金融企业会计 名词解释.doc

名词解释1 金融会计的特点 金融会计的核算同金融各项业务的处理紧密联系在一起，金融会计核算的过程就是金融业务处理的过程 金融会计具有显著的社会性和宏观性 金融会计联系面广、影响大、政策性强 金融会计在核算上具有严密的内部监督机制和管理控制制度 金融会计核算的电子网络化 2 金融会计科目设置的原则要求 要体现国家进行宏观经济管理的需要 金融会计科目的设置要适应金融业务发展的需要和经营管理的需要 金融行业会计科目的设置要适应金融行业组织会计核算需要 3 资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。所有者权益：指企业投资者对企业净资产的所有权，它是所有者在企业资产中享有的经济利益，包括企业所有者投入的资金及留成收益。 4 复式记账法：对会计主体发生的每一项经济业务，按照资金运动的内在联系，要在两个或两个以上相关联的会计科目的账户中进行记录，对应关系清楚，反映了经济业务的全过程，能说明资金的来龙去脉。借贷记账法：以“借”和“贷”作为记账方向的符号，运用复式记账原理来记录会计主体所发生的经济业务。 5借贷记账法的主要内容： 以“借方”和“贷方”作为记录账户方向的符号 以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记 根据借贷平衡公式检查全部账务记录的正确性 6金融会计凭证：是各项金融业务和财务收支发生的原始证明，也是金融企业办理货币资金收付和登记账簿的依据，它是明确经济责任、核对账务和事后考察的依据。 7金融会计凭证设置的原则 必须符合反应金融各类经济业务的要求 必须充分考虑金融和企业、单位会计核算的共同需要 必须有利于提高金融会计核算的工作质量和工作效率 8 会计凭证分为：原始凭证、记账凭证（分为单式凭证、复式凭证）。记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证加以归类整理而编制的会计凭证并用来做登记账簿的依据。基本凭证：银行根据有关原始凭证或业务事实自行编制作为记账依据，通用性比较强，具有统一格式。特定凭证：银行根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门格式和用途的凭证，专用性较强。 9 明细核算：在每个银行会计科目下按照具体对象和单位，设立分户账进行详细记录和核算。分户账：明细核算的主要形式，按照银行会计科目的具体经济内容设立，对会计科目内容的详细记录。登记簿：明细核算系统的另一种形式，为了适应某项业务和工作特殊需要而设置的一种辅助性账簿，一些不需要分户账进行明细核算的业务，以及需要等级考察业务，可以用登记簿进行逐笔登记控制。余额表：明细核算的重要组成部分，根据各分户账当日最后的余额而编制的专用统计表。综合核算：是银行账务组织的另一个重要组成部分，是以银行会计科目为基础的核算，它概括、综合反映银行各科目的资金增减变化情况，是对明细核算的概括和综合，起着控制明细核算的作用。科目日结单：控制明细核算的发生额、记账凭证张数和轧平当天账务的工具，是当天各科目借贷方发生额以及凭证张数的汇总记录。总账：按会计科目设立，是对该科目的总括记录，是综合核算的基本账户，是控制和统御明细核算的工具，也是核对账务和编制会计报表的依据。日计表：反应当天全部金融业务活动的会计报表，也是轧平当天全部账务的重要工具。公允价值：指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。 10原始存款：也称现金存款，即企业事业单位或个人将现金支票或现金送存银行，增加存款户的货币资金。派生存款：也称转账存款，是指银行以贷款方式自己创造的存款。一般性存款：是指银行洗手的各单位的存款。居民个人储蓄存款：是银行吸收城乡居民的闲置资金形成的存款。财政性存款：是指各行经办的财政预算内存款及集中待缴财政的各种存款形成的存款。通知存款：存款人在存入款项时不约定存期，需要支取存款时提前通知银行，按照通知约定的取款日期和金额支取款项的一种存款方式。 存款的分类：按产生来源原始存款、派生存款；按资金性质一般性存款、财政性存款、储蓄存款；按存款期限活期存款、定期存款；按存取款方式支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款；按存款币种人民币存款、外币存款 11基本存款账户：存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户。一般存款账户：存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。专用存款账户：对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。临时存款账户：存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 12存款账户的管理 单位基本存款账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户 存款人开立基本存款账户、历史存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经人民银行核准后，由开户行核发开户登记证 存款人可以自主选择银行开立结算账户 存款人开立和使用银行结算账户应当遵守法律、行政法规，不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动，也不允许出租和转让他人 13存款业务核算的要求 应正确及时地办理存款业务 应维护存款人的合法权益 应遵循银行不代垫款项 14储蓄原则：存款自愿、取款自由 存款有息 为储户保密 15实际利率法：按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。实际利率：指金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。 存款的摊余成本：指该金融负债的初始确认金额，减去已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。 16贷款：指金融企业对借款人提供给的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金。发放贷款应遵循资金使用原则：安全性、流动性、盈利性 17贷款种类： 按贷款期限短期贷款、中期贷款和长期贷款 按还款方式一次偿还的贷款、分期偿还的贷款 按贷款对象公司贷款、个人贷款 按贷款的保障条件信用贷款、担保贷款、票据贴现 按自主程度不同自营贷款、委托贷款、特定贷款 按贷款的质量和风险程度正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款、损失贷款18商业银行贷款政策 贷款业务发展策略贷款审批的分级授权 贷款的期限结构和品种结构 关系人贷款 信贷集中风险管理政策 贷款定价政策 贷款的担保政策 贷款的审批程序和审批政策 贷款的分级政策 贷款的日常管理和催收政策 11 不良贷款的管理政策 12 贷款呆账准备金的提取和损失类贷款的核销政策 13贷款规模控制政策 14 贷款档案管理政策19 贷款的期限结构：指短期贷款、中期贷款和长期贷款在商业银行贷款总额中的比重。 贷款的品种结构：指各类贷款在商业银行贷款总额中的比重。关系人贷款：商业银行不得向关系人发放信用贷款；向关系人发放担保贷款的条件不得优于其他借款人同类贷款的条件。20 商业银行对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10%。商业银行贷款余额与存款余额之比不得超过75%。 贷款定价策略：贷款定价方向和贷款定价策略。 21 商业银行如何有效防范信贷风险： 借款人资信状况评价：遵循3C原则借款人品质，借款人能力，借款人的资本，借款人贷款担保情况、借款人的环境条件 借款人财务状况评价 做好已发放贷款的跟踪监督和到期催收工作 22贷款业务的核算要求 本息分别核算 商业贷款和政策性贷款分别核算 自营贷款和委托贷款分别核算 应计贷款和非应计贷款应分别核算 23 质押：指债务人或第三人将其动产移交债权人占有或将某项权力出质，以该动产和权力作为债权的担保。质押分为动产质押和权利质押。动产质押：指债务人或第三人将其动产移交债权人占有，将其动产作为债权的担保。 24 票据贴现：指票据持有人在票据到期以前，为获得资金而向银行贴服一定的利息所做的票据转让。 贴现和贷款的区别：资金投放的对象不同。贴现贷款以持票人为放款对象；一般贷款以借款人为放款对象。 体现的信用关系不同。贴现贷款体现的是银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系；一般贷款体现的是银行与借款人、担保人之间的信用关系。计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣收利息；一般贷款在贷款到期时或定期计收利息。 放款期限不同。贴现贷款通常为短期贷款，期限最长不超过6个月；一般贷款分为短期和中长期贷款。资金的流动性不同。贴现贷款可以通过再贴现和转贴现提前收回资金；一般贷款只有到期才能收回资金。 25 贷款摊余成本：指该金融资产的初始确认金额，减去已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额和到期日之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，扣除已发生的减值损失。 26 支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。 27 支付结算的核算要求： 遵循结算原则：（1）恪守信用，履约付款。（2）谁的钱进谁的账，由谁支配（3）银行不垫付。 疏通支付结算渠道，减少不必要的结算环节，及时准确地办理支付结算手续 规范支付结算行为，维护收款人的权利，明确当事人的责任 严格结算纪律，实行结算监督28支付结算业务的核算特点： 支付结算的核算程序必须以相关法律为依据 支付结算业务的处理程序，同支付结算业务的会计处理步骤完全一致 支付结算业务的凭证格式由银行统一制定 29 票据结算：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票； 结算方式：汇兑、托收承付、委托收款异地支付结算：银行汇票、汇兑、托收承付； 同城结算：银行本票、支票； 同城异地均可：商业汇票、委托收款、信用卡 30 票据的功能：结算功能 信用功能 流通功能 31 银行汇票：出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 商业汇票：出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 银行本票：银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。支票：出票人签发的，位于噢办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。信汇：汇款人委托银行用邮寄凭证的方式通知汇入行向收款人兑付款项的一种结算方式。托收承付：指收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，并由付款人向银行承认付款的结算方式。委托银行收款：是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。信用卡：指商业银行向个人和单位发行的、凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。信用证：指卡证行一招申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。 32 外汇业务：指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。33外汇核算的特点 账务记载实行外汇分账制 设置特定外汇科目 联行、代理行往来账务关系的复杂性 按国际惯例结算 34 外汇分账制：又称原币记账法，是指经营外汇业务的商业银行，采用原币为计量单位，对每种货币单位的收付，各设置一套明细账和总账，平时将收到的外币，按照不同原币，分别填制凭证、记载账目、编制报表的一种特殊方法。 35 外汇分账制的主要内容： 以各自原币分别设账，即本币与各种外币分账核算 同一货币由于性质不同，有自由外汇和记账外汇之分 设置“货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币间的账务 年终并表，以本币统一反应经营状况和成果 36 外汇统账制：又称本币记账法，是指以本国货币为记账单位，各种外国货币都按照一定的标准汇价，折合为本国货币再行记账的一种方法。外汇统账制分类：时价法，定价法。 37 结汇：境内企事业单位、机关和社会团体按国家外汇管理政策的规定，将各类外汇收入按商业银行挂牌汇率结售给商业银行。售汇：境内企事业单位、机关和社会团体经常项目下的正常用汇，可以持有效凭证，用人民币到商业银行办理兑付。外币兑换：是指商业银行从个人手中买入外币付给人民币，或收进人民币兑出外币。套汇：主要是不同币种间没有直接的汇价，或客户拥有的某种外汇与其支付所需要的币种不一样时，可以要求商业银行套算兑换。 38全国联行外汇往来：是指经核准有全国外汇联行行号的行处在全国范围内跨省、直辖市之间相互办理异地外汇结算和外汇资金划拨的资金账务往来。联行报单种类：邮划借方报单、邮划贷方报单、电划借方报单、电划贷方报单、电划借方补充报单、电划贷方补充报单。 39 对联行外汇往来差错处理要求： 报单不能随便注销退回 发生错账不得以红字冲账，应严格按联行制度规定，采用全额冲正法 凡处理联行错账，都应以查询书通知发生行，以避免发生类似的差错 40 外汇存款：是商业银行以信用方式洗手的国内外单位和个人在经济活动中暂时闲置的并能自由兑换或在国际上获得偿付的外币资金，包括国外汇入汇款，携入或寄入的自有兑换外币，能立即付款的外汇票据，以及其他经商业银行核准的外汇。 41 外汇存款业务的管理要求： 雅阁遵循外汇管理制度，加强柜面监督 认真执行外币存款章程，贯彻有关方针政策 正确组织外汇存款核算与管理，提高服务质量 42单位外汇存款，也叫甲种外汇存款。个人外汇存款有：乙种存款、丙种存款。现汇贷款：是指企业根据业务需要采用信用证、托收或汇款等结算方式，在国际市场上采购适用商品，向商业银行申请的额度内外汇贷款或单笔外汇贷款。进口押汇：指进口商以进口货物物权作抵押，向商业银行申请的短期资金融通。票据贴现：是指远期票据经承兑后，在到期日前，由商业银行从票面金额中扣减贴现息后，将余款支付给持票人的一种融资方式。出口押汇：是指出口商将全套出口单据提交议付行，由该行买入单据并按票面金额扣除自议付日到预期收汇日止的利息及有关手续费，将净款预先付给出口商的一种出口融资方式。打包贷款：是指信用证的受益人受证后，由于缺乏本币资金备货，可凭正本信用证按规定手续向当地商业银行申做一种融资性的出口前期短期贷款。 43 买方信贷：出口国银行直接向买方或买方银行提供的贷款，用于向出口国购买技术和设备，解决买方一时筹集巨额资金的困难。 44 联行往来：是银行系统内各行处在资金上备有往来关系的业务处理，是系统内银行的资金账务往来的一部分，它是由于系统内银行间办理资金的货币支付结算、相互间代收、代付款项和行内资金调拨等而引起的。 45 往帐行：就是网内往来业务的发生行，是发出报单的营业机构，当发生代收业务时，发出贷方报单；发生代付业务时，发出借方报单。来账行：就是往帐行的对应行，即报单的接收行，专门处理来账事务。代收业务：又称划出款业务，是营业后机构办理汇兑、委托收款、托收承付等代对方银行收款的业务，此时本行为付款行。代付业务：又称划入款业务，是营业机构办理银行汇票、信用卡、定期借记等待对方银行付款业务，此时本行为收款行。 46系统内存款：是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要将资金存入上级行，形成下级行的资产和上级行的负债。系统内借款：是指下级行根据相关管理规定和业务经营需要将上级行借入资金，形成上级行的资产和下级行的负债。系统内资金清算：是指对由系统内存借款业务、日常经营等引起的系统内资金往来按照一定的清算模式进行实际资金划转的过程。 47商业银行必须在当地中央银行开立准备金存款账户，包括：法定存款准备金、备付金。 商业银行向中央银行缴存法定存款准备金分为：财政性存款、一般性存款。 48再贴现：是指贴现的商业银行将已办理贴现的尚未到期的商业汇票，转让给人民银行，人民银行按照再贴现利率扣除贴现利息后将剩余票款支付给再贴现申请人的票据行为。 49通过中央银行异地汇划款项的处理： 会出航和汇入行所在地，都是双设机构的地区，采用“先横后直”的划款方式，甲地商业银行汇出行将汇款转交当地中央银行由其划至乙地中央银行转乙地商业银行汇入行通知收款人进账。 汇出行和汇入行均为单设机构地区，通过附近第三地双设机构的地区转汇，采用“先直后横再直”的划款方式。 汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区，采用“先直后横”的划款方式。 50 参加票据交换的基本要求： 向人民银行申请核定交换号码 配备专职交换员 确定交换场次和时间 清算账户的开立 51 转贴现：是指贴现银行将已办理贴现的尚未到期的银行承兑汇票或经总行批准办理贴现的商业承兑汇票，转让给其上一级行的票据行为以及总行与其他商业银行总行之间、分行与其他商业银行之间相互转让票据的行为。 52 证券：是以证明或设立权利为目的而形成的书面凭证，分为有价证券和证据证券。有价证券：是具有一定票面金额，代表或证明财产所有权的书面凭证，持券人有权按凭证取得一定收入。分为：货币性证券和收益性证券。 53 证券经纪业务：是公司代理客户买卖证券的活动，包括代理买卖证券业务、代理兑付证券业务和代保管证券业务。证券自营业务：是公司以自己的名义，用公司的资金买卖证券，以达到获取利润目的的证券业务，包括买入证券和卖出证券。证券承销业务：是指在证券发行过程中，公司接受发行人的委托，代理发行人发行证券的活动。全额包销：证券公司以全额包销的方式进行承销业务的，先将全部发行证券认购下来，再转售给投资人。发行期结束后，如有未售出的证券，应按承购价转为公司的自营证券或长期投资。余额包销：公司以余额包销方式经办承销业务的，如为上网发行的，先在网上代为销售；发行期结束后，如有未售出的证券，应按约定的发行价格转为公司的自营证券或长期投资。 54 代理买卖证券业务：是指公司接受妇科委托，通过证券交易所代理买卖证券，公司收到客户交来的代买卖证券款，应全额存入指定的商业银行作负债处理。代理兑付证券业务：是指公司受客户委托，对其发行的证券到期进行兑付的证券业务，公司从客户收取代兑付证券的手续费，代兑付证券业务完成，与客户办理结算时确认手续费收入。证券自营业务：是指证券公司自己进行证券套利的活动，也就是公司自己从事证券买卖业务，通过低价买入和高价卖出赚取差价收益。持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且公司有明确意图和有能力持有至到期的非衍生金融资产。买入返售证券业务：是指公司在与其他企业以合同或协议方式，在一定期限内按一定价格买入企业持有的证券，到期日再按合同规定的价格返售给企业。卖出回购证券业务：是指公司与其他企业以合同或协议方式，在一定期限内按一定价格卖出持有证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获得一定时期内资金的使用权。 55 信托：是指委托人基于对受托人的信任，将其财产委托给受托人，由受托人按委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的进行管理或者处分的行为。金融信托：是一种具有融资和融物以及融资和财产管理相结合的金额欧诺个性质的信托业务，是金融业 一个重要组成部分，标的物主要是委托人的资金或财产。 56 信托分类：按性质不同信托业务、代理业务 按信托收益对象不同私益信托、公益信托 按信托服务对象不同个人信托、法人信托 按信托财产种类不同实物信托、债权信托、经济事务信托 按信托是否跨国国内信托、国际信托 57 信托贷款：是指信托机构运用自有资金、信托存款或筹集的其他资金，对自行审定的企业和项目，自主发放贷款的业务。委托贷款：是指信托机构接收委托人委托，在委托人存入的委托存款额度内，按委托人指定的对象、用途、期限、利率及金额发放贷款，监督使用并到期收回本息的业务。委托投资：是指委托人将资金实现存入信托机构作为委托投资基金，委托信托机构按其指定的对象、方式进行投资，并对资金的试用情况。被投资企业的经营管理和利润分配等进行管理和监督的业务。信托投资：是指信托机构以投资者身份，直接参与企业的投资及其经营成果的分配，并承担相应的经济责任的业务。58 所有者权益的主要来源：投资者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益。 59 企业增加资本的途径： 接受投资者追加投资 资本公积转增资本 盈余公积转增资本 60 资本公积：是企业受到投资者的超出其在企业注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权利的利得和损失。 61 盈余公积：是按照规定从净利润中提取的积累资金，包括法定