2015会计实务第四章(收入)-东奥题库.docx

1：判断题 企业实现的收入会使所有者权益增加。（）o 正确答案：对 o 知识点：收入 2：多项选择题 下列各项中，工业企业应当确认为收入的有（）。 A.销售不需用的原材料 B.销售生产用设备 C.存货盘盈 D.销售自产产品o 正确答案：A, D o 知识点：销售商品收入的确认 o 试题解析： 销售生产用设备属于企业非日常活动，取得的收益计入营业外收入；存货盘盈在报经批准处理后要计入管理费用。 3：判断题 企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。（）o 正确答案：对 o 知识点：销售商品收入的确认 4：多项选择题 下列各项中，关于工业企业销售商品收入确认时点的说法正确的有（）。 A.采用预收货款方式销售商品的，在收到货款时确认收入 B.采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品的，在开出发票收到货款时确认收入 D.采用支付手续费委托代销方式销售商品的，在收到代销清单时确认收入o 正确答案：B, C, D o 知识点：销售商品收入的处理 o 试题解析： 采用预收货款方式销售商品的，在发出商品时确认收入。 5：单项选择题 2015年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出增值税专用发票上注明售价为10万，增值税税额为1.7万元，商品成本为8万元。该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。 A.2 B.10 C.11 D.11.7o 正确答案：B o 知识点：销售商品收入的处理 o 试题解析： 销售商品时代购货单位代垫的运杂费计入应收账款，不影响销售商品收入金额，所以甲公司应确认的销售商品收入为10万元。 6：单项选择题 甲公司（一般纳税人）2015年5月1日对外销售商品一批，商品售价为40万元，商品成本为35万元。在销售时规定的现金折扣条件为：2/10,1/20，n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。则甲公司在销售时应确认的销售商品收入金额为（）万元。 A.40 B.45.86 C.46.33 D.46.8o 正确答案：A o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 o 试题解析： 现金折扣并不影响销售商品确认的收入金额，所以甲公司应确认的销售商品收入金额为40万元。 7：多项选择题 下列各项中，假定不考虑资产负债表日后事项，对于已确认销售收入的商品发生折让的说法正确的有（）。 A.企业发生的销售折让应计入销售费用 B.企业发生的销售折让应冲减企业确认的销售商品收入 C.企业发生的销售折让应冲减企业确认的销售商品成本 D.企业发生的销售折让应冲减销售商品对应的增值税销项税额o 正确答案：B, D o 知识点：已经发出但不符合销售商品确认条件的商品的处理 o 试题解析： 已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额，不需要冲减销售商品成本。 8：多项选择题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，2015年5月5日甲公司收到乙公司因质量问题而退回的商品一批。商品成本为5万元。该批商品为甲公司3月2日出售给乙公司，商品售价为8万元，甲公司已确认销售商品收入。经核查甲公司同意退货，按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字），并于当日支付货款。则甲公司该项业务应做的账务处理为（）。 A.借：主营业务收入 8 应交税费应交增值税（销项税额）1.36 贷：银行存款9.36 B.借：主营业务收入 8 应交税费应交增值税（进项税额）1.36 贷：银行存款9.36 C.借：主营业务成本 5 贷：库存商品 5 D.借：库存商品 5 贷：主营业务成本 5o 正确答案：A, D o 知识点：销售退回的处理 o 试题解析： 甲公司发生销售退回时应： 借：主营业务收入 8 应交税费应交增值税（销项税额）1.36 贷：银行存款9.36 借：库存商品 5 贷：主营业务成本 5 9：单项选择题 甲公司2015年4月份共发生如下经济业务：销售商品一批，取得销售收入20万元；销售材料一批，取得收入5万元；销售生产用设备一台，取得销售价款为50万元；销售单独计价包装物一批，取得收入为2万元。则甲公司本月应确认的主营业务收入的金额为（）万元。 A.20 B.25 C.27 D.70o 正确答案：A o 知识点：销售材料等存货的处理 o 试题解析： 销售材料、单独计价包装物取得的收入计入其他业务收入；销售生产用设备取得的价款计入营业外收入，所以甲公司本月应确认的主营业务收入的金额为20万元。 10：单项选择题 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2015年2月4日，甲公司委托乙公司代销商品一批，该批商品的成本为20万元。协议约定商品售价为30万元，甲公司按照售价的3%向乙公司支付代销手续费。2015年2月25日，甲公司收到乙公司开出的代销清单，已将该批商品全部出售。假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（）万元。 A.20 B.29.4 C.30 D.35.1o 正确答案：C o 知识点：采用支付手续费方式委托代销商品的处理 o 试题解析： 甲公司支付的委托代销手续费应计入销售费用，不影响销售商品收入，所以甲公司应确认的销售商品收入的金额为30万元。 11：判断题 企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入销售费用。（）o 正确答案：错 o 知识点：销售材料等存货的处理 o 试题解析： 企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入计入其他业务收入。 12：多项选择题 下列关于销售商品收入的说法中，正确的有（）。 A.工业企业销售商品取得的收入应确认为主营业务收入 B.委托代销商品时支付给受托方的手续费应冲减销售商品收入 C.如果销售商品的成本不能可靠的计量则不能确认销售商品收入 D.采用预收款方式销售商品时应在发出商品时确认销售商品收入o 正确答案：A, C, D o 知识点：销售商品收入 o 试题解析： 委托代销商品时支付给受托方的手续费应计入销售费用，不影响销售商品收入金额。 13：单项选择题 2014年10月1日，甲公司接受一项设备安装劳务，该安装工程预计安装期限为1年，合同约定总价款为200万元，分两次等额支付，第一次在安装开始时，第二次在安装完成时。至2014年12月31日，甲公司累计发生劳务成本30万元，预计还将发生劳务成本120万元，甲公司采用已发生成本占估计总成本比例确认劳务完工进度。则甲公司2014年应确认的提供劳务收入为（）万元。 A.30 B.40 C.100 D.120o 正确答案：B o 知识点：劳务开始和完成分属不同的会计期间 o 试题解析： 完工进度=30（30+120）100%=20%，则甲公司2014年应确认的提供劳务收入=20020%=40（万元）。 14：单项选择题 企业在资产负债表日提供劳务的结果不能可靠的计量，如果已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，那么企业应当（）。 A.按照已经发生的劳务成本确认提供劳务收入 B.按照预计发生的全部劳务成本确认提供劳务收入 C.不确认提供劳务收入 D.按照已收回的金额确认提供劳务收入o 正确答案：C o 知识点：劳务开始和完成分属不同的会计期间 o 试题解析： 如果已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 15：判断题 企业让渡资产使用权的使用费收入如果是一次性收取使用费的，那么企业应一次性确认收入。（）o 正确答案：错 o 知识点：让渡资产使用权收入的确认和计量 o 试题解析： 如果合同或协议规定一次性收取使用费，且提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入；如不提供后续服务，则一次性确认收入。 16：单项选择题 2015年1月1日，甲公司对外转让一项商标使用权，协议约定转让期3年，总价款为60万元。甲公司于每年年末收取当年使用费20万元。该商标权每年计提摊销额14万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2015年12月31日应确认的使用费收入为（）万元。 A.6 B.20 C.30 D.60o 正确答案：B o 知识点：让渡资产使用权收入的确认和计量 o 试题解析： 甲公司采用分期收款方式收取使用费，所以甲公司2015年12月31日应确认的使用费收入为20万元。 17：多项选择题 下列各项中，不符合会计要素收入定义的是（）。 A.出售材料收入 B.出售无形资产净收益 C.转让固定资产净收益 D.向购货方收取的增值税销项税额o 正确答案：B, C, D o 知识点：收入 o 试题解析： 出售无形资产净收益、转让固定资产净收益属于营业外收入不属于企业日常的收入；向购货方收取的增值税销项税额，企业应当计入应收账款或银行存款。 18：单项选择题 下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。（2013年） A.销售材料取得的收入 B.接受捐赠收到的现金 C.出售专利权取得的净收益 D.出售自用房产取得的净收益o 正确答案：A o 知识点：收入 o 试题解析： 销售材料取得的收入计入其他业务收入，构成营业收入。其余选项在营业外收入核算，不构成营业收入。 19：多项选择题 下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有（）。（2014年） A.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入 B.经营性租赁固定资产的租金收入 C.出售投资性房地产取得的收入 D.股权投资取得的现金收入o 正确答案：A, B, C o 知识点：收入 o 试题解析： 选项D计入投资收益。 20：单项选择题 对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。 A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.退货期满时o 正确答案：D o 知识点：收入 o 试题解析： 针对附有退货条件的销售，如果企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。 21：判断题 企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（）o 正确答案：错 o 知识点：收入 o 试题解析： 交款提货方式销售商品属于企业已经转移了商品所有权但未交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，该商品不能再作为企业的存货核算。 22：判断题 M公司拟以在2012年12月按合同约定以离岸价向某外国公司出口产品时，对方告知由于其所在国开始实施外汇管制，无法承诺付款。为了开拓市场，M公司仍于2012年年末交付产品，但在2012年未确认相应的主营业务收入。（）o 正确答案：对 o 知识点：收入 o 试题解析： 由于并不满足关于预期的经济利益很可能流入企业这个关键条件所以不应确认收入。 23：判断题 企业在销售商品时，如果商品的成本不能可靠地计量，则不能确认相关的收入。（）o 正确答案：对 o 试题解析： 销售商品相关的已发生或将发生的成本不能够合理地估计，此时企业不应确认收入，若已收到价款，应将已收到的价款确认为负债（预收账款）。 24：判断题 企业在商品售出后，即使仍然能够对售出商品实施有效控制，也应确认商品销售收入。（）（2014年）o 正确答案：错 o 知识点：收入 o 试题解析： 企业在售出商品，仍能对商品实施有效控制，销售不能成立，不能确认销售收入。 25：单项选择题 下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。（2010年） A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入o 正确答案：C o 知识点：收入 o 试题解析： 选项B，采用分期收款方式销售商品的，在满足收入确认条件时，应当根据应收款项的公允价值（或现行售价）一次性确认收入。 26：单项选择题 下列各项中，关于收入表述不正确的是（）。（2012年） A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入 B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入 C.劳务的开始和完成分属不同的会计期间且企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入 D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入o 正确答案：D o 知识点：收入 o 试题解析： 企业销售商品确认收入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量，所以选项D错误。 27：案例分析题 甲公司为增值税一般纳税人，12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。（2010年综合题部分） 要求：编制甲公司上述项业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）o 正确答案： 借：应收票据70.2 贷：主营业务收入60 应交税费应交增值税（销项税额）10.2 借：主营业务成本45 贷：库存商品45o 知识点：收入 28：判断题 企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（）o 正确答案：对 o 知识点：已经发出但不符合销售商品确认条件的商品的处理 29： 永发公司为增值税一般纳税人，2014年6月发生如下经济业务： （1）3日，购入生产用A材料一批，取得增值税专用发票注明的价款80万元，增值税13.6万元，款项以转账支票方式支付，当日材料已验收入库，仓库已向财务提交入库核销单。 （2）9日，外购需安装的生产线设备一套，取得增值税专用发票注明价款358万元，增值税60.86万元。款项尚未支付，当日设备已运抵永发公司，发生运杂费15.2万元（未取得专用发票），已通过银行存款支付。 （3）12日，永发公司与东大公司（一般纳税人）签订代销协议，东大公司销售永发公司的商品，东大公司按售价的10%收取手续费，约定售价100万元（不含税），该批产品成本80万元。当日永发公司已将商品发出。假定发出商品时满足增值税纳税义务。 （4）17日，销售本公司产品给运达公司，价款3000万元，成本2560万元。由于是批量购买，永发公司决定给予运达公司5%的商业折扣，并且按照折扣后的金额开具了增值税专用发票，但货款尚未收到。同时永发公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（假设现金折扣不考虑增值税）。 （5）19日，外购生产线设备安装材料一批，取得普通发票注明的价款46.8万元，当日已被工程领用，货款尚未支付。 （6）23日，因为出售质量不合格商品被当地工商局罚款5万元，当日已通过转账方式支付。 （7）26日，收到运达公司支付的货款。 （8）27日，上月销售给B公司一批产品因质量问题被销货退回，B公司已开具销货退回证明并交给永发公司，永发公司开具红字增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元。该批货物的成本为35万元。货款已于当日通过转账方式退回。 （9）29日生产线设备安装结束，达到预定可使用状态。采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%。 （10）30日将自产的产品发放给本单位的管理人员，该批产品成本38万元，已提减值准备5万元，市场售价45万元。 （11）本期固定资产计提折旧额为133.27万元。 （12）其他资料如下：2013年5月末资产负债表部分科目余额情况如下（单位：万元） 科目名称年初余额期末余额应收账款2 030.003 079.00存货3 086.543 988.76固定资产5 897.905 231.55应付账款2 980.002 010.00要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。 不定项选择题 根据以上资料，永发公司购入生产线设备的入账价值为（）万元。 A.420 B.373.2 C.507.86 D.413.2o 正确答案：A o 知识点：固定资产 o 试题解析： 外购生产线设备的入账价值=买价+运杂费+安装材料款=358+15.2+46.8=420（万元）。 不定项选择题 根据以上资料，下列关于永发公司销售给运达公司产品的表述中正确的是（）。 A.永发公司应当确认的收入为2850万元 B.永发公司应当确认的应收账款的金额为3510万元 C.永发公司实际收到运达公司货款金额为3277.5万元 D.永发公司应当确认的财务费用为57万元o 正确答案：A, C, D o 知识点：应收账款 o 试题解析： 永发公司实现销售时应当编制的会计分录为： 借：应收账款3334.5 贷：主营业务收入2850 应交税费应交增值税（销项税额） 484.5 借：主营业务成本2560 贷：库存商品2560 实际收款日小于10天，所以运达公司享受2%的现金折扣，所以在收到货款时应编制会计分录为： 借：银行存款3277.5 财务费用 57（28502%） 贷：应收账款3334.5 不定项选择题 根据以上资料，下列关于收入的表述不正确的是（）。 A.永发公司与东大公司委托代销收入的确认时间为收到代销清单时 B.永发公司销售运达公司商品时满足收入确认条件，应当确认收入 C.永发公司销售B公司产品退回应当冲减5月份的收入 D.永发公司将自产产品发放给职工，应当确认收入并结转成本o 正确答案：C o 知识点：销售商品收入 o 试题解析： 发生销售退回时直接冲减退回当期的销售收入（资产负债表日后期间除外）。 不定项选择题 根据以上资料，永发公司被罚款，正确的会计处理为（）。 A.该罚款支出不会影响当期营业利润 B.该罚款支出应当列为营业外支出 C.该罚款支出在计算应纳税所得额时不得扣除 D.该罚款支出会影响净利润o 正确答案：A, B, C, D o 知识点：利润 o 试题解析： 行政罚款支出记入“营业外支出”科目中，所以不会影响营业利润；企业在计算企业所得税时应当将该项目纳税调增，罚款支出不得在税前扣除；所有的损益事项均会影响企业的净利润。 不定项选择题 根据以上资料，永发公司的生产线设备2013年应当计提的折旧额为（）万元。 A.37.32 B.42 C.50.79 D.41.32o 正确答案：B o 知识点：固定资产 o 试题解析： 2013年应当计提的折旧额=42020%126=42（万元）。 不定项选择题 根据以上资料，永发公司将自产产品发放给本公司职工的会计处理不正确的是（）。 A.应当确认的应付职工薪酬52.65万元 B.应当确认的主营业务收入38万元 C.应当确认的应交税费应交增值税（销项税额）为7.65万元 D.此项业务对当期损益的影响金额为12万元o 正确答案：B, D o 知识点：销售商品收入的确认 o 试题解析： 企业将自产产品发放给本单位职工应当确认收入并结转成本，会计分录为： 计提时： 借：管理费用 52.65 贷：应付职工薪酬 52.65 发放时： 借：应付职工薪酬 52.65 贷：主营业务收入45 应交税费应交增值税（销项税额）7.65 借：主营业务成本33 存货跌价准备 5 贷：库存商品38 此项业务对当期损益的影响=-52.65+45-33=-40.65（万元）。 不定项选择题 根据以上资料，下列关于资产负债表的填列表述正确的是（）。 A.“应收账款”项目，应根据“应收账款”所属明细账的借方余额加“预收账款”所属明细账的借方余额计算填列 B.“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额加“材料成本差异”借方余额或减“材料成本差异”贷方余额后的净额填列 C.“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目余额减“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额填列 D.“应付账款”项目，应根据“应付账款”所属明细账的贷方余额加“预付账款”所属明细账的贷方余额计算填列o 正确答案：B, C, D o 知识点：资产负债表的编制 o 试题解析： “应收账款”项目，应根据“应收账款”所属明细账的借方余额加“预收账款”所属明细账的借方余额减对应的“坏账准备”科目余额计算填列。 不定项选择题 根据以上资料，永发公司2013年6月30日，资产负债表项目中列示正确的是（）。 A.应收账款3079万元 B.存货1585.76万元 C.固定资产5098.28万元 D.应付账款2475.66万元o 正确答案：D o 知识点：资产负债表的编制 o 试题解析： 应收账款=3079+17=3096（万元）； 存货=3988.76+80+80-80-2560+35-（38-5）=1510.76（万元）； 固定资产=5231.55+420-133.27=5518.28（万元）； 应付账款=2010+418.86+46.8=2475.66（万元）。 1：单项选择题 企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。 A.在途物资 B.发出商品 C.库存商品 D.主营业务成本o 正确答案：B o 知识点：已经发出但不符合销售商品确认条件的商品的处理 o 试题解析： 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。 2：案例分析题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2014年4月，甲公司发生如下交易或事项： 销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。 要求：编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。o 正确答案： 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150o 知识点：收入 3：案例分析题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年3月1日，向乙公司销售某商品1000件，每件标价2000元（售价中不含增值税），成本每件为1500元，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。要求:（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（假定现金折扣按售价计算，不考虑增值税，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏） （2）根据以下假定，分别编制甲公司收到款项时的会计分录。 乙公司在3月8日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 乙公司在3月19日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。 （3）编制乙公司购买商品的会计分录。 （4）根据以下假定，分别编制乙公司支付款项时的会计分录。 乙公司在3月8日按合同规定付款。 乙公司在3月19日按合同规定付款。o 正确答案： （1） 借：应收账款 2106000 贷：主营业务收入 1800000 应交税费应交增值税（销项税额）306000 借：主营业务成本 1500000 贷：库存商品 1500000 （2）乙公司在3月8日付款，享受2%的现金折扣，折扣数额=18000002%=36000（元） 借：银行存款 2070000 财务费用 36000 贷：应收账款 2106000 乙公司在3月19日付款，享受1%的现金折扣，折扣数额=18000001%=18000（元） 借：银行存款 2088000 财务费用 18000 贷：应收账款 2106000 【解析】需要注意题目中已经说明现金折扣按售价计算，即按不含增值税的数额计算现金折扣。 （3） 借：库存商品 1800000 应交税费应交增值税（进项税额）306000 贷：应付账款 2106000 （4）乙公司在3月8日付款，享受2%的现金折扣，折扣数额=18000002%=36000（元） 借：应付账款 2106000 贷：银行存款 2070000 财务费用 36000 乙公司在3月19日付款，享受1%的现金折扣，折扣数额=18000001%=18000（元） 借：应付账款 2106000 贷：银行存款 2088000 财务费用 18000o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 4：判断题 购买商品支付货款取得的现金折扣列入利润表“财务费用”项目。（）（2013年）o 正确答案：对 o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 o 试题解析： 针对现金折扣，购买企业享受该现金折扣计入财务费用贷方，销售方承担该现金折扣计入财务费用借方。 5：单项选择题 某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。 A.15 B.20 C.35 D.45o 正确答案：A o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 o 试题解析： 商业折扣仅仅影响确认收入的金额，不确认财务费用；企业将现金折扣确认为财务费用；销售折让会减少企业确认的销售收入。 6：单项选择题 某企业2008年8月1日赊销一批商品，售价为120000元（不含增值税），适用的增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。客户于2008年8月15日付清货款，该企业实际收款金额为（）元。 A.118800 B.137592 C.138996 D.140400o 正确答案：C o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 o 试题解析： 该企业实际收款金额=120000（1+17%）（1-1%）=138996（元）。 借：应收账款140400 贷：主营业务收入120000 应交税费应交增值税（销项税额） 20400 借：银行存款138996 财务费用1404 贷：应收账款140400 7：单项选择题 企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。（2010年） A.确认当期财务费用 B.冲减当期主营业务收入 C.确认当期管理费用 D.确认当期主营业务成本o 正确答案：A o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 o 试题解析： 企业销售商品确认收入的时候，对于客户实际享受的现金折扣，应该确认为企业的当期的财务费用。 8：多项选择题 下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有（）。（2011年） A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入 B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用 C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款 D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用o 正确答案：B, D o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 o 试题解析： 选项A，企业销售商品涉及现金折扣的应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；选项B，销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用；选项B正确；选项C，购买企业按照扣除现金折扣前的金额确认应付账款；选项D，购买企业实际支付价款时将发生的现金折扣直接计入财务费用。 9：单项选择题 下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账金额的是（）。（2012年） A.销售价款 B.增值税销项税额 C.现金折扣 D.销售产品代垫的运杂费o 正确答案：C o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 o 试题解析： 我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额和销售产品代垫的运杂费等。发生的现金折扣，在发生时计入财务费用，不影响应收账款的入账金额。 10：多项选择题 下列各项，构成应收账款入账价值的有（）。 A.赊销商品的价款 B.代购货方垫付的保险费 C.代购货方垫付的运杂费 D.销售货物发生的商业折扣o 正确答案：A, B, C o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 o 试题解析： 赊销商品的价款、代购货方垫付的保险费、代购货方垫付的运杂费构成应收账款的入账价值。而销售货物发生的商业折扣直接扣除，不构成应收账款的入账价值。 11：多项选择题 下列各项中，关于现金折扣，会计处理的表述正确的有（）。（2014年） A.购买方在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用 B.购买方在购入商品时将现金折扣直接抵减应付账款 C.销货方在确认销售收入时将现金折扣直接抵减收入 D.销货方在取得货款时将实际发生的现金折扣记入财务费用o 正确答案：A, D o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 o 试题解析： 现金折扣在发生时计入财务费用，不影响收入和应付账款的确认。 12：判断题 企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。（）o 正确答案：对 o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 13：案例分析题 甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务（2009年部分资料）： 6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。 要求:编制甲公司上述业务的会计分录。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）o 正确答案： 借：主营业务收入60 应交税费应交增值税（销项税额）10.2 贷：银行存款70.2o 知识点：商业折扣、现金折扣和销售折让的处理 14：单项选择题 2013年4月12日，某企业与客户签订一项工程劳务合同，合同期为一年，合同收入总额为3000万元，预计合同总成本为2100万元，至2013年12月31日该企业实际发生总成本为1400万元，但提供的劳务交易结果不能可靠估计，估计只能从工程款中收回成本1050万元，2013年度该企业应确认的该劳务收入为（）万元。（2014年） A.1400 B.2100 C.2900 D.1050o 正确答案：D o 知识点：劳务开始和完成分属不同的会计期间 o 试题解析： 由于企业提供的劳务交易结果不能够可靠的计量，已经发生的劳务成本预计能够部分得到补偿，所以按照能够得到补偿的1050万元来确认劳务收入，所以2013年度该企业应确认的劳务收入的金额为1050万元。 15：单项选择题 下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是（）。（2013年） A.销售材料取得的收入 B.接受捐赠收到的现金 C.出售专利权取得的净收益 D.出售自用房产取得的净收益o 正确答案：A o 知识点：收入 o 试题解析： 销售材料取得的收入计入其他业务收入，构成营业收入。其余选项在营业外收入核算，不构成营业收入。 16：多项选择题 下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（）。 A.根据测量的已完工作量加以确定 B.按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定 C.按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定 D.按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定o 正确答案：A, B, D o 知识点：在同一会计期间内开始并完成的劳务 o 试题解析： 提供劳务交易的完工进度的确认方法可以选用：（1）已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；（3）已经发生的成本占估计总成本的比例。 17：多项选择题 企业跨期提供劳务的，期末可以按照完工百分比法确认收入的条件包括（）。 A.劳务总收入能够可靠地计量 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.劳务的完成程度能够可靠地确定 D.劳务总成本能够可靠地计量o 正确答案：A, B, C, D o 知识点：提供劳务收入 18：单项选择题 下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（）。（2012年） A.销售商品收入 B.处置固定资产净收入 C.提供劳务收入 D.让渡无形资产使用权收入o 正确答案：B o 知识点：收入 o 试题解析： 利润表的“营业收入”项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流入，包含“主营业务收入”和“其他业务收入”科目。而处置固定资产净收入属于非日常活动，计入营业外收入。 19：单项选择题 下列各项中，关于收入表述不正确的是（）。（2012年） A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入 B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入 C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入 D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入o 正确答案：D o 知识点：收入 o 试题解析： 企业销售商品确认收入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量，所以选项D错误。 20：判断题 企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（）o 正确答案：对 o 知识点：提供劳务收入 o 试题解析： 如劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入。 21：单项选择题 下列各项中，关于收入表述不正确的是（）。（2012年） A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入 B.企业采用交款提货方式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入 C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入 D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入o 正确答案：D o 知识点：收入 o 试题解析： 企业销售商品确认收入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量，所以选项D错误。 22：单项选择题 某企业2007年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2007年已确认劳务收入80万元，截至2008年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2008年该企业应确认的劳务收入为（）万元。（2009年） A.36 B.40 C.72 D.120o 正确答案：B o 知识点：提供劳务收入 o 试题解析： 2008年该企业应确认的劳务收入=20060%-80=40（万元）。 23：单项选择题 下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。（2010年） A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入 B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入 C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入 D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入o 正确答案：C o 知识点：销售商品收入的确认 o 试题解析： 采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以A错误；采用分期收款方式销售商品的，按照合同有关规定确认收入，所以B错误；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以D错误。 24：案例分析题 甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套系统软件（以下简称项目）。2003年3月2日项目开发工作开始，预计2005年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下： （1）2003年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。 （2）2003年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。 （3）至2004年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。 （4）甲公司在2003年、2004年末均能对该项目的结果予以可靠估计。 要求: （1）计算甲公司2003年、2004年该项目的完成程度。 （2）计算甲公司2003年、2004年该项目确认的收入和成本。 （3）编制甲公司2003年收到项目款、确认收入和成本的会计分录。（答案中的金额单位