报的会计报表必须满足公司的统一要求和规定。对外提供的报表须经公司批准，并报送公司指定的会计报表。4.3.1.9 各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建立档案，妥善保管。会计电算化的有关电子数据、会计软件资料等应当视同会计档案进行管理。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依据会计档案管理办法的规定执行。 4.3.1.10 会计记录的文字应当使用中文。4.3.2会计核算程序规范4.3.2.1各单位应当按照下列程序组织会计核算：a）根据原始凭证编制记账凭证；b）根据记账凭证编制科目汇总表；c）根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；d）根据原始凭证、记账凭证登记各种明细账；e）根据科目汇总表登记总账；f）现金日记账、银行存款日记账及各种明细账与总账核对相符；g）现金日记账与实存现金款项核对相符；h）银行存款日记账与银行对账单核对相符或编制银行存款余额调节表调整相符；i）有关明细账与实物保管部门账卡核对相符，并与实物核对相符；j）有关债权债务明细账与外部单位或内部单位有关账目核对相符；k）各种明细账与有关单证核对相符；l）总账、各明细账发生额与余额试算平衡；m）根据核对相符的明细账、总账编制会计报表。4.3.3会计凭证规范4.3.3.1会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的重要依据。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。4.3.3.2 各单位办理本规程第四十二条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。 原始凭证是证明经济业务已经发生，明确经济责任，并用作记账原始依据的一种凭证，是会计核算的重要资料。4.3.3.3原始凭证的基本要求是：a）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称；填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证的单位全称；经济业务内容、数量、单价和金额。b）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员和经办人员的签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。发票必须盖有税务部门监制印章，收据必须有财政部门监制印章。收、付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并分别加盖现金收讫、现金付讫、银行收讫、银行付讫章，记账凭证须加盖转讫章。在收、付款证明（如收据等）上加盖的公章 ，必须是财务专用章、结算专用章等用于财务结算的公章；行政公章及其他业务公章无效。严禁以白条充当原始凭证。c）购买实物的原始凭证，必须有验收证明，以保证账实相符。实物验收工作由经管实物的人员负责办理，会计人员通过有关的原始凭证进行监督检查。需要入库的实物，必须填写入库验收单，由实物保管人员验收后在入库单上如实填写实收数额，并签名或者盖章；不需要入库的实物，除经办人员在原始凭证上签章外，必须交给实物保管人员或者使用人员进行验收，由实物保管人员或者使用人员在原始凭证上签名或者盖章；未经购买人以外的第三者查证核实的，会计人员不能据以入账。d）支付款项的原始凭证，除公司系统内部资金缴拨外，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替。e）发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。f）职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。借款和还回借款，是互有联系的两项经济业务，在借款和还回借款发生时，必须在会计账簿上分别反映。g）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。h）原始凭证上应有大写和小写金额，并且大写和小写金额必须相符。i）一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写（或使用专用票据打印机套打），并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，各联与存根一起保存，不得撕毁。j）关于增值税专用发票的开具要严格按照国家税务总局关于增值税专用发票填开方面的有关规定执行。4.3.3.4原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。4.3.3.5 会计机构、会计人员要根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。4.3.3.6记账凭证是用来确定经济业务性质、填写会计分录的凭证。记账凭证不按收款凭证、付款凭证和转账凭证划分；均使用通用的记账凭证。4.3.3.7记账凭证的基本要求是：a）记账凭证的内容必须具备：填制凭证的日期；凭证编号；经济业务摘要；会计科目；金额；所附原始凭证张数；填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的，也必须具备记账凭证应有的项目。b）填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。各单位应根据经济业务发生的先后顺序编号。记账凭证按月顺序编号，即每月从第一号编起，顺序编至月末。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如1号会计事项分录需要填制三张记账凭证，即可编成11/3号、12/3号、13/3号。c）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制，但记账凭证反映的内容应当清晰、简明。不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。经济业务摘要应当按每一笔业务填写，摘要的文字描述应当简洁、完整；不得将不同经济业务的摘要混合编写。d）除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其它记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证附有原始凭证，应注明所附原始凭证的张数。张数的计算，一般应以原始凭证的自然张数为准。凡是与记账凭证中的经济业务记录有关的每一张证据，都应作为原始凭证的附件。记账凭证中附有原始凭证汇总表的，应当把所附的原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件张数之内。如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，保存原始凭证的一方应当将其他单位负担的部分，给对方开具原始凭证分割单，进行结算。原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称、填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等。 e）如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字冲消法进行更正，即用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“冲销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。f）记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。g）记账凭证的内容涉及与其他单位之间的债权债务往来业务，没有直接收付款项，但需要通知对方单位入账的，应当向对方单位出具转账通知，说明该往来结算业务的内容，并加盖本单位公章；也可以直接以记账凭证的副联（附页）代作转账通知，但应当在递送的记账凭证上加盖本单位公章，并注明“副联（附页）”或“代作转账通知”字样。前款所说的记账凭证的副联，是指采用双面复写纸套写的记账凭证的复写联；或者实行电算化的单位，按照本单位打印存档记账凭证的相同格式和内容，打印出的书面记账凭证。4.3.3.8 填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：a）填制原始凭证、记账凭证，使用钢笔或碳素笔，用蓝黑墨水或碳素墨水；需要复写的原始凭证，可使用蓝色或黑色圆珠笔和蓝色双面复写纸；按规定需要使用红色字时，可以使用红墨水；复写红字时，要用红圆珠笔和红色双面复写纸。b）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。在印有位数线的凭证上，每一个格只能写一个数字，不得几个数字挤在一个格里，也不得在数字中间留有空格。在没有位数线的会计凭证里填写数字时，上下位数要对齐。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写。币种符号或者货币名称简写与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。书写数字发生错误时，要采用正确的更正方法即将错误数字全数用单红线注销，并在错误数字上盖章，另在上方填写正确的数字，严禁用刮擦、涂抹或用药水消除字迹方法改错。c）所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写00，或者符号；有角无分的，分位应当写0，不得用符号代替。d）汉字大写数字金额，一律用正楷或者行书体书写，如：零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，不得用、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在元或者角字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。e）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称如“人民币”或“人民币（大写）”，货币名称与金额数字之间不得留有空白。f）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，如￥307.50，汉字大写金额应写为人民币叁佰零柒元伍角整；阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥40001.36，汉字大写金额应写为人民币肆万零壹元叁角陆分；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字，如￥6000.14，汉字大写金额应写为人民币陆仟元零壹角肆分，或人民币陆仟元壹角肆分。g）常用的计量单位可以用符号代替。常用的计量单位及符号如下：重量：克（g）、千克（kg）、吨（t）长度：厘米（cm）、米（m）、千米（km）面积：平方米（m2）体积：立方厘米（cm3）、立方米（m3）容量：毫升（ml）、升（l）h）正确管理、使用各种图章。财务专用章必须由专人保管，并建立保管制度。“银行收讫”、“银行付讫”、“现金收讫”、“现金付讫”章由出纳人员专用；“转讫”章指定专人使用。会计人员每人应刻制一枚长方形名章，其规格不超过凭证、账表横格的三分之二。使用此名章时用红色印油。填制记账凭证、登记会计账簿，凡是会计科目位置，可以盖会计科目章。使用会计科目章时用蓝色印油。 在开户银行印鉴卡上备案的印鉴不得由出纳一人管理。各单位的银行印鉴章应在公司财务部门备案，银行账户撤销后，应将银行印鉴章办理相应的手续后交公司财务部门处理。公司财务部门应指定专人负责各单位银行开立、撤销账户及银行印鉴的领用、保管、销毁等工作。4.3.3.9 各单位会计凭证的传递程序应当科学、合理，以保证会计凭证的及时传递。各单位每月结账前应将向公司财务处领取传递的凭证并及时将需传递出的凭证送交公司财务处。凭证的传递工作应于每月28日前完成。4.3.3.10 会计凭证的审核：a）原始凭证的审核：真实性的审核。审核经济业务的双方当事单位和经办人、经济业务的内容、发生的时间以及凭证填制日期是否真实；涉及实物收付的原始凭证，其数量、单价、金额是否真实准确。完整性审核。审核发票、收据是否有销售、收费单位的公章；是否有税务或财政部门监制章和编号；是否为“发票联”或“收执联”；双方经办人是否签名或盖章；应附的旁证材料（如金属材料或化学材料的化验单）是否齐全。需入库的物品，发票与物品是否经过储运部门验收并附有入库单；不需入库的物品，发票背面是否有经办人和使用人签名，需经批准的凭证是否有单位有关领导签名。 合法性审核。审核原始凭证上记载的经济业务是否符合国家有关法律、法规、规章和国家统一会计制度，是否符合本单位的内部财务会计管理制度。b）记账凭证的审核：所附原始凭证是否齐全；填制内容是否完整；摘要是否简明扼要；金额是否正确；会计分录是否正确；编号有无重号、漏号现象；更正错误是否符合本细则第五十八条的规定；记账凭证的传递是否及时。4.3.3.11 会计机构、会计人员要妥善保管会计凭证。a） 会计凭证应当及时传递，不得积压。b） 会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 c）会计凭证的装订应符合要求。会计凭证装订前，应先检查会计凭证及其附件是否齐全，编号是否连续完整，确认无误后再进行装订。会计凭证上的金属物（如曲别针和大头针等）要全部去掉。记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章。对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。各种经济合同、存出保证金收据、上级有关部门批准文件以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。d）原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。e）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位记账联的复印件和盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等。由经办人写出说明，经单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，经单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。f）扫描到计算机内的原始凭证，仅作为阅读使用，原件必须与记账凭证一并保存。4.3.4会计账簿规范4.3.4.1各单位（机关、杆厂除外）设置会计账薄须遵守公司统一规定。如发生特殊经济业务需另行设置会计账薄的须报请公司财务部门批准，并备案。a）总账b）现金日记账c）银行存款日记账d）备用金分户账e）债权、债务明细账f）存货明细账g）应付工资明细账h）损益类明细账i）费用、成本明细账会计账簿是全面记录和反映一个单位经济业务，把大量分散的会计数据或资料进行归类整理，逐步加工成有用会计信息的簿籍，它是编制会计报表的重要依据。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。4.3.4.2 总账采用“三栏式”的订本账。已实行会计电算化的单位，可以采用具有期初余额、本期发生额和期末余额的科目汇总表代替总账，但只有本期发生额的科目汇总表不能代替总账。 备用金分户账采用“三栏式”的订本账。债权债务明细账、损益类明细账采用“活页式”明细账。存货明细账可以采用“三栏式”活页账或“数量金额式”活页账。应付工资明细账和费用、成本明细账采用“多栏式”活页账。日记账是一种特殊的明细账，主要包括现金日记账和银行存款日记账。现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账。4.3.4.3启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿的扉页设立账簿启用表；账簿启用表应包括的内容：单位名称，账簿名称，启用日期，账簿编号，账簿页数（起止页数，活页式账簿可于装订时填写）、会计机构负责人、会计主管人员和记账人员姓名，并加盖名章和单位公章。记账人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 按照税务部门的规定粘贴印花税票。4.3.4.4 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿。总账应当根据定期汇总编制的科目汇总表登记；定期汇总的时间一般为三天、五天或者十天。会计业务较少的单位。也可以月末一次汇总。各种明细账应当根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证每天进行登记，也可以定期（三天或者五天）登记，但债权债务明细账和财产物资明细账应当每天登记，以便随时与对方单位结算，核对结余金额。现金日记账和银行存款日记账，应当根据办理完毕的收付款凭证，随时逐笔顺序进行登记，最少每天登记一次。4.3.4.5登记会计账簿的基本要求是：a）登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。不得出现没有摘要的会计账簿记录。b）账簿登记完毕后，应在会计凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号（如打V号），表示已经记账。c）账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空间，不要写满格，一般应占格距的二分之一至三分之二。d）登记账簿要使用钢笔或碳素笔，用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。f）下列情况可以用红色墨水记账：按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；根据国家统一会计制度和公司的规定可以用红字登记的其他会计记录。计算机打印输出的会计账簿，红字可以用负数代替。 g）各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。h）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”（注：0中间有一横“-”）表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。i）每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。对“过次页”的本页合计数，分三种情况：对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。4.3.4.6 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按照下列方法进行更正：a）登记账簿时发生错误，应当将错误的文字或者数字划红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认；然后在划线上方填写正确的文字或者数字，并由记账人员在更正处盖章。对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。b）由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，不得直接更改账簿记录，应当首先更正记账凭证，然后再按更正的记账凭证登记账簿。4.3.4.7 各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每半年至少进行一次。具体内容包括：a）账证核对。核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 b）账账核对。核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。c）账实核对。核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。 d）各单位与公司本部往来的核对每半年至少一次，日常对账的未达账项可以编制往来对账余额调节表，年末要求无未达项目。4.3.4.8 各单位应当按照规定定期结账。会计期末必须进行结帐。a）结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。不得为赶编会计报表而提前结账，也不得先编制会计报表后结账。b）结账时，应当结出每个账户的期末余额。根据不同的账户记录，分别采用不同的方法：不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账之后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线，不需要再结计一次余额。需要结出当月发生额的，如现金、银行存款日记账和收入、费用等明细账，每月结账时，应当在最后一笔经济业务记录的下行结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面再通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下登记结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再通栏划单红线。十二月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划双红线。总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，为了总括反映全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线，结束本年账户。c）年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样，但不必将余额再记入本年账户的借方或者贷方，使本年有余额的账户余额变为零，而应如实在本年账户中反映其余额；在下一年度新建的有关会计账簿的第一行余额内填写上年借转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。如果会计科目名称发生变化，应在“上年结转”后面填写旧科目名称。年终结转不需要编制会计凭证。4.3.4.9 对于新的会计年度建账，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，如果材料品种、规格和往来单位较多，更换新账、重抄一遍工作量较大，也可以跨年使用，不必每年度更换一次。各种备查簿也可以连续使用。4.3.5财务会计报告规范4.3.5.1各单位必须按照国家统一会计制度和公司的规定，定期编制财务会计报告。 财务会计报告是一个单位对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告包括会计报表及其注释和财务情况说明书。会计报表包括会计报表主表、会计报表附表、会计报表附注。财务会计报告分月度、季度、半年度、年度等编制；特殊情况下，也可以按照特定的会计期间编制，比如单位在会计年度中间依法终止，则应当按照清算时的会计期间编制财务会计报告。 4.3.5.2 各单位对外报送的财务会计报告应当按照公司统一规定的格式和要求编制。 各单位内部使用的财务会计报告，其格式要求由各单位自行规定。4.3.5.3 会计报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。4.3.5.4 会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关的数字应当相互衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表中加以说明。4.3.5.5 任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务会计报告。 年度会计报表一经批准，需要调整的事项应在下年度按规定办法进行调整。 4.3.5.6各单位应当按照国家统一会计制度和公司规定的期限报送财务会计报告。向公司报送和对外报送的财务会计报告，应当依次编写页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当具备以下内容：单位名称；所属会计期间；报送时间；单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人、会计主管人员、填表人签名并盖章；设置总会计师的单位，还应当由总会计师签名并盖章、由多数人共同编制财务会计报告的，以按照岗位责任制负责报表工作的主要填表人员为填表人。单位负责人对财务会计报告的真实性、完整性负法律责任。4.3.5.7 各单位应按照国家统一会计制度的规定和公司的要求认真编写会计报表附注和财务情况说明书。财务情况说明书应说明以下几个方面的问题：a）企业生产经营的基本情况和所取得的主要成绩及存在问题；b）全年利润的实现和分配情况，并说明影响利润的主要因素变动情况及影响程度；c）经营资金的周转和增减情况； d）各种税金的缴纳和变动情况；e）各种财产物资的变动情况；f）对本期或下期财务状况发生重大影响的事项；g）其他需要说明的问题。4.3.5.8 对财务报告的审核：a）会计报表的种类、项目是否填制齐全；b）会计报表数字是否与账簿数字相符；c）会计报表之间的有关数字是否相衔接； d）会计报表附注是否填写齐全；f）财务情况说明书中的数字是否与所附的会计报表中的数字相符。4.3.5.9 根据法律、国家统一会计制度和公司有关规定，应当对财务会计报告进行审计的，财务会计报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务会计报告一并报送。 4.3.5.10 如果发现报送的财务会计报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务会计报告外，并应同时通知接受财务会计报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。4.3.6会计档案管理规范4.3.6.1会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业资料，是指记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。具体包括：a）会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。b）会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿和其他会）计账簿。c）财务会计报告类：月度、季度、年度财务会计报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。d）其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。e）电子数据类：会计电算化的计算机内会计核算数据及软件，会计报表数据