第十三章 会计法.ppt

经济法CPA 第十三章 会计法 第一节会计法概述 一 会计法的概念及特征 会计法的概念会计法是调整会计关系的法律规范的总称 会计关系 是指企业 事业单位 国家机关 社会团体等对开展的经济活动和财务收支进行核算 分析 检查的一种经济管理关系 会计法既包括主体法 又包括行为法 会计主体法主要使规范会计机构和会计人员的地位和职责的法律制度 会计行为法是运用货币计量对经济运行过程中物化劳动和活劳动的消耗进行计算 记录 分析和检查的活动 以及为保证这些活动能够形成真实 完整的会计信息而进行的监督活动和管理活动 会计行为主要有核算行为 监督行为和管理行为 会计法的特征1 是以货币量度作为统一的尺度 2 是根据凭证 按照规定的程序 全面地 系统地连续记录和反映经济活动及财务收支情况 3 是有一套专门的核算 分析 检查的方法 会计法就是对以这些特征形成的经济管理关系进行法律调整 二 会计法的分类及立法模式 一 会计法的分类1 按颁布机关不同 法律 行政法规 地方法规 自治条例 单行条例和规章 2 按内容分 综合会计法 单行会计法 3 按性质分 预算会计法和商业会计法 二 会计法的立法模式1 综合立法型 2 单独立法型3 准则型 多项选择题 1 国家统一会计制度是指由国务院财政部门根据 会计法 制定的关于 的准则 制度 办法等 A 会计核算B 会计监督C 会计机构D 会计人员2 财政部门实施会计监督范围包括下列哪些情况 ACD A 是否依法设置会计账簿B 会计凭证 会计帐簿 财务会计报告和其他会计资料是否真实 完整C 会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定D 从会计工作的人员是否具备从业资格 三 会计法的宗旨及任务 一 会计法宗旨1 会计法的规范对象为会计行为 2 确保会计资料真实 完整 3 确立记帐基本规则 保证会计核算依法进行 4 强化经济管理和财务管理 5 提高经济效益 维护社会主义市场经济秩序 会计法确定的会计原则是指导会计活动 对会计核算 会计监督等活动的基本要求 我国 会计法 总则中规定的会计的原则有 ABC A 合法性原则B 统一领导分级管理原则C 统一性原则D 会计核算的合理性原则 解析 本题考查的是 会计法 的基本原则 根据 会计法 的规定 选项A B C正确 三 会计法的宗旨及任务 二 会计法任务1 规范会计行为会计行为是指会计人员为完成会计工作所作出的与会计核算 会计监督有关的行为 规范会计行为就是把会计工作纳入法制轨道 使会计人员及其领导人员都能依法办事 保证国家财政制度和各项财经纪律都能得到贯彻执行 2 保证会计资料真实 完整 会计法 规定 各单位必须依法设置会计账簿 并保证其真实 完整 任何单位或者个人不得以任何方式指使 强令会计机构 会计人员伪造 变造会计凭证 会计帐簿和其他会计资料 提供虚假财务会计报告 3 发挥会计工作在加强经济管理 提高经济效益 维护社会主义市场经济秩序中的作用会计作为管理社会主义经济的工具 要以国家财政制度和财务制度作为反映和监督的依据 严格执行国家财政制度和财务制度 会使社会主义市场经济秩序受到保护 四 会计法的适用范围根据 会计法 的规定 其适用范围是 1 从空间范围来说 适用于国家机关 社会团体 公司 企业 事业单位和其他组织 2 从对人的效力范围来说 适用于会计人员 单位行政领导和其他人员 2 我国 会计法 明确规定 会计机构内部 应当建立什么制度 A A 稽核制度B 审计制度C 管理制度D 监督制殴 解析 本题考查会计机构内部的稽核制度 内部稽核制度指各单位会计机构指定专职或者兼职的会计人员 负责对本单位的会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料 依法进行审核的制度 本题参考 会计法 第37条 第二节会计核算 一 会计核算的概念会计核算是会计的基本职能之一 1 广义的会计核算是对国家机关 社会团体 公司 企业 事业单位和其他组织的经济活动全过程的核算 包括对经济活动全过程的记录 计算 预测 决策 控制 分析 考核等全部内容 2 狭义的会计核算是指以货币为主要计量单位 通过专门的程序和方法 对国家机关 公司 企业 事业单位等组织的经济活动和财务收支情况进行审核和计算 特征 1 以货币计量为主要形式 从价值量上反映各单位的经济活动情况 2 具有连续性 系统性和完整性的特点 3 以事中 事后核算为主 二 会计核算的内容会计核算的内容即会计核算的对象 包括两层含义 一是一切经济业务发生时 都必须经过会计记录 计算如实地进行反映 不能错漏 二是一切经济业务都必须由经办人员和会计人员按规定办理会计手续 这是保证会计核算质量的基础和前提 会计法 规定 会计核算的内容如下 1 款项和有价证券的收付 2 财物的收发 增减和使用 3 债权债务的发生和结算 4 资本 基金的增减 5 收入 支出 费用 成本的计算 6 财务成果的计算和处理 7 需要办理会计手续 进行会计核算的其他事项 三 会计年度会计年度是指在会计工作中 为总结国家机关 公司 企业 事业单位等组织的财务收支和业务成果所确定的以年为单位的起讫期间 我国 会计法 规定 会计年度自公历1月1日起至12月31日止 采用 历年制 四 记账的本位币会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选定一种货币作为记账本位币 但是编报的财务会计报告应当折算为人民币 例题 1 下列项目中 我国 会计法 中未作规定的是 A A 采用借贷记账法B 记账本位币C 会计年度D 会计核算对象和内容 解析 本题从一个宏观角度考查对于会计法的整体把握能力 会计法 规定了选项B的内容 我国会计记账本位币为人民币 会计法也规定了选项C的内容 会计年度自公历1月1日起至12月31日止 会计法也规定了选项D的内容 可详见法条第10条 本题参见 会计法 第10条 第11条 第12条 五 会计核算的方法 程序会计核算的方法是指对会计对象进行连续 系统 全面的记录 计算 反映和监督所应用的方法 会计核算的程序 是指从会计凭证的整理 填制 传递 到登记账簿 编制财务会计报告的一系列工作过程 会计法 规定了五方面内容 1 总的要求会计凭证 会计帐簿 财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定 任何单位和个人不得伪造 变造会计凭证 会计帐簿及其他会计资料 不得提供虚假的财务会计报告 2 编制和审核会计凭证会计凭证包括原始凭证和记账凭证 办理会计核算的事项 必须填制或者取得原始凭证 并及时送交会计机构 根据经过审核的原始凭证编制记账凭证 3 会计帐簿登记会计账簿登记 必须以经过审核的会计凭证为依据 并符合有关法律 行政法规和国家统一的会计制度的规定 4 建立健全财产清查制度各单位应建立财产清查制度 定期将会计账簿记录与实物 款项及有关资料相互核对 保证账实相符 帐证相符 账账相符 账表相符 5 正确编制财务会计报告财务会计报告是指单位对外提供的反映本单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的文件 3 某单位会计甲在审查业务员乙交来的一张购买原材料的发票时 发现该发票在产品及规格等栏日中所填内容与实际采购情况有较大差异 甲乙工人到仓库进行核对后 由乙在发票上进行更正并写了书面说明 甲将这张发票和乙的书面说服一起作为原始凭证入帐 下列关于此事的说法哪一个是错误的 A A 甲应将发票连同乙的书面说明交单位负责人审查签字后才能入帐B 甲有枚拒绝接受这张发票 并向单位负责人报告C 乙无权对原始办的内容加以更改D 乙应将这张发票拿回出器单位要求重开戴更正 解析 办理本法第10条所列的经济业务事项 必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构 会计机构 会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核 对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 并向单位负责人报告 对记载不准确 不完整的原始凭证予以退回 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正 补充 原始凭证记载的各项内容均不得涂改 原始凭证有错误的 应当由出具单位重开或者更正 更正处应当加盖出具单位印章 原始凭证金额有错误的 应当由出具单位重开 不得在原始凭证上更正 本题购买原材料的发票属于原始凭证 原始凭证有错误的 应当由出具单位重开或者更正 乙无权对原始凭证记载的内容加以更改 也不能将发票连同说明交单位负责人审查签字后就入帐 因此 选项CD对的 选项A是错的 会计机构 会计人员对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 即可以拒绝并向单位负责人报告 选项B是对的 六 会计档案的管理会计凭 会计帐簿 财务会计报告和其他会计资料 应当按照国家有关规定建立档案 妥善保管 会计档案管理办法 规定了会计档案的保管期限和销毁办法 1 统一全国会计档案管理制度该项工作由各级财政机关和各级档案业务管理机关共同负责进行业务指导 监督与检查 2 确定会计档案的范围会计档案是指会计凭证 会计帐簿和财务会计报告等会计核算专业材料 不包括预算 计划 制度等文件材料 3 规定财会与档案部门各自的职责各单位每年形成的会计档案 都应由财务会计部门按照归档要求 整理立卷或装订成册 会计档案保管期满 需要销毁时 由本单位档案部门提供销毁意见 会同财务会计部门共同签订 严格审查 编造会计档案销毁清册 4 规定合理的会计档案保管期限各种会计档案的保管期限 根据其特点分为永久和定期两类 定期保管期又分为3年 5年 10年 I5年 25年五种 会计档案是指 BCD 等会计核算资料 它是记录和反映经济业务的重要史料和证据 应当依法妥善保管 A 会计管理文件B 会计凭证C 会计帐簿D 会计报表 解析 本题考查的是会计档案制度 依据 会计法 第23条规定 各单位对会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他会计资料应当建立档案 妥善保管 会计档案的保管期限和销毁办法 由国务院财政部门会同有关部门制定 七 公司 企业会计核算的特别规定公司 企业会计核算不得有下列行为 1 随意改变资产 负债 所有者权益的确认标准或者计量方法 虚列 多列 不列资产 负债 所有者权益 2 虚列或者隐瞒收入推迟或者提前确认收入 3 随意改变费用 成本的确认标准或者计量方法 虚列 多列 不列或者少列费用 成本 4 随意调整利润的计算 分配方法 编造虚假利润或者隐瞒利润 5 违反国家统一的会计制度规定的其他行为 7 根据 会计法 规定 作为会计监督的手段 会计机构 会计人员对记载不准确 不完整的原始凭证 有权作出什么样的决定 B A 不予受理B 予以退回 要求更正 补充C 予以纠正和制止D 向单位领导出具书面意见 要求处理 解析 本题考查的是会计人员权利职责 会计法 第14条第3款 会计机构 会计人员必须按照国家统t的会计制度的规定对原始凭证进行审核 对不真实 不合法的原始凭证有权不予接受 并向单位负责人报告 对记载不准确 不完整的原始凭证予以退回 并要求按照国家统一的会计制度的规定更正 补充 第三节会计监督 一 会计监督的概念会计监督是指会计机构 会计人员在办理财务会计事务的过程中 对本单位执行国家财政制度和财务制度的情况以及生产经营活动所实行的监察督促 二 会计监督的机构和人员会计监督的机构和人员 可分为内部和外部 内部监督机构和人员 是指各单位的会计机构 会计人员 对本单位实行会计监督 单位内部会计监督制度应当符合下列要求 1 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员 经办人员 财务保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约 2 重大对外投资 资产处置 资金调度和其他重要经济业务的决策和执行的相互监督 相互制约程序应当明确 3 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确 10 各单位内部会计监督制度要求 有关人员事项的审批人员与经济业务事项和会计 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约 该有关人员是指 D A 会计人员B 记账人员C 审计人员D 审核人员 解析 综合考查 会计法 的相关规定 选项A错误 因为制止纠正无效的 应当向上级主管单位报告 请求处理 选项B错误 单位内部的会计事务管理关系是会计法的调整范围 选项C错误 根据 会计法 的规定 单位负责人既要对本单位的会计工作担负责任 同时还要对本单位保存和提供的会计资料的真实性 完整性负担镇住 11 各单位内部会计监督制度要求 有关人员与经济业务事项和会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约 该有关人员是指 B A 会计人员B 记帐人员C 审计人员D 审核人员 解析 本题综合考查是单位内部的会计监督 根据 会计法 各单位应当建立 健全本单位内部会计监督制度 单住内部会计监督制度应当符合下列要求 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人负 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约 重大对外投资 资产处置 资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督 相互制约程序应当明确 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 例题1 根据 会计法 的规定 下列人员中 必须在对外报送的财务会计报告上签名并盖章的有 BC A 会计人员B 会计机构负责人C 单位负责人D 单位内设审计机构负责人 解析 根据 会计法 的规定 会计报表由单位负责人和主管会计工作的负责人 会计机构负责人 会计主管人员 签名并盖章 4 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 外部监督机构和人员 是指本单位以外负有监督职权的国家行政机关和人员 根据 会计法 的规定 财政 审计 税务 人民银行 证券监对有关单位的会计资料实施监督检查 三 会计监督的内容和方法根据 会计法 的规定 会计监督的内容和方法主要是 1 对会计事项的监督 2 对账簿的监督会计机构 会计人员发现会计帐簿记录与实物一款项及有关资料不符的时候 按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的 应当及时处理 无权自行处理的 应当立即向本单位领导人报告 请求查明原因作出处理 3 对会计制度执行情况的监督会计机构 会计人员和其他人员对违反 会计法 和国家统一的会计制度规定的行为 有权检举 9 对有些会计核算和会计监督有特殊要求的行业 允许国务院有关部门依照本法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定 但必须报经国务院财政部门 A A 审核批准B 备案C 审核批准并备案D 讨论 解析 本题考查的是对 会计法 基本原则中法制统一性的理解 根据 会计法 第8条规定 国家实行统一的会计制度 国家统一的会计 制度由国务院财政部门根据本法制定并公布 国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制处制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定 报国务院财政部门审核批准 例题2 因提供虚假财务会计报告 做假账被依法追究刑事责任的人员 自刑罚执行期满之日起5年后 可以取得或者重新取得会计从业资格证书 解析 根据 会计法 的规定 因有提供虚假财务会计报告 做假账 隐匿或者故意销毁会计凭证 会计账簿 财务会计报告 贪污 挪用公款 职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员 不得取得或者重新取得会计从业资格证书 四 财政部门的监督根据 会计法 的规定 财政部门对各单位的下列情况实施监督 1 是否依法设置会计账簿 2 会计凭证 会计账簿 财务会计报告和其他资料是否真实 完整 3 会计核算是否符合 会计法 和国家统一的会计制度的规定 4 从事会计工作的人员是否具备从业资格 例题1 根据 会计法 的规定 下列人员中 必须在对外报送的财务会计报告上签名并盖章的有 A 会计人员B 会计机构负责人C 单位负责人D 单位内设审计机构负责人 答案 BC 解析 根据 会计法 的规定 会计报表由单位负责人和主管会计工作的负责人 会计机构负责人 会计主管人员 签名并盖章 第三节会计机构和会计人员 一 会计机构和会计人员的设置 会计法 规定 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师 总会计师的任职资格 任免程序 职责权限由国务院规定 二 会计人员的资格条件 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书 担任会计机构负责人 会计主管人员的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历 犯有与会计职务有关的犯罪的人员 或者被依法吊销会计从业资格证书的人员 不得取得或者重新取得会计从业资格证书 会计人员从业资格管理办法 由国务院财政部门另行制定 例题2 因提供虚假财务会计报告 做假账被依法追究刑事责任的人员 自刑罚执行期满之日起5年后 可以取得或者重新取得会计从业资格证书 答案 解析 根据 会计法 的规定 因有提供虚假财务会计报告 做假账 隐匿或者故意销毁会计凭证 会计账簿 财务会计报告 贪污 挪用公款 职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员 不得取得或者重新取得会计从业资格证书 三 会计人员的工作交接 会计法 规定 会计人员调动工作或者离职 必须与接管人员办清交接手续 其程序是 一般会计人员办理交接手续 由会计机构负责人 会计主管人员 监交 会计机构的负责人 会计主管人员 办理交接手续 由单位负责人监交 必要时可以由主管单位派人会同监交 例题3 根据会计法律制度的有关规定 会计人员调动时应当办理交接手续 下列关于会计人员交接的表述中 正确的有 BD A 会计主管人员办理交接手续时 主管单位应当派人会同单位负责人共同监督交接B会计人员在办理移交手续前 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的 应当填制完毕C 移交人员和接替人员对所移交会计资料的合法性 真实性共同承担法律责任D 接替人员应当继续使用移交的会计帐簿 不得自行另立新帐 例题4 小王是某事业单位的会计 因故即将调离 小王办理移交手续的下列行为中 符合会计法律制度规定的有 A 将尚未登记的帐目登记完毕 并在最后一笔余额后加盖了本人的印章B 将本人保管或掌握的本单位的会计软件及密码 会计软件数据磁盘及有关资料 实物等内容在移交清册中列明C 对刚受理且尚未填制会计凭证的一笔经济业务 作为未了事项在相关书面材料中进行说明D 将应移交的会计凭证 会计帐簿 会计报表 印章 现金 有价证券 支票簿 发票 文件 其他会计资料和物品等在移交清册中列明 答案 ABD 解析 本题考核会计人员调动或离职时应当办理的交接手续 根据规定 已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的 应当填制完毕 因此 C选项的说法是错误的 第五节违反 会计法 的法律责任 一 违反会计核算规定的法律责任单位领导人 会计人员违反 会计法 中关于会计核算的规定 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正 可以对单位并处3000元以上5万元以下罚款 对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员 可以处2000元以上2万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分 二 违反会计监督规定的法律责任违反会计监督规定的法律责任主要有以下三个方面 第一 伪造 变造会计凭证 会计账簿或者编制虚假财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 第二 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计帐簿 财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 第三 授意 指使 强令会计机构 会计人员及其他人员伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告或者隐匿 故意销毁依法应当保存的会计凭证 会计帐簿 财务会计报告 构成犯罪的 依法追究刑事责任 不构成犯罪的 可以处5000元以上5万元以下的罚款 属于国家工作人员的 还成当由其所在单位或者有关单位依法给予降级 撤职 开除的行政处分 三 对侵犯会计人员职权的法律责任单位负责人对依法履行职责 抵制违反 会计法 规定行为的会计人员以降级 撤职 调离工作岗位 解聘或者开除等方式实行打击报复的由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分 构成犯罪的 依法追究刑事责任 四 监督部门的法律责任有关行政部门的工作人员在实施监督管理中滥用职权 玩忽职守 徇私舞弊或者泄露国家秘密 商业秘密 构成犯罪的 依法追究刑事责任 不构成犯罪的 依法给予行政处分 将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人依法给予行政处分 例题5 某市财政局对该市技术监督局进行财务会计检查时 发现该局存在编制虚假财务报告的情况 根据会计法的有关规定 如果上述行为不构成犯罪 财政局可对接术监督局处以罚款 该罚款的数额范围是 A 3000元以上5万元以下B 5000元以上5万元以下C 5000元以上10万元以下D 2万元以上20万元以下 答案 C 例题6 某公司会计机构负责人甲为逃避法律责任 故意销毁部分依法应当保存的会计凭证 会计账簿 情节严重 构成犯罪 根据 刑法 的有关规定 甲可能受到的刑事处罚是 D A 处3年以下有期徒刑或者拘役 并处或者单处1万元以上10万元以下罚金B 处3年以下有期徒刑或者拘役 并处或者单处2万元以上加万元以下罚金C 处5年以下有期徒刑或者拘役 并处或者单处1万元以上10万元以下罚金D 处5年以下有期徒刑或者拘役 并处或者单处2万元以上20万元以下罚金 例题7 某单位会计甲在审核本单位某科室报销凭证时发现 一张采购发票上的小写金额与大写金额不一致 后经核实为出具发票单位笔误 根据会计法律制度的规定 下列处理方式中 正确的是 A 由发票出具单位重新开具发票B 由发票出具单位更正 并在更正处加盖出具单位印章C 由甲将写错的数字用红线划掉 再将正确的数字写在划线部分的上方 并在更正处加盖甲的印章D 由甲将写错的数字用红线划掉 再将正确的数字写在划线部分的上方 并在更正处加盖甲和会计机构负责人的印章 答案 A 解析 根据规定 几填有大写和小写金额的原始凭证 大写与小写金额必须相符 原始凭证金额有错误的 应当由出具单位重开 第十三章同步练习题一 单项选择题1 在处理不真实 不合法的原始凭证时 会计人员有什么样的权利 A 由会计人员根据实际情况在原始凭证上直接改正B 不予接受 并不需向单位负责人报告C 要求出具单位在原始凭证上更正D 不予接受 并向单位负责人报告 2 依据 会计法 下列表述中哪一项是错误的 A 帐簿只能根据经过审核的原始凭证登记B 原始凭证的金额有错误的 应由出具单位重开 不得在原始凭证上更正C 记账凭证只能根据经审核的原始凭证及有关资料编制D 各单位办理经济业务事项 必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构 3 某单位会计甲在审查业务员乙交来的一张购买原材料的发票时 发现该发票在产品及规格等栏目中所填内容与实际采购情况有较大差异 甲乙二人到仓库进行核对后 由乙在发票上进行更正并写了书面说明 甲将这张发票和乙的书面说明一越作为始原凭证入帐 下列关于此事的说法哪一个是错误的 A 甲应将发票连同乙的书面说明交单位负责人审查签字后才能入帐B 甲有权拒绝接受这张发票 并向单位负责人报告C 乙无权对原始凭证记载的内容加以更改D 乙应将这张发票拿回出票单位要求重开 4 我国 会计法 明确规定 会计机构内部应当建立什么制度 A 稽核制度B 审计制度C 管理制度D 监督制度5 某公司的会计人员甲伪造会计帐簿 尚不构成犯罪 根据 会计法 的规定 甲的违法行为的法律后果是 A 处以3000元以上5万元以下的罚款 并吊销会计从业资格证书B 处以5000元以上10万元以下的罚款 吊销会计从业资格证书C 予以警告 处3000元以上2万元以下罚款D 予以警告 处2000元以上2万元以下罚款 6 根据 会计法 的规定 一般会计人员因调动工作或者离职办理交接手续时 负责监交的人员应当是 A 其他会计人员B 会计机构负责人C 单位负责人D 财政部门派出人员7 根据我国 会计法 的规定 我国会计年度的期间为 A 公历1月1日起至12月31日止B 农历1月1日起至12月31日止C 公历4月1日起至次年3月31日止D 农历10月1日起至次年9月30日止 8 根据 会计法 规定 作为会计监督的手段 会计机构 会计人员对记载不准确 不完整的原始凭证 有权作出什么样的决定 A 不予受理B 予以退回 要求更正 补充C 予以纠正和制止D 向单位领导出具书面意见 要求处理9 对有些会计核算和会计监督有特殊要求的行业 允许国务院有关部门依照本法和国家统一的会计制度制定具体办法或者补充规定 但必须报经国务院财政部门 A 审核批准B 备案C 审核批准并备案D 讨论 10 各单位内部会计监督制度要求 有关人员事项的审批人员与经济业务事项和会计 经办人员 财物保管人员的职责权限应当明确 并相互分离 相互制约 该有关人员是指 A 会计人员B 记账人员C 审计人员D 审核人员 二 多项选择题1 国家统一会计制度是指由国务院财政部门根据 会计法 制定的关于 的准则 制度 办法等 A 会计核算B 会计监督C 会计机构D 会计人员2 财政部门实施会计监督范围包括下列哪些情况 A 是否依法设置会计账簿B 会计凭证 会计帐簿 财务会计报告和其他会计资料是否真实 完整C 会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定D 从会计工作的人员是否具备从业资格 3 会计法确定的会计原则是指导会计活动 对会计核算 会计监督等活动的基本要求 我国 会计法 总则中规定的会计的原则有 A 合法性原则B 统一领导分级管理原则C 统一性原则D 会计核算的合理性原则4 根据我国 会计法 的规定 下列经济业务事项中 应当办理会计手续 进行会计核算的 A 款项和有价证券的收付B 财务的收发 增减和使用C 财务成果的计算和处理D 债权债务的发生和结算 5 会计档案是指 等会计核算资料 它是记录和反映经济业务的重要史料和证据 应当依法妥善保管 A 会计管理文件B 会计凭证C 会计帐簿D 会计报表6 财政部门对各单位会计工作的监督 下列选项符合规定的有 A 监督各单位是否依法设置会计账簿B 监督从事会计工作人员是否具备从业资格C 对监督单位正在进行的违反国家规定的财政收支 财务收支行为 予以制止D 对原始凭证进行审核 7 单位负责人不得指使会计机构 会计人员 A 伪造会计凭证B 变造会计凭证C 伪造 变造会计账簿D 提供虚假财务会计报告8 单位负责人在会计监督方面的义务主要有 A 应当保证会计机构 会计人员依法履行职责B 对实物 款项进行监督C 不得授意 指使 强令会计机构 会计人员违法办理会计事项D 对单位预算 财务计划等执行情况进行监督 9 实行会计电算化的单位 用计算机打印的会计帐簿必须连续编号 经审核无误后装订成册 并由 签字或者盖章 A 记账人员B 总会计师C 会计机构负责人D 单位负责人10 根据 中华人民共和国会计法 的规定 会计人员在对原始凭证进行审核时 对弄虚作假 严重违法的原始凭证 应当 A 不予受理B 予以扣留C 及时向单位负责人报告D 要求经办人员更正 补充 第十三章同步练习题 判断题 1 会计证是具备一定会计专业知识和技能的人员从事会计工作的资格证书 未取得会计证的人员 各单位不得任用其担任会计岗位的工作 2 会计人员工作调动或者因故离职 必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员 3 一般会计人员因工作调动或者离职办理交接手续时 由单位负责人负责监交 第十三章同步练习题 判断题 4 根据规定 一般的财务收支由总会计师审批 重大的财务收支由总会计师报单位行政领导人批准 5 总会计师是单位的会计机构负责人 协助单位主要领导人工作 直接对单位主要行政领导人负责 6 出纳岗位的职责和限制条件 属单位内部会计监督内容中的会计人员岗位责任制度 第十三章同步练习题 判断题 7 会计法 中所指的单位负责人包括单位的副职领导人 8 单位负责人对本单位会计工作的真实性负责 会计人员对会计资料的真实性负责 9 建设单位在建设期间的会计档案不得销毁 10 对记载不准确 不完整的原始凭证 会计人员应予以退回 并要求经办人员更正 补充 参考答案一 单项选择题1 5DAAAA6 10BBBAB二 多项选择题1 5ABCDABCDABCACDBCD6 10ABDABCDACACABC 三 案例分析题1 刘某 张某为甲公司的董事 甲公司与乙公司签订了一份购销合同 甲公司购买乙公司的产品 乙公司提出 由于市场需求旺盛 致使原材料上涨 资源紧缺 因而需要预付购货款 希望甲公司先行支付货款 甲公司工作人员未作实际调查 接受了乙公司的意见 把贷款如数汇至乙公司账户上 交货期限届满 却迟迟不见乙公司发货 经查 乙公司已经严重亏损 资不抵债 甲公司寄去的货款一到乙公司账户就被当地银行划走抵充欠款 乙公司此时已失去履行合同的能力 刘某 张某得知这一消息后 认为此次公司损失巨大 对公司股票价格肯定会有影响 刘某 张某首先把手中持有的本公司股票抛出 还建议好友王某 赵某等人抛出该股票 半月后 该项合同通过证交所和证监会向社会公布 消息一出 甲公司股票跌落50 根据上述资料 回答下列问题 刘某 张某的行为是什么行为 为什么要禁止这种行为 对刘某 张某应当如何处理 三 案例分析题刘某 张某的行为属于内幕交易行为 内幕交易是指法律规定的有关人员利用其地位 职务 工作条件等掌握或获取内幕信息进行证券交易 或者泄露内幕信息促使他人进行证券交易 其目的是获取利益或减少损失 法律规定的有关人员包括 公司内部人 公司内部人是指上市公司董事 监事 经理 其他高级管理人员 从业人员 代理人以及具有控制关系的股东 经理 其消息之来源为其公司 基于内幕人员在公司的地位或其关系 此外 广义公司内部人还包据发行公司或上市公司的关联人 市场内部人 市场内部人是指依据公司业务或合约关系 知悉公司内幕信息的会计师 律师 审计师 公司顾问 证券承销商等其他中介机构及其管理人员 消息领受人 消息领受人是指从内幕信息知悉存处获悉信息之人 内幕交易严重违背证券市场最基本的公开 公平 公正原则 损害市场的诚信度 破坏效率和社会效益 因此 我国 证券法 明文规定禁止内幕易行为 2 对内幕交易的行为 证券法 第202条明确规定 责令依法处理非法持有的证券 没收违法所得 并处以违法所得一倍以上五倍以下的罚款 没有违法所得或者违法所得不足千万元的 处以三万元以上六十万元以下的罚款 因此 对刘某 张某的处理 应没收违法所得并处以罚款 2 2005年1月 刚刚通过考试取得会计从业资格证书的李强 被公司从办公室调到财务科担任出纳 公司原出纳张友调到销售科 李强与张友在办理会计工作交接手续后 因会计科长在外地出差 遂指定财务科一名会计负责监交工作 在办理交接过程中 李强发现存在 白条顶库 问题 随即电话向会计科长汇报 会计科长指示李强先办理完交接手续 并责成李强接管出纳工作后 再对 白条顶库 问题逐个查清处理 随后 李强 张友及监元人在移交清册上签字并盖章 4月 李强在办理报销工作中 发现采购科送来报销的3张由购贷方开是的发票有更改现象 其中2张发票分别更改了数量和用途 另外1张发票更改了金额 该3张发票的更改处均盖有出具单位的业务印章 尽管李强一开始犹豫了一下 但考虑到3张发票已经公司总经理 财务科长签字同意 最后均予以报销 根据会计法的有关规定 回答下列问题 李强与张友办理会计工作交接中是否有不符合规定之处 简要说明理由 李强对3张更改的发票予以报销的做法是否符合规定 应如何处理 根据 会计法 第41条的规定 李强与张友办理会计工作交接中有不符合规定之处 首先 监交人不符合规定 会计法 规定一般会计人员办理交接手续 由会计机构负责人 会计主管人员 监交 其次 对交接中发现的 白条顶库 问题处理不正确 接替人员发现 白条顶库 现象时 移交人员应在规定期限内负责查清处理 根据 会计法 第14条的规定 原始凭证所记载的各项内容均不得涂改 原始凭证记载的内容有错误的 应当由开具单位重开或更正 更正工作须由原始凭证出具单位进行 并在更正处加盖出具单位印章 原始凭证金额出现错误的不得更正 只能由原始凭证开具单位重新开具 原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证 对于填制有误的原始凭证 负有更正和重新开具的法律义务 不得拒绝 据此 李强对2张虽分别更改了数量和用途但已由原出具单位更正过的发票可以报销 但对另外1张更改了金额的发票应予以退回 要求采购人员到原始凭证开具单位重新开具 第二节审计法 一 审计法的定义和特点 一 审计法的概念 是调整国家在审计监督管理活动中形成的审计关系的法律规范的总称 二 审计法的特点 1 审计活动都具有不同程度的超然性 2 审计监督的对象主要是对公经济的监督 3 强化人大对审计的监督 我国地方审计机关是省 自治区