报表填制训练1.doc

业务核算(一)资产负债表编制说明 我国资产负债表的具体格式如图122所示。资产负债表提供“年初余额”和“期末余额”两栏，便于报表使用者掌握和分析企业财务状况的变化及发展趋势。 1“年初余额”的填列方法 “年初余额”栏内各项目数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填人本表“年初余额”栏内。 2“期末余额”的填列方法 “期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字一般应根据资产、负债和所有者权益期末余额情况填列。 (1)直接填列的项目 如“交易性金融资产”、“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、 “其他流动资产”、“可供出售金融资产”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“开发支出”、 “商誉”、“递延所得税资产”、“其他非流动资产”、“短期借款”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付股利”、“应付利息”、 “其他应付款”、“预计负债”、“长期借款”、“应付债券”、“实收资本”、“资本公积，等项目，应根据上述各账户的期末余额直接填列。 “开发支出根据“研发支出”账户期末余额填列。 其中， “固定资产清理”、期末若为贷方余额，以“一，号填列；“应付职工薪酬”、“应交税费”、“资本公积”总账科目期末若为借方余额，以“一”号填列。 (2)分析计算填列的项目 “货币资金”项目。根据“库存现金”、 “银行存款”、 “其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。资产负债表 会企01表编制单位： 年月 日 单位：元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付账款 预收账款 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计其他流动负债非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益(或股东权益)： 无形资产 实收资本(或股本) 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益(或股东权益)合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益(或股东权益)总计图11.2 “存货”项目。根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”、“库存商品”等账户期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。采用计划成本计价的，应在上述计算基础上，按加或减“材料成本差异”账户期末余额后的金额填列。 “其他应收款”、“长期应收款”、“消耗性生物资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”、“无形资产”等资产项目。分别根据上述各账户期末余额，扣减相应的资产减值准备后的净额填列。其中，“固定资产”、“无形资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”项目，还应按减去相应的“累计折旧”、“累计摊销”、“生产性生物资产累计折旧”、“累计折耗”期末余额后的金额填列。 “应收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“预收账款”项目。 “应收账款”项目。根据“应收账款”、 “预收账款”科目所属各明细账户期末借 方余额合计，减去“坏账准备”账户期末余额后的金额填列。 “预付账款”项目。根据“预付账款”、 “应付账款”所属各明细账户期末借方余 额的合计填列。 “应付账款”项目。根据“应付账款”、 “预付账款”所属各明细账账户期末贷方 余额的合计填列。 “预收账款”项目。应根据“预收账款”、 “应收账款”所属各明细账户期末贷方 余额的合计填列。例12一1 计算资产负债表应收账款、预收账款等项目金额。 甲公司2008年3月31日， “应收账款”总账期末借方余额为65000元，其明细账中A公司借方余额85 000元，B公司贷方余额20000元； “预收账款”总账贷方余额为30000元其明细账中C公司借方余额15000元，D公司贷方余额45000元；有关应收账款的“坏账准备”贷方余额为2000元。计算资产负债表中“应收账款”和“预收账款”项目的填列金额。 “应收账款”不能按总账科目直接填列65 000元， “预收账款”也不能按总账科目直接填列30000元。正确的填列方法如下。 “应收账款”项目的金额=85000+150002000=98000(元) “预收账款”项目的金额=45000+20000=65000(元) “一年内到期的非流动资产”项目。根据“持有至到期投资”、 “长期应收款”等所属明细账户中将于一年内到期的金额填列。 “一年内到期的非流动负债”项目。根据“长期借款”、 “长期应付款”等所属明细账户中将于一年内到期的金额填列。 “未分配利润”项目。应根据“本年利润”、 “利润分配”总账科目余额分析计算填列。年末，可根据“利润分配”账户的期末贷方余额直接填列。 “本年利润”和“利润分配”均为借方余额或借方余额大于贷方余额，以“一”号填列；年末“利润分配”账户若为借方余额，以“一”号填列。例122 计算资产负债表未分配利润项目金额。乙公司2008年5月30日，“利润分配”账户期末借方余额为50000元。假设“本年利润”账户期末余额分别为：贷方150000元；贷方10000元；借方20000元时，计算“未分配利润”项目应填列的金额。 “本年利润”为贷方余额150000元，则， “未分配利润”项目的金额100000(元) “本年利润”为贷方余额10000元。则 “未分配利润”项目的金额=10000-50000=-40000(元)，以“一”号填列。 “本年利润”为借方余额20000元则。 “未分配利润”项目的金额=一20000-50000=-70000(元)，以gm 99号填列。(二)资产负债表编制示例例123 编制资产负债表。极地公司2007年12月31 13的总账科目余额(代2007年末资产负债表项目期末余额)及2008年5月31日有关总账科目余额资料如表121所示。表12.1 基地公司总账科目余额表2008年5月31日 单位：元 资产账户 年初余额 期末余额 权益账户 权益账户 期末余额库存现金 9000 15000短期借款 90000 150000银行存款 200000 500000应付账款 80000 60000其他货币资金 52000 45000交易性金融负债 30000 25000应收票据 13000 50000应付票据 16000 28000应收账款 32000 90000预收账款 13000 20000坏账准备 (借)2000 (借)20000应付职工薪酬 2l 000 45000预付账款 30000应交税费 3000 38000其他应收款 3000 2000应付利息 8000 12000在途物资 25000 90000应付股利 60000 100000原材料 80000 110000其他应付款 5000 40000委托加工材料 74000 64000长期借款 230000 300000生产成本 90000 150000实收资本 1 260000 1910000库存商品 320000 500000资本公积 80000 209000长期股权投资 120000 450000盈余公积 40000 180000固定资产 680000 l 200000本年利润 432000固定资产清理 12000 (贷)45000利润分配 (借)90000 (借)90000累计折旧 (贷)36000 (贷)90000无形资产 170000 350000累计摊销 (贷)28000 (贷)52000长期待摊费用 32000 20000合计 1 846000 3459000合计 l 846000 3459000 注：期初、期末余额中，应收账款、预付账款各明细账均为借方余额；应付账款、预收账款各明细账均为 贷方余额。极地公司根据以上资料编制2008年5月31日的资产负债表，如表122所示。 表122资产负债表 会企01表编制单位：极地公司 2008年5月31日 单位：元 资产期末余额年初余额 负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 560000 261000 短期借款 25000 90000 交易性金融资产 0 0 交易性金融负债 25000 30000 应收票据 50000 13000 应付票据 28000 16000 应收账款 70000 30000 应付账款 60000 80000 预付账款 30000 0 预收账款 20000 13000 应收利息 O 0应付职工薪酬 45000 21 000 应收股利 O 0 应交税费 38000 3000 其他应收款 2000 3000 应付利息 12000 8000 存货 914000 589000 应付股利 100000 60000 其他流动资产 0 0其他应付款 40000 5000 流动资产合计I 626000 896000 一年内到期的非流动负债 O 0非流动资产： 流动负债合计 518 000 326 000 可供出售金融资产 0 0非流动负债： 长期应收款 0 0长期借款 300000 230000 长期股权投资 450000 120000 应付债券 O O 固定资产l 110000 644000 长期应付款 0 O 在建工程 0 0 非流动负债合计 300000 230000 工程物资 0 0 负债合计 818000 556000 固定资产清理 一45000 12000所有者权益： 无形资产 298000 142000 实收资本1 910000 1 260000 开发支出 资本公积 209000 80000 商誉 盈余公积 180000 40000 长期待摊费用 20000 32000未分配利润 342000 90000 非流动资产合计1 833000 950000 所有者权益(或股东权益)合计 2641000 l290000资产总计3459000 1 846000负债和所有者权益(或股东权益)总计3459000 1 846000说明：上述资产负债表中有关计算分析填列的项目如下。货币资金年初余额：9000+200000+52000=261 000(元)期末余额：15000+500000+45000=560000(TL)应收账款年初余额：320002000=30000(元)期末余额：9000020000=70000(元)存货年初余额：25000+80000+74 000+90000+320 000=589000(