塘厦会计培训[金账本]财务会计的职能与核算方法.doc

会计学习交流 会计实务操作财务会计的职能与核算方法一、会计的概念：一种管理活动 1）原则：会计是以通用的会计原则为指导 2）方法：以货币为主要计量单位 3）怎样进行核算和监督：对企业的经济活动进行全面、连续、综合 二、会计的职能：会计具有核算和监督两个基本职能。 (一)会计核算职能 1.会计是以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状 况;2. 会计是核算已经发生的事实，具有可验证性;3. 会计核算具有完整性 、连续性、系统性和综合性。 (二)会计监督职能 1.会计监督是一种经常性的监督，具有完整性和连续性;2. 会计监督主要 利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性;3. 会计监督是以法律 、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性。lZ102012 熟悉会计假设 一、会计假设 会计假设是对会计核算所处的时间、空间环境所作的合理设定，也称 之为会计核算的基本前提。 (一)会计主体 - 空间 (二)持续经营 - 时间 ： 在可预见的未来 (三)会计分期 - 环境 会计分期又称会计期间，是指将企业持续不断的生产经营活动人为地分 割为一个个连续的、间隔相等的期间。我国通常以日历年作为企业的会 计年度，即以公历1 月1 日至12 月31 日为一个会计年度。 (四)货币计量 会计主体与法律主体(即法人)是有区别的。 二、会计基础 权责发生制（应计制）：所有的会计事项、经济事项的确认，标准以权 利义务的发生为标准，与现金无关。 - 企业单位 收付实现制（现金制）：只要现金收付发生了就该计。 - 行政事业单 位（机关）人大、法院lZ102013 熟悉会计核算的原则 一、会计信息质量要求 (一)可靠性 以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告。 (二)相关性原则 会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。 (三)可理解性 财务报告所提供的会计信息应当清晰明了，易于理解。 (四)可比性 1. 同一企业不同时期可比 - 纵向可比 2. 不同企业相同会计期间可比 - 横向可比 (五)实质重于形式 应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅 以交易或者事项的法律形式为依据。 (六)重要性 企业在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的 核算方式。 (七)谨慎性 不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。 (八)及时性 应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。二、会计要素计量属性 (一)历史成本 历史成本，又称为实际成本，就是取得或制造某项财产物资时所实际支 付的现金或者其他等价物。 (二)重置成本 重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资 产所需支付的现金或现金等价物金额。 (三)可变现净值 可变现净值，是指在正常生产经营过程中以预计售价减去进一步加工成 本和销售所必须的预计税金、费用后的净值。 (四)现值 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货 币时间价值因素等的一种计量属性。 (五)公允价值 在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的 金额。 lZ102014 熟悉会计要素和会计等式 静态等式： 资产=负债+所有者权益 动态等式： 收入-费用=利润（亏损） (一)反映财务状况的要素 财务状况是指企业在某一日期经营资金的来源和分布情况，一般通过资产负债表反映。 (二)反映经营成果的要素 经营成果是指企业在一定时期内的生产经营活动的结果，是企业生产经营过程中取得的收入与耗费相比较的差额。lZ102015 了解借贷记账法 以借贷为记账符号，记录经济业务的发生和完成情况的一种复式记账方 法。我国现行会计准则规定使用借贷记账法。 一、复式记账 基本原则 1、会计等式作为记账的基础； 2、对每笔业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额记录； 3、必须按经济业务对会计等式影响类型进行记录。 二、借贷记账法 记账规则 有借必有贷，借贷必相等 有借必有贷是指记账方向； 借贷必相等是指账户的记录金额。三)借贷记账法的试算平衡 1.发生额平衡法 全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计 2. 余额平衡法 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计lZ102016 了解会计凭证及会计账簿 一、会计凭证 分为外来原始凭证和自制原始凭证 外来原始凭证，是指在经济业务发生时，从其他单位或个人处取得的 凭证。例如，供货单位开来的发货票，运输部门开来的运费收据，银行 开来的存款或支款通知等都属于外来原始凭证。 自制原始凭证按其填制手续和内容不同，又可分为一次凭证、累计凭 证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。 原始凭证必须具备以下基本内容:原始凭证的名称z 填制凭证的日期及 编号;接受凭证单位名称;经济业务内容、数量、单价和金额;填制凭证单 位名称或者填制人姓名;经办人员的签名或者盖章。 记帐凭证：专用记帐凭证和通用记帐凭证 二、会计科目 所谓会计科目，是对会计要素进行分类的项目。设置会计科目是会计 核算的一种专门方法。 三、会计账簿 (一)会计账簿及其作用 会计账簿简称账簿，是按照会计科目开设账户并由具有一定格式、相互 联结的账页所组成的本子。 (二)会计账簿的种类 1.按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。 备查账簿也称辅助账簿，是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或 记载不全的经济业务进行补充登记的账簿