电大会计学论文-对当前企业税收筹划工作的几点思考.doc

开題报告一、 自我介绍(一) 姓名 (二) 学号 (三) 专业及年级(四) 工作单位 二、 论文题目对当前企业税收筹划工作的几点思考三、 选题的目的、意义、动机依法纳税是每个公民应尽的义务，愚昧者偷税，糊涂者抗税，聪明者税收筹划。改革开放以来，我国经济迅速发展，随着我国加入WTO，税收筹划在经济生活中的地位和作用越来越显现出来。税收筹划有利于企业资本和资源的优化配置，促使产业、产品结构合理布局，从而有利于企业进一步发展，国家税收也将同步增长。企业税收筹划在为企业带来节税利益的同时，也有利于国家通过税收优惠对经济目标进行调控，更有利于培养企业的纳税意识，促进依法治税。税收筹划在发达国家十分普遍，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。在我国税收筹划开展较晚，发展较为缓慢，为了让广大企业了解税收筹划，并在今后经营中运用税收筹划，所以选此题。四、 文章中心论点和主要观点（一） 中心论点目前我国税收筹划还处在初始阶段，人们对税收筹划的内涵及其应用还存在一些认识上的误区，针对我国企业实施税收筹划中存在的问题，结合实际工作中积累的经验，提出若干解决问题的基本思路。（二） 主要观点1、加强企业税收筹划工作的意义(1)、税收筹划有利于提高纳税人纳税意识，抑制纳税人偷税、逃税等违法行为。(2)、减轻税收负担，即有助于实现纳税人的收益最大化。(3)、税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。(4)、税收筹划有利于优化产业结构和资源的合理配置。(5)、实施税收筹划有助于增加国家财政收入(6)、税收筹划有利于普及税法及财务法律知识。(7)、税收筹划有利于降低企业经营成本，提高企业市场竞争能力。2、 企业税收筹划工作存在的主要问题(1)、对税收筹划的定义理解模糊(2)、税务机关执法不严、企业偷税成本低(3)、税收筹划不应只考虑部分的利益(4)、企业税收筹划没有适时地注意风险的防范(5)、操作不规范，顾此失彼，筹划工作质量低下a、重投机性筹划，轻规范性筹划b、重理论性筹划，轻实践性筹划c、重筹划结果，轻筹划成本d、重补救性筹划，轻前瞻性筹划e、重单一性筹划，轻综合性筹划(6)财会人员素质较低，缺乏协调能力3、 加强企业税收筹划工作的对策(1)、加强对税收筹划的宣传(2)、让企业树立积极的税收筹划意识(3)、增强法制观念、熟悉税收法律和法规(4)、充分利用税收优惠政策(5)、选择高素质的财务咨询公司参与税务筹划(6)、建立良好的税企关系(7)、明确税收筹划的目的，贯彻成本效益原则(8)、要未雨绸缪，制定好工作预案(9)、加强企业内部各部门之间的协调与配合目录一 内容提要3二 写作提纲4 三 论文正文6(一)加强企业税收筹划工作的意义 61、税收筹划有利于提高纳税人纳税意识，抑制纳税人偷税、逃税等违法行为。 62、减轻税收负担，即有助于实现纳税人的收益最大化。63、税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。 74、税收筹划有利于优化产业结构和资源的合理配置。75、实施税收筹划有助于增加国家财政收入 76、税收筹划有利于普及税法及财务法律知识。87、税收筹划有利于降低企业经营成本，提高企业市场竞争能力。8(二) 企业税收筹划工作存在的主要问题 81、对税收筹划的定义理解模糊92、税务机关执法不严、企业偷税成本低 93、税收筹划不应只考虑部分的利益 94、企业税收筹划没有适时地注意风险的防范 105、操作不规范，顾此失彼，筹划工作质量低下 10（1）、重投机性筹划，轻规范性筹划 10（2）、重理论性筹划，轻实践性筹划 10（3）、重筹划结果，轻筹划成本 11（4）、重补救性筹划，轻前瞻性筹划 11（5）、重单一性筹划，轻综合性筹划 116、财会人员素质较低，缺乏协调能力 11(三) 加强企业税收筹划工作的对策 121、加强对税收筹划的宣传 122、让企业树立积极的税收筹划意识 123、增强法制观念、熟悉税收法律和法规 124、充分利用税收优惠政策 135、选择高素质的财务咨询公司参与税务筹划 136、建立良好的税企关系 137、明确税收筹划的目的，贯彻成本效益原则 148、要未雨绸缪，制定好工作预案149、加强企业内部各部门之间的协调与配合 14 四 参考文献16 内 容 提 要企业税收筹划是企业在税法及相关法律允许的范围内，通过经营中各环节事项进行事前筹划，在众多的纳税方案中，选择整体税收负担最低、整体税后利润最大化方案。它有利于企业资本和资源的优化配置，促使产业、产品结构合理布局，从而有利企业进一步发展，国家税收也将同步增长。企业税务筹划是一项合法合理行为，在为企业带来节税利益的同时，也有利于国家通过税收优惠实行经济调控目标的实现，更有利于培养企业的纳税意识，促进依法治税。本文通过分析指出,税收筹划在我国企业中的实行情况并不理想。我国税收筹划工作总体上发展缓慢，起步较晚，人们对税收筹划缺乏全面的了解，认为税收筹划是企业自己的事，与税务部门无关，认为税收筹划是打税法的擦边球。达到企业的避税目的，认为税收筹划减少了国家税收收入。个别企业的投资人和经营管理者为了企业或个人的利益，往往重经营，重效益，而忽视对企业财务的重视程度，忽视对国家税收政策的研究和运用，有的企业会计机构设置很不规范，根本无从谈起规范管理，会计人员业务素质、业务水平不高，企业存在各种各样的税收风险。针对上述问题,本文指出,要想做好税收筹划工作，纳税人必须先了解税收筹划工作的重要性，给予充分的重视，组织精干人员学习财务、税法知识，搞好与各部门之间的关系，尤其是税务部门，必要时还可以通过财务咨询公司，达到节税目的，降低成本，实现企业整体利益最大化。写 作 提 纲一 加强企业税收筹划工作的意义(一)、税收筹划有利于提高纳税人纳税意识，抑制纳税人偷税、逃税等违法行为。(二)、减轻税收负担，即有助于实现纳税人的收益最大化。(三)、税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。(四)、税收筹划有利于优化产业结构和资源的合理配置。(五)、实施税收筹划有助于增加国家财政收入(六)、税收筹划有利于普及税法及财务法律知识。(七)、税收筹划有利于降低企业经营成本，提高企业市场竞争能力。二 企业税收筹划工作存在的主要问题(一、对税收筹划的定义理解模糊(二)、税务机关执法不严、企业偷税成本低(三)、税收筹划不应只考虑部分的利益(四)、企业税收筹划没有适时地注意风险的防范（五）、操作不规范，顾此失彼，筹划工作质量低下1、重投机性筹划，轻规范性筹划2、重理论性筹划，轻实践性筹划3、重筹划结果，轻筹划成本4、重补救性筹划，轻前瞻性筹划5、重单一性筹划，轻综合性筹划(六)财会人员素质较低，缺乏协调能力三 加强企业税收筹划工作的对策(一)、加强对税收筹划的宣传(二)、让企业树立积极的税收筹划意识(三)、增强法制观念、熟悉税收法律和法规(四)、充分利用税收优惠政策(五)、选择高素质的财务咨询公司参与税务筹划(六)、建立良好的税企关系(七)、明确税收筹划的目的，贯彻成本效益原则(八)、要未雨绸缪，制定好工作预案(九)、加强企业内部各部门之间的协调与配合19关于加强企业税收筹划工作的几点思考 依法纳税是每个公民应尽的义务。愚味者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，聪明者税收筹划。随着纳税人的纳税意识的增强，越来越多的精明纳税者为了维护自身的利益，关心和学习税收策划的技巧，以合法的方式，达到减少税负的目的。偷税、逃税、骗税和抗税等违法行为，虽然能减轻税负，但这些行为必将受到法律的制裁。如何做到既不违反国家法律，又能使企业减轻税负呢？进行合理税收筹划是一种有效的手段，税收筹划，也有人称这为节税活动。简而言之，税收筹划就是在顺应税法意图，在完全不违背立法精神的前提下，对客观存在的两种或两种以上的纳税方案进行优化选择，从而实现缴纳最少的税款，以达到利润最大化的行为。税收筹划不仅能减轻企业的税负，还有其他积极意义。一、 企业加强税收筹划工作的意义(一) 税收筹划有利于提高纳税人纳税意识，抑制纳税人偷、逃税等违法行为。随着社会经济的发展，税收筹划也越来越受到人们的关注和重视。纳税人进行税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税和缓缴税，但这一目的达到是通过采取合法或不违法的形式实现的。企业对经营、投资、筹资活动进行税收筹划正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。进行税收筹划或税收筹划搞得好的企业往往纳税意识也比较强，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现。(二)、税收筹划可以减轻税收负担，即有助于实现纳税人的收益最大化。节税筹划就是为了实现资金、成本、利润的最优效果，对于企业来讲，如果在经营业务没有增长的情况下，税收负担过高对企业是不利的，而税收筹划的开展就是要减轻纳税负担，降低税收成本，进而提高纳税人的财务收益。(三)、税收筹划有利于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。资金、成本（费用）、利润是企业经营管理和会计管理的三大要素。企业的经营管理工作就是围绕如何有效使用资金，合理摊销及降低成本（费用），从而实现企业的目标利润而开展的。税收筹划就是实现资金（费用）、利润的最优效果，从而提高企业的经营管理水平。企业进行税收筹划离不开会计。企业设帐、记帐要考虑税法的要求。当会计处理方法与税法的要求不一致或允许进行会计政策、会计方法的选择时，会计人员可以通过税收筹划正确进行纳税调整，正确记税，正确编制财务报告，从而有利于提高企业的会计管理水平，发挥会计的多重功能。(四)、税收筹划有利于优化产业结构和资源的合理配置。纳税人根据税法的税基与税率的差别，根据税收的各项优惠、鼓励政策，进行投资、筹资、企业改造、产品结构调整等决策，尽管在主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力合理布局的道路，有利于促进资本的合理流动和资源的合理配置。(五) 税收筹划有助于增加国家财政收入从长远和整体看，实施税收筹划不仅不会减少国家的税收总量，甚至可能增加国家的税收总量。因为国家在制定税法时，为了体现产业政策或其他特定政策目标，发挥税收在宏观经济管理方面的调控引导作用，有意地使税负在不同产业，不同区域之间有些区别，这就为纳税人提供了优化纳税方案的种种机会。只有纳税人选择行为符合税法规定和政府意图，其结果即可减轻纳税人的负担，又可促进落后产业或地区的发展，创造出更多税源，扩大税基，从而增加国家收入，这实质上是经济决定税收，税收反作用了经济这一辩证统一关系的具体体现。(六)、税收筹划有利于普及税法及财务法律知识企业进行税收筹划的前提是企业的财会人员熟知税法及相关的财经法规。企业进行税收筹划离不开财会人员。财会人员既要熟知会计法、会计准则、财务通则、会计制度，也要熟知现行税法及相关行业的有关政策。企业进行税收筹划的过程就是学习税法及财经法规知识的过程。(七)、税收筹划有利于降低企业经营成本，提高企业市场竞争能力税收筹划对节约税收支出与降低产品成本具有同等意义及经济价值。对于纳税企业来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金流的净流出，没有与之直接可以配比的收入项目。因此，搞好企业税收筹划，节约税收支付等于直接增加企业的净收益，这与加强企业内部管理、降低产品成本目标是完全一致的。另外，随着我国对外开放领域的日益扩大，来我国投资的企业日益增多，与此同时，中资企业也纷纷走出国门，进行投资、经营、参与国际竞争。由于国家间的经济制度，如税收制度都不可能完全一致，国际间的差别，倾斜的经济和税收政策为企业税收筹划提供了十分广阔的国际空间，企业在国际市场的竞争力也得到进一步加强。二 企业税收筹划工作存在的主要问题税收筹划既然对企业有这么多的积极作用，可是当前企业在税收筹划方面做得却不尽人意，主要存在以下问题。(一)、对税收筹划的定义理解模糊。认为税收筹划是通过税法预先筹划进行偷税、漏税、甚至骗税和抗税的违法行为。还有认为税收筹划就是避税、即通过合法手段减轻税收负担。认为税收筹划是企业对涉税事项的计划安排。具体说税收筹划包括通常的节税（指纳税人利用现行税收法律法规的优惠政策达到不缴税减少缴税、以减轻税负的经济行为），避税（指纳税人利和法律漏洞或含糊之处来安排自己的经济活动，以养活本应承担的纳税数额的经济行为）和税负转嫁（指纳税人通过提高商品售价或压低商品购价等方法，把税负转嫁他人的经济行为），而与偷税、逃税、骗税等违法行为相对应。显然它包括符合立法原则的类似于税收优惠政策的涉税经济行为，也包括因法律的漏洞或含糊之处而不缴或少缴税额的涉税经济行为。(二)、税务机关执法不严，企业偷税成本低我国企业的领导由于欠缺财务、税收知识，因此当提及减少纳税成本时，往往使用偷逃税款、找税务人员徇私舞弊等方法，而不是通过自身的税务筹划合理合法地节税。而企业的财务人员也因而不能利用税收知识和会计水平为做企业税务筹划。(三)、税收筹划不应只考虑部分的利益。企业税收筹划的目的是取得企业整体利益的最大化。即不能仅仅关注个别税种税负的高低，某一税种少缴了，另一税种可能要多缴，因而必须着眼于企业整体税负的轻重同时，不仅需使企业整体税负最低，还要避免在税负降低的同时带来的由于销售与利润的下降超过节税收益。另外，在进行税收筹划时，不能仅把眼光盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑企业的总体发展目标去选择有助于企业发展，能增加企业整体收益的方案，甚至有时，节税的目的还得为企业的整体、长远利益让路。毕竟相对于增加企业综合经济效益而言，节税只是一个途径，一种方法。(四)、企业税收筹划没有适时地注意风险的防范税收筹划之所以有风险，与经济环境，国家改革及企业自身活动的不断变化有关。尤其是那些立足长期的税收筹划，更是蕴涵着较大的风险性。例如，较长一段时间内，国家可能调整税法，开征一些新税种，减少部分税收优惠等。另外，无论什么税种，在纳税范围和应纳税的界定上，法律都赋予税务机关一定的职业判断。因此，在企业税收筹划中，有关人员除了全面学习税收法规之外，密切保持与税务部门的联系与沟通，至关重要。在某些模糊或新生事物的处理上及时得到税务部门的认可，同时还能尽早获得国家对相关税收政策调整或新政策出台的信息，及时调整税收筹划方案，尽量降低风险，趋利避害，争取最大的收益。 (五)、操作不规范,顾此失彼,筹划工作质量低下1重投机性筹划，轻规范性筹划。一些企业片面地认为税收筹划就是利用税法规定上的漏洞、不足或缺陷做文章，以减轻一定的税收负担。这实际上是避税行为，避税行为从表面看似乎是合法的，但实际上是有悖于国家的立法意图。这种所谓筹划将随着税法的不断完善，执法的不断严谨，而失去筹划机会。2重理论性筹划，轻实践性筹划。税收筹划是一门实用性很强的技术，因而筹划的方法必须符合企业生产的客观要求。也就是说，企业应当能够在正常的生产经营活动中完成税收筹划过程，不能因为税收筹划而破坏了企业正常的经营流程。例如，有的企业组建选择时，盲目选择低税区而忽略自身生产经营特点，反而得不偿失。3重筹划结果、轻筹划成本从根本上讲，税收筹划归结于企业财务管理的范畴。它的目标是实现企业价值的最大化，税收筹划必须围绕这一目标进行策划，不能一味的强调税收成本的降低，而忽略企业为该筹划方案的付出。因此，税收筹划应遵循成本效益原则，因为只有筹划方案的收益大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划。4重补救性筹划，轻前瞻性筹划。所谓“筹划”，即事先规划，设计安排。企业应把握税收筹划的时机，在纳税义务发生之前、之中，对经营、投资、理财活动进行周密细致的安排，以降低自己的税收负担水平，而不能在纳税义务已经发生，人为地推迟或逃避纳税义务。一些企业往往就是接受教训，走了弯路以后，才想到税收筹划，结果筹划只能起到亡羊补牢的作用，有的甚至进行偷税、逃税或欠税，误解税收筹划。因此，做好税收筹划必须坚持筹划在先的原则。5重单一性筹划，轻综合性筹划企业的税收筹划应重于企业整体税收的降低，而不是只盯在个别税种负担的高低上，孤立地对一个税种进行筹划，其税基的缩减可能会导致其他税基的扩大。例如，税法规定企业缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税等，可以在计算企业所得税应纳税所得额时予以扣除。因此，企业通过某种筹划，可能成功规避上述税种，但同时也意味着所得税增加。(六)财会人员责任较低， 缺乏协调能力随着税务会计和财务会计的分离以及税收征管环节细化，要求财会人员重视税收政策和会计政策的合理选择，并协调好两者的关系，要求企业办税人员，主动与税务机关保持密切联系，及时了解税法动态，统一认识，化解纳税争议，提高办税质量。而许多中小企业的大部分财务会计人员业务素质和协调能力较低，故而经常造成直接的或间接的差错。一些财会人员和办税人员根本不知道会计制度规定和税法规定的区别，以及应当如何进行纳税调整，无意中对应做纳税调整的事项不作调整，结果违反税法规定被查处，导致利益受损，这方面的案例很多。三 加强企业税收筹划工作的对策由于世界经济危机至今还没有转机迹象，各企业形式都非常不好，尤其是出口型和与矿产品及钢铁项目有关的企业，更是低谷期，鉴于目前形式，提高企业税务筹划水平，就显得尤为重要，具体可以从以下几个方面入手。(一)、加强对税收筹划的宣传通过宣传，让纳税人对税收筹划有一个全面而正确的认识，以积极的态度重视和开展税收筹划。目前，审计类、会计类期刊中专设了税收筹划专栏，起到了很好的宣传作用。(二)、让企业树立积极的税收筹划意识税收筹划是经济发展到一定阶段的必然产物，国家制定了多种税收优惠政策，企业可以利用这些政策，积极筹划，以减轻企业负担，提高企业收益，这些都是企业应有的合法权益。企业应当树立依法纳税、合法节税的筹划意识。(三)、增强法制观念，熟悉税收法律和法规税收筹划是在合法的条件下，以国家制定的税法为研究对象，对不同的纳税方案，进行精细比较后，作出纳税优化选择。一方面，纳税人只有具备相当的法律知识，才能把握违法与不违法的界限；另一方面，纳税人能够及时掌握国家税收法律、法规的调整，对税收筹划方案进行相应的修整和完善，从而保证税收筹划目标的实现。(四)、充分利用税收优惠政策对于纳税人来讲，利用税收优惠政策进行纳税筹划的重点在于如何合理运用税收政策法规的规定，适用较低或较优惠的税率，妥善规划生产经营活动，使其实际税负最低，以达到节税的效果。例如：根据我国税法规定，对国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年。对企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或免征所得税。此外，对用于支持农业以及教科卫事业发展的投资，国家也有不同的税收优惠政策。企业经营者应参照政策规定，综合比较投资环境、投资收益、投资风险等因素，决定投资区域、投资方向以及投资项目，合理进行税收筹划，以减少企业税负。(五)、选择高素质的财务咨询公司参与税务筹划。由于我国很多企业税务筹划工作缺乏良好基础，同时我国部分企业财务管理存在严重不规范现象，比如管理活动不严格按照财务工作规程，未经充分可行性论证，未经必要的财务预算就由企业领导主观决定，这种情况更不用提进行税务筹划了，因此，必须委托财务咨询公司参与企业的税务筹划工作，同时通过财务咨询公司的帮助，逐步提高企业管理水平。(六)、建立良好的税企关系。税收制度的制定以及各地税务机关在执行中都存在一定的弹性空间，而且由于各地具体的税收征管方式的差异，税务执法机关往往拥有较大的自由裁量权。因此，企业需要加强对税务机关工作程序的了解，加强联系和沟通，争取在税法的理解上与税务机关取得一致，特别是对一些比较模糊没有明确界定、新生事物上的处理尽可能的得到税务